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會計信息化下的審計問題
隨著現代信息技術的發展，會計信息化成為會計事業發展的必然趨勢，由于審計和會計關系的血緣性將導致審計的重大變革，會計信息化審計應運而生。 一、會計信息化的含義及其特征 會計信息化是指將會計信息作為管理信息資源，在會計電算化基礎上全面應用以計算機，網絡和遠程通訊為主的現代信息技術對傳統的會計模型進行重整的現代會計基礎上，建立起滿足現代企業管理要求的現代會計信息系統，為企業經營管理，控制決策和社會經濟運行提供充足適時的信息。會計信息化具有以下基本特征： 1、在會計目標方面。會計信息化是以實現會計業務的信息化管理為目標，充分發揮會計在企業管理中的核心作用，主動和實時報告會計信息與企業管理和人類社會構成一個有機的信息系統。 2、在功能范圍方面。會計信息化不光是進行業務核算，還包括會計信息管理和決策分析，并根據信息環境重構會計模型�！ �3、在技術手段的實現方面。會計信息化是以計算機網絡及通訊等現代信息技術為主要的技術手段，高度自動化地處理信息的收集、加工、傳輸、存儲、應用等�！ �4、在系統地位方面。會計信息化的地位，是企業業務處理以及管理系統的有機組成部分。在系統層次上，會計信息化還包括信息管理層、決策支持和決策層�！ �5、在信息的輸入輸出方面。會計信息化的大量數據從企業內部系統直接獲取。會計信息輸送模式是企業內外的各個機構、部門，根據授權直接從系統當中，從Internet上直接獲取�！ �6、在理論基礎方面。會計信息化的理論基礎包括信息技術系統和信息化論等現代思想�！� 二、會計信息化審計的基礎——會計電算化審計 會計信息化來源于會計電算化，但它們有著本質的區別。同樣會計信息化審計也與電算化審計存在著根本的不同。首先，會計電算化審計只是將計算機僅僅當作手工作業審計的工具，只意味著審計手段的改變。其次，會計電算化審計對象局限于財政財務收支，難以擴大到與經濟效益有關的經營管理和其他領域。第三，電算化會計技術由于模擬手工作業審計的審計過程，不僅未充分考慮計算機信息系統的特點（如隱形化，程序化，不盡安全等），而且未充分利用現代信息技術（通訊，網絡等）的特點和優勢。這不能不說是對現有資源的巨大浪費。但會計信息化審計則不同，它是建立在對現代信息技術（計算機、網絡和通信等），對傳統審計模式進行重構，并在重構的現代化審計模式上通過評價控制會計信息化信息系統。據此發展的會計信息化審計技術就是在計算機系統中模擬社會的審計工作，對計算機系統的活動進行監視和記錄的一種安全技術。運用會計信息化審計技術的目的就是讓對計算機系統的各種訪問留下痕跡，使計算機犯罪行為留下證據，計算機審計技術的運用形成了會計信息化審計系統。 三、會計信息化環境下的審計 會計信息化審計是指利用現代信息技術，對傳統審計模式進行重構，并在重構的現代審計模式上通過評價控制會計信息化系統，深入開發和廣泛利用審計對象，建立技術與審計高度融合的、開放的現代審計監督體系，以提高審計在優化資源配置中的作用，促進經濟發展和社會進步。它有以下幾方面的特征： 1、現代信息技術運用到審計中。審計的所有領域包括審計的理論研究、實務工作、管理模式、知識結構等方面都將運用現代信息技術，使技術與審計高度融合，大大提高審計的工作質量和效率。審計工作向“計算機在內的審計”轉變，審計人員不再依賴于紙張記錄的會計數據而大部分或全部依賴于介質的電子數據。審計底稿、審計證據及有關審計檔案也全部電子化。在管理模式上，要利用現代信息技術來管理責任與風險俱在的審計行業。審計人員除了掌握傳統的審計知識外，還應掌握計算機數據處理、網絡等現代信息技術�！ �2、明細信息的數據安全性、可靠性是未來審計的重點。在會計信息化環境下，企業所提供的最主要的會計信息是各種明細信息，因此審計的工作重點在于驗證企業內部形成的明細信息的真實可靠性，以及審核進入外部網絡的明細信息的安全性。隨著信息新技術的廣泛應用，越來越多的交易事項將自動化處理，會計數據輸入、處理和輸出，均以數據庫文件為載體。未來審計將是數據庫的審計，為此審計人員應當側重于驗證計算機內原始憑證數據是否真實、可靠，會計憑證數據庫的存取是否得當，以及這些憑證數據被不留痕跡修改的風險有多大等問題。 3、提高了審計的實時性，擴大了審計的空間范圍。在空間上，由于會計信息系統的開發性和網絡化，使得會計信息系統在極大的范圍內得以交流和共享，縮短了空間距離。