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內(nèi)部審計如何提升公司治理
你知道什么是內(nèi)部審計嗎?你知道內(nèi)部審計如何提升公司治理?下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于內(nèi)部審計如何提升公司治理的知識，歡迎閱讀。
一、公司治理與風險導(dǎo)向內(nèi)部審計緊密相連
(一) 良好的治理環(huán)境激發(fā)對內(nèi)審的需求
20世紀90年代后，亞洲金融危機爆發(fā)，隨后一系列舞弊案件陸續(xù)發(fā)生，直至安然、世通的重大舞弊事件，進一步凸顯了公司治理的重要性。風險成為企業(yè)在治理過程中制定戰(zhàn)略、科學(xué)決策時務(wù)必考慮的重要因素。公司治理研究的熱點逐步演變?yōu)橹卫頇C制的質(zhì)量問題。良好的治理環(huán)境需要有效的內(nèi)部控制和風險監(jiān)控。如果一個組織內(nèi)部控制失敗，就會大大影響組織目標的實現(xiàn)，影響組織價值增值。而組織中利益相關(guān)者無法親自監(jiān)督企業(yè)運營，激發(fā)了對受托責任的需求。治理的相關(guān)利益者尋求把內(nèi)部審計作為受托責任的有效主體，履行對企業(yè)內(nèi)部控制和風險的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計被提升到公司治理的高度，為董事會和管理層的管理活動提供服務(wù)。
(二)公司治理與風險導(dǎo)向內(nèi)審的融合
不斷增加的風險因素成為連結(jié)公司治理與內(nèi)部審計的橋梁。20 世紀末，在公司治理的廣義概念中，風險成為公司治理必須考慮的重要因素。在風險力量的推動下，SOA發(fā)布后，董事會、高級管理層、內(nèi)部審計和外部審計四者密切相關(guān)，成為治理的四大基礎(chǔ)。其中內(nèi)部審計在協(xié)調(diào)發(fā)展其他三個主體關(guān)系中發(fā)揮著重要的作用。2004 年COSO委員會正式發(fā)布了企業(yè)風險管理框架ERM。內(nèi)部審計在ERM框架下，發(fā)展到風險導(dǎo)向階段，提升到參與企業(yè)戰(zhàn)略管理的分析評價。它與公司治理通過內(nèi)部控制、風險、道德遵循等一致因素形成有機整合。內(nèi)部審計成為利益相關(guān)者極具價值的資源，促進改善公司治理以實現(xiàn)組織目標。
二、風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的治理功能
(一) 確保受托責任履行
內(nèi)部審計隨著受托責任的延伸，得到了不斷的發(fā)展變化。SOA明確要求上市公司應(yīng)當成立內(nèi)部審計機構(gòu)，同時建立內(nèi)部審計制度，以尋求將內(nèi)部審計與公司治理相結(jié)合。IIA則要求董事會的公開報告中必須提交公司治理和內(nèi)部控制情況。
(二) 風險評估與控制確認
公司治理的核心工作在于風險管理。風險導(dǎo)向內(nèi)部審計通過評價被審計領(lǐng)域的現(xiàn)有風險，向管理層和審計委員會報告評估結(jié)果;制定整個組織風險的計劃，領(lǐng)導(dǎo)風險管理活動;利用風險自我評估技術(shù)推進風險評價;評價與IT發(fā)展狀況相聯(lián)系的風險，如果風險超出可接受水平就終止該項目，協(xié)助管理層推行貫穿整個組織的風險模型。控制確認要求在職能范圍內(nèi)測試控制的遵循性，向管理層和審計委員會報告結(jié)果;協(xié)助管理層設(shè)計綜合的評價方法;協(xié)助編制內(nèi)部控制有效性的報告;識別重大控制缺陷，并向?qū)徲嬑瘑T會報告;推行計算機測試技術(shù);通過控制自我評估技術(shù)幫助理解和發(fā)展職責領(lǐng)域的控制。
(三) 遵循性與咨詢服務(wù)
內(nèi)部審計部門對企業(yè)經(jīng)營者各項責任的履行情況、是否按照規(guī)定從事生產(chǎn)經(jīng)營活動、有無違法亂紀行為以及會計報表是否真實進行評價和鑒定。咨詢職能將事后的反饋職能擴展到事前、事中的控制與促進，通過咨詢服務(wù)，可以從改善風險管理和控制流程中，向董事會提供關(guān)于風險管理和內(nèi)部控制制度運行情況的分析和確認，保證受托責任的履行，最終幫助增加組織價值。
(四) 增加組織價值
