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淺談財務會計和稅務會計的關系論文
在平平淡淡的日常中，大家都寫過論文，肯定對各類論文都很熟悉吧，論文的類型很多，包括學年論文、畢業論文、學位論文、科技論文、成果論文等。那么你有了解過論文嗎？以下是小編幫大家整理的淺談財務會計和稅務會計的關系論文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
淺談財務會計和稅務會計的關系論文 篇1
摘要：隨著世界經濟的全球化和中國特色社會主義市場經濟管理體制的逐步推進，我國會計體系更加完善，作為其重要分支的稅務會計也發展迅速，業已變成企業財務體系中不可缺少的一部分。而財務體系中的另一個重要部分——財務會計與稅務會計的相互聯系就成為制約整個企業財務體系發展的關鍵性問題。只有企業的財務會計和稅務會計協調發展、相互結合，才能在促進企業提高經濟效益和經濟效率方面發揮最大的作用。
關鍵詞：財務會計，稅務會計，關系，協調發展
1、財務會計和稅務會計概述
1.1會計概述
會計是以會計準則和制度為依據，以貨幣為基本計量單位，運用專門的方式包括會計檢查方式、會計分析方式、會計檢查方式等對一個單位的經濟社會活動進行核算和監督的經濟管理過程。會計包括三大職能，其中核算職能是指會計主要從數量方面體現企業日常的財務工作成果、經營發展狀況、資金的流動等經濟情況。發展企業的核算職能要建立在科學合理的核算方法之上，必須有完整連續的經濟信息的記錄，包括根據真實的原始單據填制記賬憑證，按照要求處理賬務，編制財務報表，提供系統可靠的企業財務數據資料。監督職能是指通過收集和分析財務數據資料對企業的生產發展經營活動進行控制和管理，包含業務執行前的監督、業務執行中的監督以及業務執行后的監督。會計監督的目的在于改善企業財務預算管理，提高企業所在市場的經濟環境效益，防止企業違法違紀，推動社會經濟和諧發展。參與經濟決策的職能是指通過會計提供的經濟信息，在眾多決策中通過合理的經濟預測和分析來選擇最優決策，達到資源的最優配置。
會計有多種分類方法，根據報告主體的差異可分為財務會計和管理會計，根據會計主體和目的的差異可分為財務會計和稅務會計，按工作范圍可分為：公共會計、私用會計、政府會計。
1.2財務會計概念
財務會計由來已久，它是傳統的會計，沿用傳統的會計模式。目前財務會計主要作為一種信息系統，從企業財務信息出發，面向投資者、債權人、政府、社會公眾等利益相關者，以財務會計準則為依據，根據其需要來編制財務報告，并幫助做出正確的判斷和決策。
1.3稅務會計概述
稅務會計是從傳統財務會計發展而來的，是財務會計概念的延伸，是會計和稅收的交叉研究領域。具有很強的專業性。稅務會計與財務會計相對立，它是以稅收法律和行政法規為依據，處理企業所有與稅務相關的經濟事務。稅務會計既要能滿足稅務機關按時征收稅款的要求，也要能幫助企業管理者根據稅務信息來制定最佳決策，減輕企業的負擔。
2、財務會計和稅務會計的聯系
稅務會計是在財務會計的理論上進一步發展起來的，財務會計可以為企業提供嚴格的會計信息，而稅務會計依賴會計信息的準確性來編制稅務報告，同時稅務人員的處理結果又會影響財務會計編制財務報告，兩者具有很深的聯系。稅務會計和財務會計在會計中占據同樣重要的地位，都是企業財務人員工作的關鍵組成部分。兩者都離不開企業內專業財務人員的努力工作，都能夠給企業內部管理者及外部利益相關者決策提供財務信息。
3、財務會計和稅務會計的差異
3.1財務會計和稅務會計的核算目標存在區別
