財務會計與稅務會計原則上的差異

財務會計與稅務會計原則上的差異

　　財務會計是指企業在經濟管理活動中的經濟管理活動，下面是小編搜集整理的一篇探究財務會計與稅務會計原則差異的論文范文，歡迎閱讀查看。

　　摘要：稅務會計是根據稅法，堅持稅務會計原則等進行的。因此，稅收會計是稅法中的具體體現。財務會計以會計準則為基礎，會計準則的原則和核算遠遠超過了會計準則。然而，剛度的稅法和財政會計的硬度，納稅人違背稅法，將受到懲罰。財務會計與稅收法規在不同方向上起著越來越重要的作用，會計制度和稅收法律法規沿著不同的方向發展，文章主要對比了稅務會計原則和財務會計原則，并進行了思考性研究。

　　關鍵詞：財務會計;稅務會計;原則

　　無論是在稅收還是在(財政)會計，“原則”學科理論都居于核心地位，尤其構建的是最優稅制、最優(財政)會計制度的法律或準則。也即是，原則一旦不存在，也變沒有了生機;而在稅收科學和(財務)會計中間，產生了兩者間的邊緣性學科--稅務會計，整合了稅務會計原則和財務會計原則。稅法不容侵犯，按照稅務會計原則及所有滿足要求的財務會計原則，并不完全滿足會計原則的要求，不會被確認。經過篩選，稅務會計原則基本定型。稅務會計和財務會計工作是我國經濟工作中不可或缺的部分，原則上具有一定的相似性，但也存在不同。

　　一、財務會計

　　財務會計是指企業在經濟管理活動中的經濟管理活動，利用已經成型的資金運動，實現對系統的全面核算和監督，將主要目標放在和企業產生經濟關系的債權人、投資人及企業的盈虧狀況等。財務會計在現代企業居于基礎性地位。開展一些會計程序，為決策提供有用的信息，主動投入到管理決策，為企業創造更好的經濟效益，服務市場經濟，實現可持續性發展。企業財務會計工作的主要方向是提供一系列的信息，為信貸、決策和投資等提供保障，主要包括所有者權益和負債等，體現企業財務的償債能力和變現能力等。能反應企業的經營狀況，財務會計確認、處理、加工交易信息，通過財務報表，將財務信息作為企業外部利益集團的主要內容。這類信息以貨幣作為主要衡量尺度，并結合文本描述，呈現企業資金過去情況或經濟互動狀況。具有真實和驗證的特征。財務會計提供的信息體現了一些利益主體間的關系，如債權人和投資者。這是一個共同關注的信息用戶。在此基礎上，做出經濟決策。在經營管理下，財務會計做財務報告，換句話說，提供和使用信息的人并不聯系。為了獲得信任，就要處理并加工信息，嚴格管控形成和傳輸整個過程。會計制度、會計準則和會計原則等一些規范也加將順應這種潮流而產生。

　　二、稅務會計

　　稅法導向原則也稱之為稅法遵從原則。稅務會計要把稅法作為準則，基于財務會計確認和計量，將稅法作為標準(把稅務籌劃作為目標)，再次開展確認和計量，在符合或不違背稅法的基礎上，進行納稅，尋求稅收優惠。堅持“稅法第一”,相比會計法或常規法律，稅法具有優勢。各國為了切實有效地向納稅人長期納稅，在稅收原則的指導下，通過稅收法律的體現，逐步形成了稅收會計原則[2].稅務會計基于現行稅法，通過會計理論和技術，結合相關學科，以貨幣形式計價、持續全面地體現并監督和稅收活動，并將這種信息傳遞給稅收機關和稅務管理當局，維護納稅人的合法權益。構建我國稅務會計理論體系要堅持一定的原則：會計理論是為了更好地探究研究對象的本質和規律性，為了更好地發揮會計在經濟活動作用。為了實現這個目的，建構稅收會計理論體系，營造會計主體環境，發揮稅務主體的潛力。對這種理論進行構建時，要堅持邏輯原則，一定要具有一致性的思維邏輯，體現內在的簡潔性，這種原則在一些學者看來體現了一定的美學原則。稅務會計理論體系的構建，要具有總的規劃，該規劃具有戰略研究的價值，這一戰略研究與規劃是基于對現代稅法的正確認識。在這種體系中，稅務會計各要素是是按照一定歸類分開。稅收會計的社會環境復雜，具有多樣性和層次性，它不能絕對化，要變動，是一種動態發展的歷史過程但是，理論體系的內容并不主觀，受社會歷史條件的影響。在會計環境中，稅收會計屬性和管理是構建稅收會計理論體系的構成部分。稅收會計環境的概念不僅抽象而且復雜，不同于一般的會計環境。這里所提的稅收會計環境是內外環境、不斷變化的物質、信息，共同組成了稅務主體的環境。

