談會計信息系統(tǒng)中被審計數(shù)據(jù)的有效性分析畢業(yè)論文

時間：2024-04-22 14:12:46 審計畢業(yè)論文我要投稿

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　　摘要：本文根據(jù)財務(wù)報表審計對會計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的要求，先給出數(shù)據(jù)有效性的定義分析，然后分析了影響會計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全有效的幾個方面，初步探討了解決數(shù)據(jù)有效性威脅的一些方法。

談會計信息系統(tǒng)中被審計數(shù)據(jù)的有效性分析畢業(yè)論文

　　關(guān)鍵詞：會計信息系統(tǒng) 審計數(shù)據(jù)有效性內(nèi)部控制

　　一、數(shù)據(jù)有效性的定義

　　在目前的財務(wù)報表審計工作中，審計人員在了解被審計單位及其環(huán)境之后，實施控制測試程序和實質(zhì)性測試程序，而在實施實質(zhì)性測試的時候，會先從被審計單位的會計信息系統(tǒng)中采集所有與審計相關(guān)的數(shù)據(jù)，假設(shè)審計人員能夠采集與被審計單位的會計信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)完全一致。但是由于會計信息系統(tǒng)本身所固有的風(fēng)險性，會使得其產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)不正確，或者不真實可靠，這將使審計的風(fēng)險大大增加，產(chǎn)生事務(wù)所可能無法接受的風(fēng)險，這時候就不應(yīng)該繼續(xù)審計工作。所以，在審計工作實施之前，應(yīng)當把分析被審計單位會計信息系統(tǒng)所產(chǎn)生數(shù)據(jù)的有效性作為應(yīng)當執(zhí)行的程序。

　　數(shù)據(jù)有效性是指體現(xiàn)審計需求的程度。審計中利用會計信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)的主要目的是為了取得審計證據(jù)，支持其關(guān)于審計事項的判斷或結(jié)論。據(jù)此，我將會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)有效性定義為以下幾個方面：可驗證性、可理解性、可分析性、正確性、完整性和惟一性。

　　二、數(shù)據(jù)有效性的影響因素分析

　　會計信息系統(tǒng)由計算機硬件及其環(huán)境，計算機網(wǎng)絡(luò)，系統(tǒng)管理軟件和應(yīng)用軟件組成。影響被審計數(shù)據(jù)的有效性主要是會計信息系統(tǒng)的風(fēng)險性。會計信息系統(tǒng)的風(fēng)險是指由于各種不確定因素的影響，系統(tǒng)輸出的會計信息與真實信息發(fā)生背離的可能性。會計信息系統(tǒng)既給會計工作帶來了高效率，同時也帶來了一些手工條件下所沒有的風(fēng)險。種種安全隱患在會計信息系統(tǒng)中突出表現(xiàn)在以下四個方面：

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　　系統(tǒng)環(huán)境因素主要是指會計信息系統(tǒng)的硬件和軟件、系統(tǒng)開發(fā)以及自然環(huán)境等方面的因素。

　　1．硬件和軟件

　　在硬件和軟件方面由于硬件失靈、邏輯線路錯誤等而造成信息傳遞或處理中的失真，或由于網(wǎng)絡(luò)軟件自身的程序、后門程序、通信線路不穩(wěn)定等因素都為系統(tǒng)的安全帶來諸多隱患，使系統(tǒng)面臨病毒和駭客的攻擊。

　　2．系統(tǒng)開發(fā)

　　在系統(tǒng)開發(fā)方面，主要表現(xiàn)為沒有按科學(xué)的方法架構(gòu)網(wǎng)絡(luò)、開發(fā)系統(tǒng)和設(shè)計程序，系統(tǒng)未經(jīng)測試和調(diào)試等，而致使財務(wù)信息面臨被竊取的安全隱患。

　　3．自然環(huán)境

　　在自然環(huán)境方面，火災(zāi)、水災(zāi)、風(fēng)災(zāi)、地震等都有可能造成系統(tǒng)的安全問題。

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　　傳統(tǒng)會計系統(tǒng)非常強調(diào)對業(yè)務(wù)活動的使用授權(quán)批準和職責(zé)性、正確性與合法性，在會計信息系統(tǒng)下，原來使用的靠賬簿之間互相核對實現(xiàn)的差錯糾正控制已經(jīng)不復(fù)存在，光、電、磁介質(zhì)也不同于紙張介質(zhì)，它所載信息能不留痕跡地被修改和刪除，使企業(yè)內(nèi)部會計控制面臨失效的安全隱患。因此，在會計信息系統(tǒng)下管理制度方面的影響要素主要包括會計信息系統(tǒng)的建設(shè)組織、管理制度、人員配備、內(nèi)部審計機制等。