財務會計最終的核算目標是要向財務信息的需要者提供財務報告，提供真實有效的財務信息，滿足國家宏觀層次的經濟管理的需要，滿足企業內部自我管理、自我控制的需要，滿足企業相關者對于企業生產經營活動、經營成果、資金流動等信息的需求。稅務會計則是以國家現行的稅收法律法規為依據，以貨幣為基本計量單位，運用傳統的會計方法計算和監督納稅人的應納稅款以及申報繳納，并辦理包括稅務籌劃、稅金核算和納稅申報、稅款退回等業務。稅務會計的最終目的是向相關的稅務部門提供一切與納稅人應納稅款有關的信息。
3.2財務會計和稅務會計的核算依據存在區別。
財務會計在進行工作時是以會計準則和會計制度為依據，規范、真實、完整地提供本企業的會計信息。稅務會計主要是以我國稅收法律法規為依據，如實開展關于納稅人應納稅款的相關工作。
3.3財務會計和稅務會計的組成要素不同
財務會計的組成要素有六大部分，包括資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤。財務會計對資金流動的全過程包括資金的投入、使用、撤出等進行核算和監督，全面地反映企業的財務狀況，為企業選擇最佳經營決策提供幫助。而稅務會計的組成包括應納稅費、納稅所得、扣稅費用、應稅收入四個部分。四個部分互相配合，使得隸屬于國家和企業的各級稅務管理人員工作能夠有秩序地正常開展。
3.4財務會計和稅務會計的核算制度存在區別
企業經濟業務的實際發生和資金進行流動有時是相分離的，并不一致。這就導致企業中會形成兩種核算制度——收付實現制和權責發生制。權責發生制是以收入和費用的發生時期來確定歸屬期的一種制度，當期已經發生的經濟業務，無論是否收到款項，均應計入當期收入；無論是否支出款項，均應計入當期費用。而收付實現制是以實際財務的收入和支出為依據來處理本期的經濟業務，確定本期的收入和費用，計算盈虧。財務會計是以權責發生制為核算基礎，對收入和支出進行配比分期，能真實公允地反映出各期的經營成果和財務狀況，使會計信息更加準確有用。而稅務會計是權責發生制和收付實現制相結合，以收付實現制為主，這是因為企業的經濟業務復雜多變，有些特殊業務如果采用權責發生制去處理不利于國家稅務機關確定納稅人支付稅款的能力，征收稅款的必要性以及稅務工作的簡便性和權責發生制下企業持續經營的假設相沖突，給稅務機關的工作帶來阻力。
4、財務會計和稅務會計的協調發展策略
當前我國經濟正在從高速度增長不斷轉向高質量發展，對企業的會計體系建設工作提出了更高的要求，這就要求企業會計體系要更加完善，更加科學。財務會計和稅務會計在企業的.財務部門中都有著舉足輕重的地位，如果不能夠協調發展，必然會損害企業的經濟利益，妨礙企業的壯大，因此，財務會計和稅務會計協調發展策略的研究已成為當前企業會計體系建設的當務之急。
4.1培養一批有道德、有素質、有擔當的會計從業人員
我國市場經濟體制建立時間較短，會計信息混亂，會計從業人員職業道德素質低，有職業素質的會計從業人員數量較少，這對于建立良好的會計體系十分不利。一些會計從業人員對于會計體系理解還不夠深刻，為了經濟利益，參與編造、隱匿、毀壞會計憑證，偽造財務報表，阻礙財務會計的發展，甚至虛報稅款、偷稅漏稅，損害國家經濟秩序。國家和企業應該加強對會計從業人員管理，針對存在的問題有目標地制定和完善從業規范標準。另外，應該重視對會計從業人員的教育，通過設立網校、社區學校等定期對會計人員進行培養，形成科學的會計人才培訓體系。培養有道德、有素質、有擔當的會計從業人員是一項必須努力堅持的基礎性工作，對于財務會計和稅務會計協調發展具有重要意義