現(xiàn)代內(nèi)部審計就是以風險為導(dǎo)向，通過提供“確認——咨詢”服務(wù)，改善公司治理、增加組織價值。確認與咨詢活動共同構(gòu)成風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的主要工作。內(nèi)部審計通過確認活動，評價公司財務(wù)會計責任、評價財務(wù)報表的真實性、公司資產(chǎn)的完整性以及股東權(quán)益的保障性，從而確認受托人的財務(wù)責任。咨詢活動則是評價管理層經(jīng)營責任，通過審查與評價經(jīng)營管理活動，衡量經(jīng)濟性、效率性及效果性，向公司治理層提出咨詢建議和改進意見。
三、我國公司治理中的風險導(dǎo)向內(nèi)部審計
我國企業(yè)的內(nèi)部審計是在行政干預(yù)下建立起來的。隨著企業(yè)治理模式的變更，經(jīng)濟型治理模式逐步發(fā)展，內(nèi)部審計的職能作用也在不斷轉(zhuǎn)變。實踐表明，隨著治理的發(fā)展和公司規(guī)模擴大，市場競爭愈加激烈，風險隨之增加，公司就越需要來自內(nèi)部的監(jiān)督力量，內(nèi)部審計機構(gòu)的重要性則愈顯突出。內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置和人員配備也將愈加規(guī)范完善，以滿足治理需求。當財務(wù)舞弊案件頻發(fā)的時候，就會引發(fā)我們對內(nèi)部審計監(jiān)督成效的質(zhì)疑，那就是在風險導(dǎo)向下，我國內(nèi)部審計如何實現(xiàn)對治理的有效服務(wù)。
(一) 發(fā)展現(xiàn)狀分析
1.風險導(dǎo)向內(nèi)部審計還未能真正深入公司治理層面
21世紀的公司治理和風險導(dǎo)向?qū)徲嫸歼M入了高速發(fā)展的新時代。關(guān)于風險導(dǎo)向?qū)徲嫼完U述內(nèi)部審計治理功能的文獻大量涌現(xiàn)。2004年，COSO委員會在COSO報告的基礎(chǔ)上，正式發(fā)布了企業(yè)風險管理框架COSO-ERM,標志著風險成為公司治理、內(nèi)部控制及內(nèi)部審計重點關(guān)注的內(nèi)容，ERM已將風險評價、風險反應(yīng)等八大要素深入到企業(yè)戰(zhàn)略目標層面，風險貫穿風險導(dǎo)向內(nèi)部審計在治理控制的全過程。在我國實務(wù)中，上市公司是被公認關(guān)注治理的，《上市公司治理準則》也對設(shè)置審計委員會及其職責有明確規(guī)定。但其他企業(yè)有的內(nèi)部審計尚未達到風險導(dǎo)向階段，有的即使開展了風險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鳎瑓s尚未能有效地將風險控制應(yīng)用到公司治理的全過程。可見在我國實務(wù)中，風險導(dǎo)向?qū)徲嫗楣局卫硖峁┒嘣鲋捣⻊?wù)的能力還有待加強，風險控制的效率效果也有待進一步提高。
2.公司治理模式對風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的影響
內(nèi)部審計隸屬模式直接影響內(nèi)部審計的獨立客觀性，影響到對公司治理發(fā)揮作用的效率效果性。實踐表明，內(nèi)部審計隸屬在總裁、董事會( 審計委員會) 的公司治理績效優(yōu)于隸屬模式在監(jiān)事會和財務(wù)部的公司。在這里必須要講到審計委員會，它因強化內(nèi)部審計獨立客觀性，加強財務(wù)報告真實可靠性，成為公司治理的一項重要制度。但由于我國公司治理結(jié)構(gòu)的缺陷，審計委員會在我國發(fā)展還很不成熟。雖然近年來已經(jīng)陸續(xù)有較多上市公司加入到設(shè)置審計委員會的行列，但其在我國上市公司的設(shè)置與運行的有效性令人堪憂。審計委員會在我國尚未形成完整的理論體系與規(guī)范方法。必須進一步加強公司治理模式的改革，有效提升審計委員會的地位和作用，才能提升內(nèi)部審計的治理績效。
(二) 完善內(nèi)部審計，提升治理水平
1.全面提高治理水平
