建立內部控制審計與組織效率

時間：2024-09-07 00:20:24 審計畢業論文我要投稿

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建立內部控制審計與組織效率

「摘要」本文從考察內部控制的產生和演進軌跡進手，探尋內部控制與審計之間的邏輯聯系，內部控制與審計的互動與耦合，并引進組織效率概念和簡化的組織效率函數，以便在組織的框架內定格出內部控制和審計的性質和功能，在此基礎上為相關的分析和解釋提供一條更為、公道、開闊的思路。

　　「關鍵詞」企業組織；內部控制審計；組織效率

　　關于內部控制與審計的淵源和邏輯聯系的，對于梳理二者自身的脈絡，從而正確地把握內部控制和審計的性質和功能至關重要，也是科學地分析一些現實題目的關鍵。既有的研究成果大致可以分為兩類：一類以為內部控制和審計是各自獨立發展的兩個范疇，只不過是審計擺脫具體審計（賬項基礎審計）模式之后，內部控制才被納進審計之中，作為審計的對象和審計技術的基礎，這是比較主流的觀點；另一類以為審計本身就是一種控制（蔡春，2001），由此以來，內部控制與審計是此控制與彼控制的關系，只不過是運用不同的控制手段作用于不同的控制對象，從而實現不同的控制功能，二者會出現交叉乃至互補。應該說，這兩類觀點出于不同的角度，都有一定的公道性。然而，筆者以為假如沒有一個明確的參照體系和核心線索，很難揭示二者本質上的邏輯聯系，也很難解釋二者互動和交叉發展的深層原因。這也是為什么不同的說法似乎都不能自圓其說的緣由所在。

　　本文旨在從考察內部控制的產生和演進軌跡人手，探尋內部控制與審計之間的邏輯聯系，分析內部控制與審計的互動與耦合，并引人組織效率的概念和簡化的組織效率函數，以便在企業組織的框架內定格出內部控制和審計的性質和功能，在此基礎上為相關題目的分析和解釋提供一條更為科學、公道、開闊的思路。本文的突出特點在于將內部控制和審計置于企業組織這一參照體系中進行研究，并且引人組織效率這一核心概念將二者聯結起來。顯然，本文的論述并非不能推廣到非企業組織，之所以僅限于企業組織，只不過是出于研究的側重點和方便性的考慮。

　　一、內部控制的產生和演進軌跡

　　內部控制必須與一定的組織聯系起來理解，即它來自組織內部，針對組織內部，是為促使組織實現其所賦有的全部或者部分使命（目標）而開展的一系列專門的活動。這里有兩個要點：第一，組織是相關利益（或非利益，下同）主體的結合體，或者說它是一干相關利益主體及其相互關系的聯結，內部控制存在于（來自或者針對）這些相關利益主體之間，其目的在于從特定的角度協調某些關系；第二，內部控制是一系列活動，這些活動可能是有意（自覺）的，也可能是無意（自發）的，它并不依靠于外在的稱謂或者被回結出來的概念。理解這兩點，有助于我們把組織內部的控制（control

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