4.2完善相關法律法規
目前法律法規對于財務會計和稅務會計協調發展方面的內容并不是特別具體，尤其是稅務會計相關的法律法規還十分匱乏，漏洞很多。從實際操作的角度來講，有些會計從業人員也會摸不清頭緒，規范內容方面還需要再加強。稅務會計作為從財務會計發展而來的一門新興學科，不能完全套用財務會計的法律法規，應該有其自己適用的一套規則。只有健全的法律法規才能使得國家、企業和社會加強對二者的監管，促進二者協調發展。
4.3財政部門和稅務部門加強交流
財務會計的基礎是會計準則和制度，制定部門是財政部。稅務會計的依據是稅收法規，稅收法規的制定與稅務總局有關。財政部和稅務總局在管理目標方面有所差異，因此在制定規定時出發點不同。財政部和稅務部門應加強交流，在規定出臺前和實行中共同進行探討，縮小彼此差異。
4.4完善稅務會計體系
當前企業將更多的精力放在財務會計上，忽略了兩者的協調發展。財務會計因為受到的關注多，理論體系更加成熟，制度更加成熟，會計人員操作也更加規范。而稅務會計與財務會計相比發展比較緩慢，仍然存在著一些問題。要想使財務會計和稅務會計協調發展，就必須在堅持發展財務會計的同時注重于發展稅務會計，完善稅務會計體系，不能忽視其存在的短板。同時，應加大對稅務工作部門的關注力度，稅務系統也要找出其工作中的薄弱部分，有針對性地進行補救。
4.5縮小政策差異
財務會計和稅務會計的主要政策區別隨著2007年1月1日《企業財務通則》的正式發布而明顯縮小，改變了現有企業當中存在的財務制度和稅收結構死板的現象。而隨著市場經濟化的一步步推進，財務制度和稅務制度必將發展到一個新的高度，財務會計和稅收結構之間的差異也會越來越小，為企業的管理員工作提供了方便。但對于一些特殊業務，兩者在短期內無法達成一致。如對于因違法經營受到罰款的處理，財務會計會把它列為費用支出，但稅務會計卻規定它不能抵稅，如實征收稅款，維護了國家利益。
4.6加強內部管理控制協調
雖然財務會計和稅務會計在許多方面都存在著區別，但是二者都為企業管理層提供服務，都能夠準確地核算企業的經濟信息和經濟狀況，提供報告企業可以對二者的信息數據來源渠道進行整合，建立一套信息技術交流共享系統，既能夠節省人力物力資源，又能夠減少信息傳遞步驟，盡量減少信息在傳遞過程中發生偏差的可能性，從而提供更優質的會計信息。另外，企業可以將二者部分環節進行融合，盡量減少兩者賬務處理時的差異項目。企業管理者應該盡自己的努力為財務會計和稅務會計協調發展創造條件，使企業資金得到合理的使用。
5、結語
通過本文的分析，可以清晰地看出財務會計和稅務會計的關系以及如何協調兩者發展的策略。同時也應該充分認識到財務會計和稅務會計的協調發展在當前我國企業內部控制制度發展緩慢，社會重視度和支持度不夠，國家法律法規薄弱的現實情況下是一個漫長而又艱巨的過程，不能急于求成，要在保留財務會計和稅務會計重要性差異的基礎上，促進兩者協調發展。企業要優化財務制度和稅務結構，國家和社會要密切關注如何規范財務會計和稅務會計的發展，構建規范的財務會計和稅務會計協調發展的新體系。
6、參考文獻
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[2]鄒凱.企業財務會計和稅務會計差異及協調分析[J].中國鄉鎮企業會計,2018(01).
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[4]王海川.企業財務會計和稅務會計差異及協調[J].納稅,2019(22).