良好的治理機制是內(nèi)部審計發(fā)揮作用的基本保證，單純依賴治理環(huán)境進行風險導(dǎo)向?qū)徲嫲l(fā)現(xiàn)問題是不現(xiàn)實的。較差治理環(huán)境下的內(nèi)部審計失敗的可能性較大，特別是風險導(dǎo)向下，若董事會、股東機制不健全，內(nèi)部審計獨立性、權(quán)威性不足，信息披露不透明，就會影響到對風險評價和控制的效果。全面提升公司治理水平，董事會和利益相關(guān)者權(quán)益起了決定性作用。一方面，必須加強董事會在治理和內(nèi)部審計上的功效; 另一方面，公司的信息披露機制和激勵機制亟待進一步加強，以解決近年來審計失敗和訴訟事件增加的根本矛盾。因此在完善內(nèi)部審計機制的同時，不斷提升治理水平勢在必行。
2.推進風險導(dǎo)向內(nèi)部審計理念
2012年開始執(zhí)行的新審計準則全面體現(xiàn)了風險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦砟睢Ｎ覀儜?yīng)在內(nèi)部審計實務(wù)工作中不斷引入和實踐風險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿晟骑L險導(dǎo)向內(nèi)部審計準則建設(shè)，充分認識到風險評價系統(tǒng)的重要性和必要性。有效識別、評估和應(yīng)對經(jīng)營風險和審計風險，進一步增強審計師識別和應(yīng)對舞弊風險的能力，從而提高審計的效率和效果，最終達到控制風險的目的。
3.完善審計委員會
審計委員會是獨立于管理層的一個監(jiān)督機構(gòu)。其和監(jiān)事會、內(nèi)部審計部門相互協(xié)調(diào)合作才能有效提升公司治理效率。SOA法案把審計委員會提升為公司必須設(shè)立的法定審計監(jiān)管機構(gòu)。同時所有上市公司必須出具有關(guān)證明，證明其內(nèi)部審計職能是否得到充分發(fā)揮。從圖2看出，在完善的內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)及報告模式中，審計委員會起著越來越重要的橋梁作用，主要職能表現(xiàn)在監(jiān)督、復(fù)核、溝通和報告。
4.建立內(nèi)部審計的雙重報告制度
內(nèi)部審計部門具有較高的獨立性，使得它能以超然的態(tài)度，作為治理層面一種良好的監(jiān)控手段，站在企業(yè)全局的高度對風險進行監(jiān)控與管理。同時，由于內(nèi)部審計所處的特殊地位，可以直接向董事會報告，也能加強企業(yè)風險管理的有效性。因此，當首席審計執(zhí)行官直接向總裁和董事會( 審計委員會)進行雙重報告時,就能形成較好的治理機制。內(nèi)部審計的這種雙重報告模式，能充分體現(xiàn)受托責任，能有效提升治理效果。中國證監(jiān)會和深交所就要求上市公司設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，直接對董事會負責。
5.拓展風險導(dǎo)向內(nèi)部審計參與公司治理的內(nèi)容
在經(jīng)濟環(huán)境日益復(fù)雜的今日，企業(yè)競爭日趨激烈，經(jīng)營管理也愈發(fā)艱難，內(nèi)部審計迫切需要進入高風險領(lǐng)域，對財務(wù)及非財務(wù)領(lǐng)域的相關(guān)信息、對影響管理水平的風險因素進行深入分析，從而進行評價和控制，防止重大舞弊和資產(chǎn)流失。從戰(zhàn)略層面進行有效的風險防控，可以在戰(zhàn)略層面向管理者提供內(nèi)部控制和風險管理的建議，實現(xiàn)審計工作的事前服務(wù)職能。從內(nèi)部審計的發(fā)展轉(zhuǎn)變歷程來看，它從財務(wù)審計、經(jīng)營審計，發(fā)展到現(xiàn)代治理型內(nèi)部審計模式，即伴之以內(nèi)控評審、風險管理審計、戰(zhàn)略審計、3E審計、舞弊審計等內(nèi)容并存的模式，這種多元化的發(fā)展模式必將成為我國風險導(dǎo)向內(nèi)部審計未來的發(fā)展模式。良好的治理要求強而有力的監(jiān)督環(huán)境。此需求推動了內(nèi)部審計向風險導(dǎo)向階段發(fā)展，并且逐步豐富其內(nèi)涵。然而，組織的最終目的是增加價值，如此強有力的監(jiān)督是否影響企業(yè)的激勵機制，是否導(dǎo)致管理者循規(guī)蹈矩而削弱其改革創(chuàng)新的能力，內(nèi)部審計在工作中也面臨如何權(quán)衡嚴肅監(jiān)督機制和促進企業(yè)增值兩者間的關(guān)系。如何在合法、合理的情況下平衡企業(yè)經(jīng)營活動的“3E”性( 即經(jīng)濟性、效率性和效果性) ，有待進一步地探索研究。
摘要：
