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企業內部控制評審的內容與方法
企業通過對內部控制的評審，可以發現企業經營管理中的漏洞及薄弱環節，有利于防范和控制企業經營風險，實現企業的規范化管理，從而保證企業整體效益的實現。因此，加強內部控制的監督和評審對企業自身生存和發展有著重要意義。 一、內部控制評審的主要內容及重點 1、根據本企業自身特點進行內部控制評審的基礎內容： 各種業務的發生是否經過適當的授權。如：貨幣資金收支和保管業務應建立嚴格的授權批準制度，對資產和記錄的接觸、處理均通過適當的授權�！ 〔幌嗳萋殑障嗷シ蛛x。如：把每項重要業務分別由不同的人或部門去處理，使相關人員和機構相互制約，以預防錯誤和舞弊的發生�！ 〗徫回熑沃�，對實物資產的采購、驗收、入庫、領用、發出、保管及處置等關鍵環節進行控制。每個環節要由不同的人來完成，各環節執行人應簽字以區分責任�！ 嫅{證的控制。會計記錄是反映經濟業務發生、處理和結果的文件記錄，應對企業發生的各類業務進行適當的分類，確認并記錄所有真實的交易，在各類會計報表中恰當地表達交易和披露相關事項，應定期進行各類記錄的核對，以保證賬證、賬賬、賬實相符�！ �2、根據各基層單位特點有重點地進行內部控制中的關鍵點測試。以我們燃氣輸配行業為例，從事分公司主業的幾個管網管理所主要負責管線、調壓站的運行及安全管理，在測評中就要圍繞主要資產-管線、調壓站及附屬設備的使用管理進行內控評審。這些大量的固定資產大都經上級單位劃撥而來。因此，內部控制評審需關注的是固定資產的管理部門、使用部門和財會部門是否對增減的固定資產在卡片、明細賬和總賬上進行平行登記，是否采用合理方法對固定資產計提折舊，是否建立固定資產的歸口、檢修和調撥移動、盤點等管理制度。而分公司另一個三產單位-物資公司，主要業務就是采購，那么其內部控制評審重點就是所采購物資的購入、發出是否經過授權和嚴格的審批手續，物資的購買是否有采購計劃、合同、入庫單、發貨單、領料單和賬簿記錄，收到貨物是否經過獨立的驗收人員驗收。整個采購、驗收、入庫、保管、發出、盤存等過程是否由專人負責并進行了明確的崗位分工。對于分公司有獨立經營資格的工程施工單位，內部控制的健全在企業工程管理中的作用就顯得更為突出。在施工企業的內部控制評審中，其關鍵控制點定位在財務、材料、業務、工程四個重要部門。主要評審其是否建立了具有預防、約束和監督作用的日常管理制度，是否在工程洽商、造價預算、合同簽訂和資金結算等重要環節實現了獨立分工負責；轉包工程中，在施工任務委托、現場管理和勞務結算等關鍵環節是否由不同部門組織實施，是否建立了嚴格的崗位責任制�！ �3、根據企業需要，對在實際工作中暴露出的薄弱環節進行專項內控評審。如：某一時期某單位出現了違反接線施工工作流程的問題，給企業造成了經濟損失。針對這一薄弱管理環節，內控評審就可調查問題究竟出在哪里，怎樣加強工程施工中的領料、設備、動火管理，從關鍵控制點去防止問題的再次發生，有效化解企業的經營風險，同時，使企業的規范化管理更上一個臺階�！ �二、內部控制評審的具體程序和方法 1、檢查被評審單位內部控制制度的健全性、合理性。企業的內部控制制度應貫穿于企業管理的各個方面，審計人員在了解被審單位的有關工作流程后，就要根據企業要求和不同單位工作特點確立企業應具有的各項規章制度。隨后詳細查閱被評審單位是否有相關的工作流程和必要的規章制度，這些流程和規章制度要能明確企業業務規程、要求和職責，使每個需要控制的地方都建立合理的控制環節，特別要對關鍵控制點進行重點控制。通過健全、合理的內控制度促進企業加強管理、提高會計工作質量，防范企業經營風險的發生。 2、評審內部控制制度的有效性。通常，對控制系統中控制點的測試需要經過以下程序：詢問有關人員執行制度的情況；檢查在經營管理、會計記錄過程中執行內部控制而留下的各類合同、文件和記錄等文字內容；實地觀察被審計單位的經營活動；選擇重要控制點和重要業務進行符合性測試，以確認控制制度的執行情況。分析評審中發現的問題，論證其是否對經營成果有重大影響或可能導致財產損失；研究解決的辦法，向管理者提出改進建議；在與被評審單位、上級領導交換意見后，應根據實際情況在適當的時間安排后續內部控制評審，考核薄弱環節的改進措施實施情況。提出合理建議、促進企業安全生產管理水平的提高，這正是燃氣輸配企業內部控制評審的重要目的之一，同時也是內部審計工作的重要意義所在。【企業內部控制評審的內容與方法】相關文章：
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