淺談財務會計和稅務會計的關系論文 篇2
摘要：隨著稅務會計的產生以及發展成一門學科，稅務會計和財務會計的關系一直倍受爭議。本文主要分析現階段我國應采取哪種模式。首先，分析二者的含義和區別。其次，分析以美英為代表的背離模式和以法德為代表的合一模式。最后，從會計環境論角度具體分析我國財務會計和稅務會計關系形成的原因，提出我國改善財務會計與稅務會計的方針。
關鍵詞：財務會計與稅務會計的關系；方針；實際選擇
一、財務會計和稅務會計的初步概述
（一）財務會計和稅務會計的概念
會計與稅務，一直存在著密不可分的關系。稅務會計是隨著財務會計的發展而產生的。但隨著知識的拓展及研究，很多學者認為稅務會計已獨立發展成一門學科，其與財務會計是背離的。
財務會計，即傳統的企業會計，通過貨幣計量，對企業資金運動進行反映和控制，確認、計量、記錄企業的經濟活動并形成信息，服務于企業內部管理以及對外提供財務報表的一門會計。
稅務會計，是在不斷改進的過程中產生的一門新興學科，是對企業稅務征收方面所制定的一系列系統的規定和準則，目的在于促進稅收公平。
（二）二者之間的區別
1.目標不同：財務會計主要目的是為企業的所有者、債權人、顧客、政府管理部門，提供企業財務狀況、經營成果以及現金流量等信息以進行有效的決策。稅務會計主要目的是提供稅務征收的依據和基礎，將稅收依據形成一個系統性的學科。
2.核算基礎不同：財務會計的核算基礎是權責發生制（應計制），它對收入和費用的是在交易或事項發生時確認，而不考慮何時收到或者付出現金。在反映企業我國《企業會計準則——基本準則》中規定，企業應采用權責發生制。稅務會計的核算基礎為權責發生制和收付實現制的結合，收付實現制是指交易或者事項只有在收到或者支出現金時予以確認。
3.核算對象不同：財務會計的核算對象是核算和監督企業的資金運動，為內部管理者、債權人、顧客、政府有關機關提供有用的信息，進行相應的正確的決策。稅務會計的核算對象是國家納稅而引起的稅款的形成，其核算的僅是與稅務形成有關的經濟事項。
4.核算依據不同：財務會計根據《企業會計準則——基本準則》的規定進行確認、計量、記錄與報告，其基本前提概括為會計主體、持續經營、會計期間、貨幣計量和權責發生制五項。稅務會計依據國家規定的稅法，根據法律規定進行稅務核算計量。
二、分析兩種國際模式
（一）以德國、法國為代表的.合一模式
1.基本特征：財務會計與稅務會計相合一，會計服從于法律的要求。
2.形成背景：首先，德國、法國國際資本市場不是很發達，以獨資企業為主，其投資者樂于持有政府的證券和儲蓄存款，而不愿擁有私人工商企業的股票，所以銀行業較發達，造成企業主要依靠大銀行籌集資金，或者在一定程度上依靠政府的投資；其次，德國、法國屬于成文法系國家，會計職業界不發達，其會計準則必須由政府制定，嚴格按照法律的要求，財務上要求“極度穩健”和“形式重于實質”；最后，法國、德國重視企業長期財務實力，很少要求企業提供財務狀況變動表。因此，德國、法國的財務會計與稅務會計是相合一的，會計服從于稅法。
（二）以美國、英國為代表的背離模式
1.基本特征：財務會計與稅務會計相分離，二者之間彼此獨立。
2.形成背景：美國、英國都是發達國家，具有強大的國際資本市場，企業面向社會群眾籌資，并且其財務報告要求充分披露，強調“實質重于形式”。美國和英國同屬不成文體系，會計職業界發達，其會計準則可以只取得相關權力機構支持的權威性制定和發布。因此，美國、英國的財務會計與稅務會計是背離的，財務會計不受稅務會計的約束，獨立發展。
三、我國財務會計與稅務會計的關系
（一）從會計環境論角度分析我國財務會計與稅務會計的關系選擇