集團公司內(nèi)部審計制度的建立是為了規(guī)范集團公司經(jīng)營管理，保證公司財產(chǎn)物資的安全性和完整性的重要方式，因此現(xiàn)代企業(yè)對公司內(nèi)部審計的重視程度不斷加強。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部審計工作是一個較為復(fù)雜的工作，它的審核工作必須要站在公司所有者的角度，對公司全部的財務(wù)狀況進行分析，因此如何提升集團公司內(nèi)部審計有效性，成為現(xiàn)代集團公司不斷一直在探索的核心問題。
關(guān)鍵詞：
集團公司；內(nèi)部審計；有效性
內(nèi)部審計是一種公司內(nèi)部進行較為獨立的控制活動。它的審核工作，是在相對系統(tǒng)和規(guī)范的情況下進行的，它要對公司各個組織經(jīng)營活動、經(jīng)營總體目標以及資源利用狀況進行審查，并且在對這些內(nèi)容進行審計完畢以后，提出相應(yīng)的解決方法。它對監(jiān)督集團公司工作人員提出的要求就是，認真履行本職工作。內(nèi)部審計的目的性在于促進內(nèi)部控制制度的健全，從而達到對成本的控制的目的。
一、淺談集團公司內(nèi)部審計的重要性
（1）內(nèi)部審計是保證企業(yè)履行責任的前提
現(xiàn)代企業(yè)制度已經(jīng)完全不同于以往的企業(yè)制度，現(xiàn)代企業(yè)制度最重要的表現(xiàn)形式就是經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)分離，董事長是連接股東大會和經(jīng)營管理層的橋梁，這樣的關(guān)系可以被看成一個守約責任。因為管理層和經(jīng)營管理層不在同一管理層面上，所以會出現(xiàn)工作不協(xié)調(diào)的問題。此時就需要用一個機構(gòu)對雙方的行為進行監(jiān)督，這時內(nèi)部審計的出現(xiàn)就擔起了這樣一種責任，審計部門的出現(xiàn)保證了兩部門雙方可以充分對責任進行履行。
（2） 將企業(yè)風險降低到最小值
對風險的控制是一個較為復(fù)雜的過程，集團內(nèi)部審計人員長期在企業(yè)中工作，對公司內(nèi)部的業(yè)務(wù)較為熟練，并且還能夠?qū)ιa(chǎn)經(jīng)營總過程進行全面的掌控，他們具有敏感的洞察能力，可以對企業(yè)存在那些風險進行預(yù)測，并對其進行分析，從而根據(jù)風險的特點對風險提出針對性的解決措施，因為集團內(nèi)部審計部門的出現(xiàn)，有效的將企業(yè)風險降低到最小值。
（3） 提高企業(yè)經(jīng)營效益
在實際的審計工作中，審計部門對審計報告均是針對公司出現(xiàn)的問題，而設(shè)計的意見，這些意見和建議可以在根本上提高企業(yè)工作效益。其實審計工作也是集團企業(yè)管理的一部分，所以集團公司內(nèi)部審計工作可以有效的提升企業(yè)經(jīng)營效益。
二、如何提升集團公司內(nèi)部審計的有效性
通過上述我們認識到了企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性，集團公司內(nèi)部審計工作是保證集團公司利益提升的前提條件，只有全面提升集團公司內(nèi)部審計工作才能將企業(yè)風險降低到最小值，那么要想提升集團企業(yè)內(nèi)部審計的有效性，就必須做好以下幾項工作。
（1） 領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作必須重視
領(lǐng)導(dǎo)是集團公司所有事項的決策者，一項措施能否很好的被實施領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵。因此要想做好內(nèi)部審計工作，領(lǐng)導(dǎo)重視工作是關(guān)鍵。領(lǐng)導(dǎo)必須針對內(nèi)部審計工作的事前、事中、事后可能出現(xiàn)的所有問題進行全面分析，保證有效的對集團內(nèi)部審計工作薄弱環(huán)節(jié)進行掌控，從而為集團公司提供一個健康的發(fā)展環(huán)境。內(nèi)部審計工作只有領(lǐng)導(dǎo)自己重視是不全面的，要讓內(nèi)部審計工作落實到各個領(lǐng)導(dǎo)部門干部中，讓部門領(lǐng)導(dǎo)干部將審計工作落實到每個工作環(huán)節(jié)中，與此同時將審計職能發(fā)揮到最大值，也尤為重要。通過審計職能可以將一些經(jīng)驗豐富卻專業(yè)知識技能較高的優(yōu)秀人才安排到內(nèi)部審計崗位上，那樣可以在整體上發(fā)揮內(nèi)部審計的積極作用。
