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風險基礎審計模式及其運用分析
一、風險基礎審計的內涵 隨著社會和經濟的發展，越來越多的人越來越需要依靠、利用審計工作成果，以正確作出各種決策和判斷，進行更為有效的投資和管理。同時，人們對審計工作的要求也越來越高，既要注冊會計師盡快出報告，以保證會計信息的時效，又要注冊會計師盡可能保證審計報告的正確性，使注冊會計師面臨的審計風險越來越高，而財務報表使用者追究注冊會計師審計責任的意識也越來越強，審計風險嚴峻地擺在審計人員面前。在這種情況下，如果仍然只注重對被審計單位內部控制的評審，不注意被審計單位的總體情況、審計服務對象周圍的環境，不注意識別和評估所面臨的審計風險，就可能接受錯了審計委托，掉入“審計陷阱”；就可能將審計重點搞錯，使審計風險失控。因此，風險基礎審計便應運而生�！ ∷^風險基礎審計，是指以審計風險的分析、評估為基礎，規劃審計工作，確定審查會計賬簿的重點和抽查規模，以獲取具有充分證明力的審計證據，查明財務報表是否真實公允的審計程序模式。風險基礎審計體現的審計思路是以項目的審計風險為質量控制依據，首先研究理解企業經營及所從事經濟活動、企業的內部控制及其運行；然后，通過對有關數據、信息的分析與檢查，由概括到具體，由表及里地認識財務報表披露的信息與企業實際狀況的關系，確定會計準則的遵循狀況。審計全過程所搜集到的證據、信息構成審計意見的合理保證�！ 《�、風險基礎審計的特點 風險基礎審計作為在賬項基礎審計和制度基礎審計模式上發展起來的新一代的審計模式，除了吸收前兩代審計模式的優點外，在適應經濟業務復雜化和合理規避審計人員風險的要求下，形成了自身的特色，這些特色體現在風險基礎審計以下的方面： �。ㄒ唬╋L險基礎審計可以避免接受風險過高的審計項目 風險基礎審計強調受托前要對客戶的固有風險特別是其中的客戶經營風險進行評估，并對比審計能力，決策是否受托。它拓展了固有風險的評估內容，增加了受托前對固有風險的評價內容，使注冊會計師接受審計委托工作更加明智、主動，能從受托之前就開始防范審計風險，真正做到了防患于未然�！ 。ǘ╋L險基礎審計可以使審計計劃編制的依據更加全面和可靠 風險基礎審計改變了制度基礎審計編制審計計劃時，只依據對內部控制政策和程序的健全、有效進行評估的局面。在編制審計計劃時，其依據不僅增加了固有風險的評估結果，而且拓展了固有風險和控制風險的評估內容。它使固有風險的評估從受托后拓展到受托前，從賬戶層次拓展到報表整體、客戶整體、甚至全社會；使控制風險的評估從局限于控制政策和程序，拓展到客戶的控制環境、客戶風險評估、客戶整個信息系統及客戶內部控制監控等各個方面。編制審計計劃考慮的風險因素之全，考慮程度之深，都是制度基礎審計所無法比擬的。因而，它確定的審計重點和抽樣規模，也比制度基礎審計合理得多�！ 。ㄈ╋L險基礎審計可以使審計工作更主動，審計效率更高 風險基礎審計不是一味懼怕審計風險，盲目控制風險，而是在充分認識審計風險客觀性、利害雙重性和可控性的基礎上，主動接受一定程度的審計風險，作為審計風險控制的目標以確保審計效益最佳。因此，風險基礎審計需要增加一些以前審計所沒有的工作環節，如受托前評估客戶的固有風險；制定初步審計策略，設定控制風險水平；確定期望審計風險水平和可容忍檢查風險水平等�！ 。ㄋ模╋L險基礎審計可以使審計風險控制更全面、更有效，審計質量更高 風險基礎審計不僅拓展了固有風險和控制風險的內容，相應增加了風險控制內容，使審計風險更加全面，而且增加了固有風險和控制風險的評估環節，固有風險要在受托前、計劃期間和實質性測試后進行三次評估，控制風險也要在計劃期間、符合性測試后和實質性測試后進行三次評估，以便層層設防，確保將審計風險控制在期望風險水平之內，從而確保審計質量合格。【風險基礎審計模式及其運用分析】相關文章：
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