從前章分析國際兩大財務會計與稅務會計關系的兩大模式可以看出，財務會計與稅務會計的關系的選擇與國家的政治環境、經濟環境、法律環境、文化環境等方面密不可分，從而導致二者間的關系處于不斷發展協調的過程中。
1.政治、經濟環境：隨著我國改革開放的不斷發展，我國社會主義市場經濟體制逐漸形成并穩步發展前進，一方面，為了保證我國眾多大小企業的健康綠色發展，提升我國國際影響力，在財務會計方面嚴格要求，要求提高財務報表信息的可靠性、真實性。另一方面，為了提高國家宏觀調控能力，合理提高市場“無形的手”和國家宏觀調控“有形的手”的平衡，稅務機關在稅法方面嚴格立法，獨立發展。
2.法律環境：我國當前法律體系不完善，相關配套法律及相關法規的實施有待完善，稅收制度建立不完善，稅法存在漏洞，往往是根據會計準則制定的。但隨著法律制度體系的不斷發展和完善，財務會計與稅務會計相背離是無可厚非的。
3.企業組織形式：隨著經濟全球化的發展，跨國公司的數量與日俱增，一方面信息披露嚴格要求，投資者和債權人對企業的信息需求越來越大，提供真實、有效、及時、重要性的會計信息成為當前企業發展的必要，但提供有用的信息不能一味的遵循法律的要求，這就導致會計與稅法的分離。
（二）我國財務會計與稅務會計關系的改進方針
1.加強會計法律監管，完善法律法規體系
我國當前法律規章制度存在欠缺，體系尚不健全，稅務會計很多方面存在漏洞，導致和財務會計之間的關系不明確，存在差距。加強法律方面的監管，明確監督主體，促進二者的協調發展。
2.稅務會計核算應采取權責發生制
權責發生制可以更加有效的反應會計主體當期的收入和費用，使得征稅更加有依據，同時也遵循了會計核算的配比原則，更加體現稅收公平原則。
3.稅務會計核算要遵循實質重于形式、適度穩健
“實質重于形式”在會計上強調披露原則，稅務會計應該依據企業是否實質性發生經濟活動來判斷是否納入征稅范圍。如“視同銷售”實際是沒有現金流入的經濟業務，若對此征稅加重了納稅人的繳稅負擔。稅收制度應該較少此類規定，一方面減少財務會計與稅務會計的差異，另一方面調整了納稅規定的合理性。
4.實行企業分層管理
對于大型企業，其融資渠道廣泛且多元化，大型企業一般較大程度上影響著國家宏觀調控和綜合征稅能力，應采用財務會計與稅務會計“適度背離”的模式。對于中小型企業，融資渠道單一，應采取財務會計和稅務會計相一致的模式，使按會計核算出來的利潤與按稅法核算出來的應納稅所得額一致，可以幫助中小企業刺激員工積極性，實現更高的利潤。
5.結合會計環境發展情況，遵循規律，不斷創新
創新是企業進步的動力。會計的發展離不開創新，根據現實情況進行思維性的拓展。在財務會計與稅務會計發展的歷程中，會計人員需學會遵循客觀事實，在創新的過程中謀求發展。
6.引導會計行業自律管理，提高稅務會計的重視程度
財務會計與稅務會計的關系，跟會計管理人員密不可分。會計監督存在遺漏，必然會導致會計監督效益的較少，因此完善會計行業自律管理有利于協調財務會計和稅務會計的關系，相互促進，帶動整個行業的發展。
四、結論
結合我國的政治環境、經濟環境、科學技術發展、法律環境的發展，財務會計和稅務會計呈現著分離的模式。但由于我國當前稅收有些方面依據企業的會計準則，會計準則需獲得法律允許才有效。總之，財務會計和稅務會計既有聯系又有區別，但真正消除二者之間的聯系是不可能的。我國應遵循國家現在發展情況，遵循客觀規律，不斷創新，實行財務會計和稅務會計“適度分離”的模式。
參考文獻：
[1]常勛，常亮.國際會計（第六版）[M].中國人民大學出版社，2012，6.
[2]戴德明，林鋼，趙西卜.財務會計學（第七版）[M].東北財經大學出版社，2012，1.