（2） 保證審計工作的獨立性
審計工作的獨立性要求，審計機構(gòu)和審計人員在對集團內(nèi)部審計工作進行審計時，不受到來自外部或者內(nèi)部的影響，內(nèi)部審計工作始終獨立的發(fā)揮其重要的作用。要想保證內(nèi)部審計工作的獨立性，堅持以下兩點是關(guān)鍵。第一點，單位內(nèi)部審計部門，要始終獨立于其他部門要建立在其他部門以上。第二點，保證集團公司內(nèi)部審計部門是由專業(yè)的全職人員組成，不能出現(xiàn)其他工作人員兼任的情況。因此這兩項原則才使得集團公司內(nèi)部審計部門獨立于其它部門，只有這樣才能保證內(nèi)部審計部門可以公正客觀的對出現(xiàn)的問題進行評價。
（3）集團公司審計人員角色定位要全面
集團公司在對人員進行定位的時候一定要客觀準確，集團公司內(nèi)部審計制度它的目的在于對部門和單位內(nèi)部的管理工作進行監(jiān)督，從而達到對財經(jīng)紀律的維護，改善經(jīng)營管理體制提高經(jīng)濟效益的目的。因此對集團公司內(nèi)部審計人員角色進行正確的定位才能在審核部門出現(xiàn)偏差初期，對問題進行全面的分析。所以集團公司審計人員角色進行全面定位至關(guān)重要。
（4） 加強內(nèi)部審計人員精神文明建設(shè)
加強內(nèi)部審計人員經(jīng)濟文明建設(shè)，最好的方法就是加強內(nèi)部審計人員職業(yè)道德建設(shè)，在職業(yè)道德建設(shè)的過程中一定要增強內(nèi)部人員交流，內(nèi)部審計人員性質(zhì)是從事會計監(jiān)督和單位管理的部門，它是提供經(jīng)濟信息的特殊行業(yè)，這個行業(yè)涉及的面較為廣泛，并且影響程度也較為深遠。因此內(nèi)部審計人員職業(yè)道德水平的高低直接影響到集團公司內(nèi)部審計職能的發(fā)揮，因此加強精神文明建設(shè)工作必須做到位，實踐證明，企業(yè)文化的建設(shè)在發(fā)揮員工積極性方面起著重要的作用。加強內(nèi)部審計人員精神文明建設(shè)還要求內(nèi)部審計人員對自己的工作性質(zhì)、工作內(nèi)容充分的了解，因此才能把握審計工作的方法與執(zhí)法力度。另一方面要讓公司所有的部門都了解內(nèi)部審計工作，增加與各部門的溝通，開展宣傳工作讓更多的人支持內(nèi)部審計工作。
（5） 將計算機應(yīng)用到內(nèi)部審計工作中
信息全球化是現(xiàn)代經(jīng)濟的最要特征之一，促進信息全球化重要的因素就是計算機的廣泛應(yīng)用，很多企業(yè)看到了計算機工作效率高、工作速度快以及共享性強的特點，將計算機應(yīng)用到企業(yè)管理中。因此計算機是否應(yīng)用到企業(yè)中成為衡量企業(yè)重要的標準之一。雖然現(xiàn)代計算機技術(shù)已經(jīng)應(yīng)用到集團公司內(nèi)部審計中，但是內(nèi)部審計計算機制度卻并未健全，很多計算機在工作性能上存在相對落后的現(xiàn)狀，這種現(xiàn)狀存在在一定程度上制約了集團公司內(nèi)部審計工作的開展，因此要想改變這一現(xiàn)狀就必須應(yīng)該從崗位職責劃分、操作細節(jié)工作、信息化檔案管理工作等方面出發(fā)。與此同時加強集團公司內(nèi)部審計人員的技能培訓(xùn)工作也同等重要，因為只有審計人員掌握了計算機操作技能以及熟練操作軟件，才能保證審計人員可以高效的完成審計工作。
結(jié)束語
集團公司內(nèi)部審計工作為企業(yè)履行自身的職責提供了重要的制度保障，集團公司內(nèi)部審計工作可以降低企業(yè)風險，因此很多公司對其的重視程度越來越高，近些年各企業(yè)一直在積極探索，如何提升集團公司內(nèi)部審計有效的方法。總結(jié)出了以下幾個方面即：保持集團公司內(nèi)部審計工作的獨立性、加強精神文明建設(shè)以及審計人員角色分配合理性。因此這幾項工作能否落實到集團公司內(nèi)部審計工作的各個環(huán)節(jié)中，對現(xiàn)代集團公司提出了新的要求。要始終保持集體公司內(nèi)部審計工作走在其他工作的最前端，是現(xiàn)代集團公司內(nèi)部審計必須要堅守的原則。
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