施工企業的內部控制優于外部審計的探討

施工企業的內部控制優于外部審計的探討

摘要：內部控制是企業治理工作的基礎，是企業持續健康發展的保證，是企業成功不可或缺的要素。本文探討了工程施工企業內部控制優于外部審計的觀點。
　　關鍵詞：內部控制;外部審計
　　
　　一、內部控制的特點決定了內部控制比外部審計更具實效性
　　
　　1.內部控制的代表性
　　內部控制是代表本單位內部領導對本企業各職能部分的經濟活動進行監視，同時也是代表本企業廣大職工對經濟活動進行監視。實行內部控制不但是對本單位經濟活動的監視，同時也是單位領導在經濟治理方面的顧問和助手，其代表性是其它外部監視機構所無法取代的。
　　2.內部控制的全面性
　　所謂內部控制，顧名思義它置身于本企業內部，既可對經濟活動進行全面的審查，又可分析內部控制缺陷及潛伏的影響。通過組織一定的人力資源及時對內控制度的健全性作出評價。逐步的依據會計準則的規定做好事前、事中和事后的監視檢查，其全面性是勿庸置疑的。
　　3.內部控制的及時性
　　在單位內部施行內部控制，可以設一個常設機構，諸如“內控小組”等，以便及時了解本單位財務收支及治理情況，并根據具體情況進行經常性的監視，針對有關題目也可以進行連續、系統、深進的審查。
　　4.內部控制的群眾性
　　實施內部控制的職員一定是來自于單位內部，對單位的情況熟、信息靈，發現和解決題目快，并生活在職工群眾中，為依靠和發動群眾開展審計監視創造了有利的條件。
　　由于本人所在單位是工程施工性企業的特點，在事前和事中的監視檢查就顯得十分必要。做好事前控制可有效的節約工程本錢，在事中實施內部控制又可以較好的保質保量完成工程，使資金得到最有效最公道的使用。而外部審計則可以受到諸多因素的限制，不可能做到內部控制那樣對違規違紀等現象的預防和監視作用，更不可能隨時隨地進行監視和檢查。
　　
　　二、內部控制的職能決定了內部控制比外部審計更有成果
　　
　　1.內部控制的評價，必要鑒證職能
　　實施內部控制的職員在本單位內部的經濟活動范圍內進行內控監視工作,沒有利益關系和經濟目的,所以它具有客觀性和公證性。內部控制實施職員能夠接受專業審計機構的業務指導,按照本單位具體情況進行審計,并可以把國家政策和本企業制度有機的結合起來,做出客觀、公正的監視、鑒證和評價,而外部審計的側重點卻往往受審計利益的左右。
　　2.內部控制的治理、控制職能
　　內部控制就是通過企業自身內部的監視、審計活動,對本企業各種財務收支、經濟利益、財務治理等進行系統的審查、取證、分析和評價,正確判定內部控制的質量狀況,提出改進意見和建議,協助本單位領導進行更為科學,更為公道的決策,改進財務治理,改善經營方法,進步經濟效益,它比外部審計機構更能夠充分發揮審計工作的治理和控制職能。
　　3.內部控制的監視職能
　　同所有的監視控制工作一樣,內部控制中監視職能是其工作的重要職能。內部控制的實施職員是代表廣大企業內部職工利益對本單位的經濟活動、財務狀況進行監視檢查,這種監視,在一定程度上也體現了維護內部控制實施者自身利益的成份。內部控制職員在對本單位實施監視控制和檢查時,既為落實國家的方針、政策、財經法規服務，也是為本單位提升治理水平和經濟效益服務,在這一點上它比外部審計更具有緊迫感和自覺性。 　　三、內部控制的作用決定了內部控制比外部審計更有力度
　　
　　1.內部控制的約束作用
　　內部控制的實施職員應按照國家的法律、法規、單位財務制度及單位內部一系列控制文件,對本單位內部的財務狀況,經濟情況進行監視和檢查,督促本單位的各種經濟活動在真實、正當的軌道上運行,對各種違法、違規現象起到了一定的制約作用,這是外部審計機構和審計部分不易實現的。
　　2.內部控制的預防作用
　　工程施工單位的內部控制實施職員可以通過對施工企業內部財務治理制度運行的現狀進行事前、事中和事后全方位的對照檢查。在檢查的過程中(就我公路工程施工單位而言)，主要的內部控制制度的落實點是預防原材料的無故流失,特別是對砂、石、料的治理及瀝青、水泥等的過磅及使用。而這些對外部審計機構,在不了解工程施工企業生產過程的情況下,是無法客觀公正、實效的進行工作的。所以說,內部控制制度在我單位內實施后,可以隨時隨地對單位內控制度的健全性進行審計。
　　3.內部控制的顧問助手作用
　　隨著我國經濟的快速發展及我國的各種會計制度逐漸和國際接軌，各種治理制度在各個單位的財務治理工作中起著越來越重要的作用，在工程施工企業中，內部控制制度已落實到工程施工的各個過程中。內部控制實施職員可以隨時隨地進行監視，并參與判定決策，還可以在內部控制制度執行過程中及時進行修正，并積極配合現行工程的監理工程師實施制度，以確保工程決策和經營的公道性，對公路工程的經營活動發揮著顧問助手作用，這更是外部審計機構不可能實現的。
　　總之，隨著社會的進步與發展，財政部頒布的各種新的條規、政策，都給我們的財務治理工作帶來了新的思考，特別是對于公路工程施工企業，在與國際公路工程接軌和FIDIC新規的出臺的大背景下，公路工程施工企業財務治理工作更加國際化、規范化。在工程施工企業的具體工程施工的財務治理過程中，要從努力做好內部控制進手，明確內部控制的權屬，為公路工程建設保值、增值奠定基礎，為本單位資產依法、科學運營創造條件，為內部控制制度的領導者更好地發揮組織、引導、服務本單位全體職工和維護全體職工的利益提供可靠的制度保障。
　　
　　參考文獻：
　　[1]李偉志淺談加強企業的內部控制[J].企業治理.2005.

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