淺談財務會計和稅務會計的關系論文 篇3
會計與稅收遵循不同的規則，財務會計是財務會計職能與會計信息需求的辯證統一， 而稅收會計能及時發現問題并使稅收活動沿著計劃軌道正常進行。財務會計和稅務會計是相互關聯的，要縮短財務會計與稅務會計的差異需要遵循各自的規律，促使二者健康、協調地發展。本文說明了財務會計與稅務會計在定義一信息上的不同，闡述了二者之間的聯系。
稅務稅務會計是經濟社會發展到一定階段的產物，是以國家現行的稅法為準繩，運用科學的核算方法進行核算和監督的一門專門的會計。 稅務會計不是獨立存在的，它與財務會計同屬于會計學科范疇，其資料一般來源于財務會計，它只是出于稅收籌劃目的需要調整的事項，按稅務會計方法調整并融于財務會計賬簿或報告之中。稅務會計與財務會計兩者相互補充，在記賬基礎、核算方法等方面相互聯系、相互影響，但是，稅務會計與財務會計又存在著一些差異。
一、財務會計與稅務會計間的不同
(一)概念上的不同
1、責任不同
財務會計是在一定情況下對收益和費用進行合理的估計。稅務會計以費用已經發生為標準來確定當期收益和費用的一種方法，主要是按照收付實現制進行核算。財務會計通過會計計價方法的選擇來尋求能夠較為合理的計量模式。財務會計能為企業利益相關人提供真實相關的信息。稅務會計則是按照稅法來核算的會計核算系統，是為調節經 濟和公平稅負，為經營管理者提供有用信息的稅務籌劃。
2、目標不同
財務會計是特定主體能夠以貨幣表現的 經濟活動，是以貨幣表現的經濟運動才是會計對象。根據有效的會計制度可以對財政變化情況進行全面的掌握，并且以財務報表的形式來準確地評斷企業發展情況。財務會計的目的是為了讓投資者充分了解企業經營狀況，稅務會計則是通過核算來將企業的經營活動狀況真實地反應出來，這樣不僅僅可以降低企業運營的負擔，而且也能避免企業出現偷稅、漏稅的情況。
通常，會計對象是指企事業單位在日常經營活動或業務活動中所表現出的資金運動。稅務會計的對象是納稅人方面因納稅所引起的資金運動，核算范圍與納稅有關的資金運動，對納稅人與納稅無關的活動都要進行核算，其核算范圍以全面反映企業的財務狀況、經營 成果和現金流量。
3、依據不同
財務會計為使報表公允地反映某一會計期間企業的財務狀況和經營成果，允許企業在一定情況下對費用進行合理的估計，而稅務會計不強調在主體上以權責發生制為依據來確定企業的應納稅所得額，在規定各項目的征收細則時，為了保障稅收收入不允許企業估計收益和費用。稅法更重視可以預見的事項，而財務會計通過計價方法的選擇，尋求能夠較為合理地反映物價變動影響的計量模式。
4、約束力不同
財務會計當對某些業務的處理出現稅法的.規定與會計準則的規定不一致時，可以直接依據真實、公允的原則核算;而稅務會計必須嚴格按照稅法處理經濟業務，當會計準則與國家稅法對某些業務處理的規定不一致時，必須辯證地看待，不必強求在理論上不斷創新，在方法上要使二者科學、健康、協調地發展。
5、要素不同
財務會計涵蓋了資產、負債、所有者權益、收入、支出以及利潤等內容，具有規范化。稅務會計在應稅收入、扣除費用與財務會計中的收入是不同的， 在時間還是計量標準方面都存在著較大的差異性。
(二)信息處理方式的不同
在財務會計中，根據企業持續 不斷的生產經營過程劃分為較短的等距會計期間，以便劃分為一個個連續的、長短相同的期間。這種因會計需要而劃分的期間主要由企業自行確定，會計編制是以財政年度為基礎的，大都采用在財政年度 內預交所得稅與會計的處理期間并不一定相同，一是具有法律性， 稅務會計的法律性以現行稅法為依據，根據其生產經營的實際需要在遵守國家現行稅收法律法規的前提下選擇。稅收法律與現行稅法規定發生抵觸時，稅務會計必須接受稅收法律法規的規范和制約。二是廣泛性， 廣泛性適用于國有經濟、私營經濟、聯營經濟、股份制經濟、港澳臺投資經濟和其他經濟等各種經濟形式。只要被確認為納稅人，在處理稅務事宜時就必須運用會計核算的專門方法對其經營活動進行核算和監督，這就使稅務會計成為企事業單位涉稅 活動的一種核算手段。 三是統一性，同一種稅對于適用的不同納稅人而言其規定具有規范性。在維護稅法統一的 前提下，決定了稅務會計在對納稅行為進行核算和監督時的一致性。四是獨立性， 會計學科與其他專業會計相比較，稅務會計反映了稅務會計核算方法的相對獨立性;在核算內容上對納稅人在稅務活動 過程中所表現的有關經濟業務這部分內容進行全面、系統的核算和監督，也說明了稅務會計核算內容的相對獨立性。
