- 相關推薦
建立企業存貨內部控制淺析
所謂內部控制是指企業為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。從廣義來講，一個企業的內部控制是指企業的內部管理控制系統。相關的內部控制應當實現以下目的：保證業務活動按照適當的授權進行，保證所有有效交易和事項以正確的金額、在恰當的會計期間及時記錄于適當的賬戶，保證對資產的記錄和處理均經過授權，保證賬面資產與實存資產定期核對相符，保證企業生產經營活動有秩序、高效率地進行。存貨內部控制是企業內部控制的重要環節，是內部控制中的應用控制，是企業實現經營目標，貫徹經營方針和決策，維護流動資產安全與完整，保證財務收支合法、會計信息真實性的一種內部自我協調、制約和監督的控制系統。
健全、有效、合理的內部控制是企業健康發展的重要保證。內部控制應結合企業的自身條件、單位規模、組織結構、業務性質等。一個好的內部控制應包括內部控制的健全性，即在每個需要控制的地方都建立了控制環節，控制都劃分清楚；內部控制的合理性，即各控制點的設置都是合理的；內部控制的有效性，即所有控制目標均已達到，沒有過多或不必要的控制點。存貨內部控制涉及的部門較多，一般會涉及到計劃部門、倉庫、生產部門、銷售部門、會計部門，所以其控制點也多，主要包括計劃控制、合同訂立、材料驗收、付款、審核、賬賬核對、清理、領料、發料、復核、分析等多個控制點。根據存貨的業務流程，可以分為采購、庫管、領用、盤存等多方面，其中采購和領用兩個方面是重點。建立完善的存貨內部控制應重點抓好采購和領用：
一、存貨采購內部控制
1.存貨采購審批內部控制。要保證存貨采購業務按計劃申報程序進行，由采購部門根據企業生產經營的計劃和材料請購單編制采購計劃，提出具體的采購目錄，經主管計劃的負責人審核后報主管領導審批。
2.簽訂存貨采購合同內部控制。要保證存貨采購在授權下按合同進行。要求主管領導對采購人員進行授權委托，授權的內容一定是經過有關部門批準的內容；采購人員按計劃簽訂合同，無權在授權之外簽訂合同和變更合同的內容，合同的副本應送會計和計劃部門審核價格和留存。
3.存貨驗收和入庫內部控制。要保證存貨采購數量、品種、質量符合合同的要求，做到準確、安全入庫。采購人員應按合同的交貨時間催交，在收到供貨單位發票、運單后填寫收料單，一式四聯，采購部門自留一聯，其余三聯連同發票及合同副本送庫房辦理入庫。采購部門應驗收收到材料的品種、數量，填制驗收單；質量檢驗部門檢驗質量，簽署驗收單；倉庫保管部門根據驗收單驗收存貨，填制入庫單，登記存貨臺帳，將發票、運單連同收料單送回采購部門。
4.存貨采購資金支付結算內部控制。要保證貨款支付正確、合法。財會部門接庫房通知承付貨款，應審核合同的簽訂是否符合規定；驗收單、入庫單是否真實可靠，是否與合同一致；進貨發票是否合法，是否與合同、驗收單、入庫單、付款通知單的品名、數量和價格相符。審核無誤后，辦理付款手續，進行貨款支付結算。
5.存貨核算內部控制。應通過采購部門和財會部門的日常核算保證存貨采購業務資料準確、真實。采購部門和庫房保管部門要對存貨的購進、發出和庫存進行日常核算，庫房應登記材料卡片，采購部門登記既有數量又有金額的明細賬，定期將收料單送財務部門；財務部門根據入庫單、驗收單、付款通知單、付款憑證編制記賬憑證，登記存貨賬薄及有關賬薄，月末與采購部門和庫房管理部門進行核對。
6.存貨內部稽核內部控制。應保證采購業務的記錄正確，做到賬賬、賬表、賬實相符。月末將收料單與材料明細賬核對，清理在途料，結轉材料成本差異，同時材料明細賬還應同財務部門的材料分類賬、總賬核對，由內部稽核人員復核記賬憑證和原始憑證是否符合內部控制程序和會計制度。
下一頁
【建立企業存貨內部控制淺析】相關文章：
建立內部控制審計與組織效率06-03
企業成功實施ＥＲＰ內部因素淺析06-06
企業內部控制失控的表現03-29
企業內部控制失控的原因分析08-09
企業內部控制不可或缺06-02
淺析家族企業內部治理結構演化05-02
談內部存貨交易的簡易合并抵銷方法08-26
如何通過內部控制實現企業持續性發展05-21
我國企業內部控制題目及對策探討06-03
淺析內部審計新模式-風險導向內部審計06-07