在一個開放的空間范圍處理會計信息，涉及到交易關聯方的各個方面，同時能訪問會計信息的用戶可能涉及整個網上用戶。因此，為防止信息的使用者破壞和更改會計數據，應將審計空間范圍擴大到交易關聯方以及網上的有關信息用戶。 四、會計信息化環境下加強審計工作的策略 1、制定和完善相關的法律法規。在會計信息化環境下，現有的一些法律法規呈現出滯后性，對會計信息化審計缺乏操作性，因而對保障審計獨立性起不到應有的作用，也不能從宏觀環境層次上有效地預防外界對審計的干擾。要解決這一問題就必須借助法律的強制力營造一個外在的法律環境，對有損獨立性的行為予以法律訴訟和懲罰。法律上最有效的證據是記錄業務發生的原件，但在法律上能否接受計算機的電子信息即無紙化信息作為有效的證據，已成為一個國際性的問題。無紙化的電子信息能否作為審計和稅務檢查的有效證據，也是亟待解決的問題。這些問題的解決都有賴于政府制定相關的法律法規，對電子信息的有效性進行明確的界定，使會計信息化審計切實做到有法可依。同時，要不斷完善原有的技術規范，統一網絡技術管理規范，如對進入網絡的信息的格式制定統一的標準和規范，對網絡的數據操作制定相應的程序等。還要對審計人員和被審計單位的行為進行約束，對違規操作者進行處罰，培養“公眾利益”的法律意識，從而提高審計質量，加大審計力度�！ �2、加強審計軟件技術的開發。對會計信息化審計，如果仍然采用常規的手工系統的那一套審計技術，就不可能達到審計的目的。由于審計的范圍已擴大到會計信息化的會計信息系統及其他計算機信息處理系統，迫使審計人員在采用傳統的各種審計技術的同時，采用計算機輔助審計技術，用日益先進的計算機審計軟件去對付單機、網絡、多用戶等各種工作平臺下的會計軟件。審計軟件是大量審計方法的技術的集成，一般包括內部控制評價、審計計劃管理、數據轉換、抽樣審計、實質性測試、會計報表生成、審計工作底稿打印和管理、審計證據歸集和評價、審計報告生成等功能。為適應會計信息化環境下的各種財務軟件的發展，必須要提高開發審計軟件的速度，加快審計軟件更新換代的步伐，開發通用審計軟件和專用審計軟件，還可以引進計算機審計軟件的技術，組織對有推廣價值的審計軟件進行評審，促進審計軟件商品化。同時，要強化審計人員對數據庫程序的學習，直接對數據庫中的數據進行采集和轉換，利用查詢語句對財務數據進行分析和整理，完成審計任務，這樣就能從根本上擺脫財務軟件升級或有意識改動帶來的束縛，克服審計工作中存在的各種技術問題�！ �3、提高審計風險的防范能力。隨著網絡系統的運用，信息的載體已由低介質過度到磁性介質。磁性介質的保存有較多的要求，易受到高溫、磁性物質、劇烈震動的影響。因此，檔案保存的風險性還很大。而且這種存儲媒體是易變的，通過信息技術容易被訪問和濫用，犯罪人員可以通過獲取口令或非法訪問數據庫中所有的數據，使存儲的信息數據易受舞弊犯罪人員（黑客）的攻擊。這些都增加了審計風險。因此，我們必須采取積極措施進行風險防范。如建立一個在監管部門嚴格監控下的網絡財務信息強制存檔制度，可以牽制網上的財務信息披露，這樣既可提高工作效率，又可減低審計風險。制定各種嚴密的風險防范規章制度進行規范，包括網絡管理規定、系統運行中安全保密有關規定，會計核算軟件運行管理細則、計算機應用軟件開發管理規定等。還可以通過加強企業的內部控制保護企業的安全，保證會計信息的準確性和可維護性，從而降低審計的風險。 4、加強審計專業人才的培養。會計信息化，使審計的范圍不斷擴大，給審計人員帶來巨大的壓力�！秶H審計準則第15號》規定“在電子數據處理環境下進行審計時，審計人員應對被審計系統的計算機硬件、軟件和處理系統有充分了解，以進一步對委托審計的條件做出計劃，并了解電子數據處理對內部控制的研究與評估的影響和需采用的審計程序，包括計算機輔助審計技術的應用�！边@對我國當前審計人員知識結構不完整的現狀是個巨大的挑戰。因此，審計機關應注重從多渠道對現有的審計人員進行培訓，加快審計人員的知識更新，以適應會計信息化審計的要求。對審計專業人才的培養，既包括對審計人員計算機專業知識的培養和財務知識、審計知識的更新，也包括對計算機專業人員財務知識和審計知識的培養和計算機知識的更新，促進兩者及早合二為一，真正適應會計信息化審計工作的需要。【會計信息化下的審計問題】相關文章：
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