二、財務會計與稅務會計之間存在的聯系
(一)財務會計與稅務會計之間相互依托
稅務會計的信息以財務會計為主建立了一套較為健全完善的數據庫，這一數據庫主要是將企業的會計利潤作為基礎性內容，之后才進行全面的整改。
(二)財務會計與稅務會計之間互相協調
二者的對外制定的財務報告直接的影響到財務會計狀況，在財務報告中將時間上存在的差異有效的處理，是一種負債和資產的列示。遞延應予遞延在以后再計入費用，遞延應該計入當期費用，對利潤表及現金流量表也會造成一定的影響。稅務會計與財務會計的協調性。不管是稅務部門還是財政部門在宣傳方面都能確保能把會計和稅法的內容歸入正常的工作范疇，在確認、計量、記錄和報告方面進行了規范，利用年終納稅調整法進行調整。在社會經濟中，由于會計估算在不確定性和核算納稅額兩者中有很大的差異，根據應用稅收的相關規定進行核算。根據有效的會計制度可以對財政變化情況進行全面的掌握，并且以財務報表的形式來準確地評斷企業發展情況。財務會計的目的是為了讓投資者充分了解企業經營狀況，稅務會計則是通過核算來將企業的經營活動狀況真實地反應出來，這樣不僅僅可以降低企業運營的負擔，而且也能避免企業出現偷稅、漏稅的情況。事實上財務會計與稅務會計在核算基礎上卻存在著一定的差別，一般情況下是將會計核算基礎進行統一，可以讓會計利潤與應納稅所得額產生差異化。為了降低稅收會計與財務會計之間的差別，體現稅收的公平性，可以對相關業務進行納稅調整，這將會通過對收入類業務進行協調，依據稅務會計和財務會計的相互協調讓會計稅收更具規范性。
目前，關于會計制度與稅法差異的協調是一個非常安全的模式，強化企業會計制度與稅法差異的協調必須合理分析企業會計制度與稅法的之間差異，并且結合當前的經濟發展形勢來完善企業的稅收法規。
總之，財務會計與稅務會計是互相聯系的，隨著市場競爭越來越激烈，稅務會計對于財務會計的規范化十分有利，對于強化會計理論有著重要的現實意義。
淺談財務會計和稅務會計的關系論文 篇4
摘要:會計信息使用者對企業披露的會計信息有著不同的要求，在六大會計信息使用者中，投資者的需求對會計信息的要求最大。投資者基于會計信息做出經濟決策，由于信息的不對稱，投資者與企業之間則像是形成了一種博弈的關系。本文意在以中美兩國上市公司為例，通過對其股權結構差異化的分析，得出一些影響會計職業道德建設的因素。
關鍵詞:股權結構;會計信息;會計職業道德
中美兩國對會計職業道德的要求不盡相同，一個很重要的宏觀影響因素就是市場大環境的差異。縱觀兩國對注冊會計師的執業行為要求，不難發現這些準則在一定程度上是為會計信息質量服務的。使用者以會計信息為紐帶，間接地影響著會計職業道德的建設。會計信息使用者主要可以分為投資者、債權人、國家、經營者、企業員工和社會公眾。其中，債權人和經營者對會計信息的要求主要在于企業的盈利能力和財務狀況;而國家和社會公眾的關注點多放在企業履行義務和承擔責任方面，企業員工則更關心他們自身的福利問題。
而投資者由于其多樣化，對企業會計信息的要求更加復雜。股權結構是指在股份公司的總股本中，不同性質的股份所占的比例及其相互關系。股權結構的含義可以從股權集中度和股權構成兩個層面來闡釋。