　　三、對比及思考財務會計原則和稅務會計原則

　　(一)對比稅務會計與財務會計

　　稅務主體與會計主體之間的關系十分密切，然而不表示相同。會計單位是一家專門為財務會計、會計處理和提供財務信息服務的具體單位或組織，嚴格限定特定的經營單位，企業會計主體具有典型性。納稅人獨立承擔義務。如銀行和鐵道部等一些垂直領導的企業，總部負責納稅，會計主體是構成單位，如，對特許權使用費征收個人所得稅，作為稅務的履行人，或者作為該雜志社的義務人，在稅務事項中，作為會計主體的身份出現。是納稅的主要承擔者，納稅人和納稅人被分割。稅務會計的前提條件，我們基于會計主體開展工作�？沙掷m管理要求企業個人繼續存很長一段時間，兌現目前的承諾，舉例來說，貶值意味著在沒有證據的情況下。總是假定企業將在一個較長的時間內返回到臨時的稅收優惠，從經營中獲得利益。隨著時間的變遷，對資金的使用價值，出現了營業額的增殖變化，這也是我們聽到的貨幣時間價值。這種前提條件為稅收征收和稅收立法提供了基本保障，所以，對各種稅種的納稅義務都有明確規定，繳庫期限、付款期限等。當臨時差額發生逆轉時，按臨時差額調整遞延所得稅費用，使所得稅會計數據更能被審計，從而反應稅收分配的影響。

　　(二)稅務會計應遵循的基本制度

　　盡管稅收會計和財務會計的差異仍有許多，但也逐漸分離。然而，一直以來，稅務會計的基礎依據還是企業財務會計制度。企業中的稅務會計不獨立，稅務會計需要依據財務會計，對納稅人員的經營活動進行監督。觀看企業對外財務報告，不難發現，其體現了稅務會計和財務會計之間的協調性。對財務會計處理的每一個環節都會對企業的財務情況產生影響。然而，這種影響比較直觀地體現在財務報告中。此外，納稅申報制度為企業執行納稅提供了法律保障。企業稅務會計根據不同類型的稅務，對企業所納稅進行如實反應。此外，依照相關要求，向稅務機關遞交納稅申請，繳納規定的的稅額。另外，稅收減免、返還和遞延所得稅制度。在稅法的要求下，企業按照法律，申請減免退稅等業務。企業稅務檢查制度需要企業行使自己的權利，監督納稅人的行為，避免出現錯誤的稅收，減少的稅收和作為監控措施。我國會計和稅制改革進入了一個新的階段，形成了完整真實的稅收會計核算條件。為了滿足稅務會計內部要求，我們堅信，獨立納稅會計可以采取針對性的保稅措施，納稅時，按照納稅法的規定。另外，在對待稅務機關和納稅人的關系時，獨立開來的稅務會計可以從更寬的層面完成理財任務，采取這種手段，為了體現納稅的強制保護性，也拉近了我國和國際社會在會計制度和標準差距�？偟膩碚f，稅務會計具有獨立性，這是會計和稅務改革需重視的問題，滿足了現代企業和制度的需要。

　　(三)稅務會計應根據財務會計原則

　　該原則被用在混合會計和財務會計。堅持會計準則，達成交易，根據稅法和會計準則，財務報告并沒有對這種制度的確認，有可能對其它教育和最終應克稅款產生影響，但只有按照會計準則，確定制度后產生的效應，稅收效應的交易，以確認這些稅收的影響，本質定義是，針對財務報表中確認的所有交易中的當期或遞延稅項負債，交易的現行資產應被認定為當期資產，用以確定目前或者未來年度應支付或應付稅金的金額;對于遞延所得稅負債或資產的確認和測量。未來的收入或支出，而不是預期收入或發生的稅法或未來的稅法，或者變更稅率和頒發稅法。

　　四、結束語

　　稅務會計和財務會計之間的區別體現在許多方面，文章只是從上述幾個方面做簡短的介紹。企業納稅也面臨許多稅收問題，包括如何確定企業的產品價值水平[3].總之，稅務會計與財務會計有很多不同之處，其中有些是不同的名稱，不同的內容。既然稅收法律和(財務)會計目標不同，所以這兩者的原則也不同，區別是必然的，基于不違背基本目標，如何使兩者之間形成“合理度”,是值得我們認真考慮的問題。我國正處于經濟轉軌時期，兩者的區別越來越大，這就要求企業財務人員構建和諧的關系，以減少制度變遷。

　　參考文獻：

　　[1]明麗。探究稅務會計原則、財務會計原則的比較與思考[J].現代經濟信息，2013,(04)：141

　　[2]于慧玲。稅務會計原則與財務會計原則的比較與思考[A].河北省工業氣體協會、河北省冶金學會空分專業委員會。河北冶金學會2013年度空分專業學術交流會論文集[C].河北省工業氣體協會、河北省冶金學會空分專業委員會：,2013:6

　　[3]劉斌。稅務會計原則、財務會計原則的比較與思考[J].中國集體經濟，2015,(13)：107-108

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