　　1．建設(shè)組織

　　在組織方面，存在職責(zé)不分、沒有監(jiān)督機構(gòu)等問題。

　　2．管理制度

　　在管理制度方面，存在沒有健全的管理制度，或者是有章不循、有規(guī)不依等問題。

　　3．人員配備

　　在人員配備方面，存在企業(yè)沒有對網(wǎng)絡(luò)會計系統(tǒng)以足夠的重視，沒有配備足夠的人員，尤其是沒有配備足夠的系統(tǒng)安全人員的問題。

　　4．內(nèi)部審計機制

　　在內(nèi)部審計機制方面，存在沒有建立有效的內(nèi)部審計機制，或者建立的內(nèi)部審計機制沒有堅持執(zhí)行等問題。

　　（三）數(shù)據(jù)處理方面

　　在會計信息系統(tǒng)中，需要財務(wù)部門集中輸入的記賬憑證可由各部門的多臺計算機同時輸入。這雖然提高了整個賬務(wù)處理的工作效率，也遵循了會計數(shù)據(jù)輸入的及時性原則。但畢竟會計數(shù)據(jù)的數(shù)量是龐大的，數(shù)據(jù)處理會出現(xiàn)多種錯誤。一是輸入環(huán)節(jié)錄入錯誤信息，使用無效代碼，擊錯功能鍵，丟失數(shù)據(jù)，重復(fù)輸入，沒有將數(shù)據(jù)存盤等。二是處理環(huán)節(jié)使用了錯誤程序，使用了錯誤的數(shù)據(jù)文件以及丟失數(shù)據(jù)文件和程序等。這些使會計檔案面臨保存失效的安全隱患。

　�。ㄋ模┤藛T素質(zhì)方面

　　其安全隱患主要包括：

　　第一，人員配備方面沒有配備足夠的系統(tǒng)安全人員。使用與管理人員培訓(xùn)不夠，業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，容易產(chǎn)生錯誤操作，從而對計算機會計信息系統(tǒng)安全構(gòu)成威脅；

　　第二，責(zé)權(quán)不明、管理混亂、安全管理制度不健全及缺乏可操作性等都可能使安全風(fēng)險增強；

　　第三，內(nèi)部人員道德風(fēng)險，主要指企業(yè)內(nèi)部人員對會計信息的管理不善、非法篡改、破壞和不正當泄密等，造成資料損壞或丟失，為犯罪造成可乘之機。

　　三、針對數(shù)據(jù)有效性的威脅審計人員應(yīng)當采取的措施

　　國際上知名的會計師事務(wù)所都已經(jīng)意識到會計信息系統(tǒng)所帶來的審計風(fēng)險，并且讓信息系統(tǒng)審計師協(xié)助審計小組工作。審計小組應(yīng)該首先了解：會計信息系統(tǒng)的一般控制和應(yīng)用控制，被審計單位是否配備了合格的系統(tǒng)安全管理人員。然后請專家（即信息系統(tǒng)審計師）根據(jù)審計對會計信息數(shù)據(jù)的需求，實施一定的信息系統(tǒng)審計方法來測試會計信息系統(tǒng)產(chǎn)生數(shù)據(jù)的有效性，以達到降低審計風(fēng)險的目的。

　�。ㄒ唬⿷�(yīng)當了解的情況

　　審計人員應(yīng)該了解會計信息的一般控制和應(yīng)用控制。

　　1．一般控制

　　一般控制作為會計信息系統(tǒng)的主要控制手段之一，涉及面很廣，從人員管理到計算機軟硬件及運行環(huán)境的管理等，具體包括以下幾個方面：

　�。�1）組織控制

　　指為保證會計信息系統(tǒng)責(zé)任和義務(wù)而采取的控制。具體包括：建立管理的組織機構(gòu)，選擇、監(jiān)督、培訓(xùn)人員，職責(zé)分工并授權(quán)，計算機應(yīng)用系統(tǒng)建立的組織，以及會計信息內(nèi)控制度計劃、引導(dǎo)、管理。

　　（2）系統(tǒng)開發(fā)與維護控制

　　具體包括：系統(tǒng)開發(fā)計劃控制，編程與軟件測試控制，系統(tǒng)維護及功能改進的控制以及日常運行管理維護，文檔資料的控制。

　�。�3）軟件與硬件的控制

　　具體包括：硬件系統(tǒng)控制，軟件系統(tǒng)控制，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)控制。

　　（4）安全控制

　　主要涉及計算機系統(tǒng)的環(huán)境安全、設(shè)備保護以及安全保密制度。

　�。�5）操作控制

　　主要涉及使用計算機系統(tǒng)的一整套管理制度，包括計算機系統(tǒng)操作規(guī)程和守則，上機日記，保密制度等。

　　2．應(yīng)用控制

　　應(yīng)用控制的目的是保證計算機系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理的完整性、一致性、準確性和安全性。一般分為輸入控制，處理控制和輸出控制。

　�。�1）輸入控制

　　其目的是保證經(jīng)審批的經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)準確輸入計算機系統(tǒng)。輸入控制與組織控制是相輔相成的，業(yè)務(wù)審批應(yīng)在電算部門之外。