美國上市公司的股權結構經過長期演進，到現在已經呈現出了高度分散化的特征。其持股主體則經歷了由個人股東完全持股到個人股東與機構股東共同持股的轉變。由于機構投資者因受有關法律和制度的限制，該群體中每一個機構投資者持有該公司的股份比率較小，因此作為一個利益群體，機構投資者對上市公司具有控制作用，但該公司的每一個機構投資者都不影響公司的控制力，所以美國上市公司股權結構集中度并不高。中國的上市公司絕大多數都是由原來國有企業改制而來，按投資主體來分，形成了國有股、法人股、公眾股和外資股等。
筆者基于對CSMAＲ我國上市公司股權結構的相關數據分析，發現2005年股權分置改革之前，我國上市公司的非流通股約占總股本的2/3，國有股和法人股占有絕對比重。自2005年至2014年，上市公司的流通股比例從38．15%上升到88．91%，同時非流通股比例從61．85%下降至11．09%，國有股比例也呈現逐年下降的趨勢，然而在所有非流通股中，國有股所占比重依然最大。將投資者分為機構投資者和散戶投資者兩個方面來看，他們具有不同的特點。機構投資者主要包括保險公司、投資銀行、證券公司、開放式基金和封閉式基金等，相比于以自然人身份參與股票買賣的散戶投資者，機構投資者具有專業化和資金投入量大的特點。
有觀點認為，中國股市的投資者是以散戶為主，他們的投資行為與專業的機構投資者不同，對企業的了解不多，不會針對企業披露的會計信息進行分析和運用以制定投資決策。以上海證券交易所為例，通過圖1可以明顯的看出，除去法人投資者外，機構投資者所占比例小于自然人投資者，即散戶投資者。上海證券交易所的統計年鑒中還對開戶投資者的學歷水平進行了統計，截至2015年，大學本科及以上學歷的投資者占比僅為20%左右。由于教育水平有限，在沒有經過專業培訓的情況下，企業報表所披露的會計財務信息對這些投資者幾乎是無用的。
就宏觀大環境而言，相比于美國政府干預很少的“自由”的資本主義市場經濟，我國經濟的發展始終堅持以公有制為主體，從計劃經濟到社會主義市場經濟的變革，我國政府對企業的調控雖然在逐步放松，但它依然是企業會計信息的一個重要的服務對象。中國注冊會計師職業道德規范內容構成為誠信、獨立性、客觀和公正、專業勝任能力和應有關注、保密、良好職業行為。美國注冊會計師執業道德內容則表述為責任、公眾利益、誠信、客觀和獨立、應有的謹慎、服務的范圍和性質。從上市公司股權結構的.角度來看，我國企業高度集中的股權對會計職業信息的要求更為專一，并且由于政府的控股，也要求會計執業者保密。而美國股權結構呈現出高度分散的特點，個人投資者和機構投資者居多，這就要求企業會計信息內容更加多遠話，要求從業人員對大眾利益做出保證。
除此之外，在會計職業道德規范體系上與我國不同。美國會計職業道德的要求不僅在注冊會計師上有所體現，對于管理會計師、內部審計師和財務經理也有相應的要求。這使得職業道德的覆蓋面不僅更加全面，而且更加具有實際操作性。此外，這些準則有些還具有法律強制性，這對準則實施的有效性也起到了很大的推動作用。財務報告目標的決策有用觀指出，財務報告應當向投資者等外部信息使用者提供決策有用的信息。
不同的使用者對會計信息的要求不盡相同，這也直接影響了會計從業人員在執業過程中的側重會有所差異。在我國，會計職業道德是一種非強制性的約束手段，它的建設是一項長期而艱巨的問題。隨著我國經濟發展，市場逐步向西方多元化形式靠攏，學習其會計職業道德建設方面的優點勢在必行。
綜合上文分析，可以得出以下三點啟示:第一，我國現在對會計職業道德的要求，只有注冊會計師有相對規范的準則，其他的方面并沒有明確的涉及道德要求，隨著我國市場的不斷完善健全，在會計職業道德建設方面可以效仿美國分類專管;第二，我國目前的現狀是會計職業道德的理念還沒有真正樹立起來，這也是我國在會計教育上的缺失部分;第三，目前我國所暴露出的會計道德上存在的問題，往往是在會計信息失真導致嚴重后果后出現的，這說明我國在事前控制和事中監督方面還有很大的不足。
參考文獻:
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