我國商業銀行會計信息化下的審計問題和解決措施論文

我國商業銀行會計信息化下的審計問題和解決措施論文

　　會計信息化是會計與信息技術的結合。是信息社會對企業財務信息管理提出的一個新要求，是企業會計順應信息化浪潮所做出的必要舉措。它是網絡環境下企業領導者獲取信息的主要渠道，有助于增強企業的競爭力，解決會計電算化存在的“孤島”現象，提高會計管理決策能力和企業管理水平。縱觀20多年來中國會計信息化的發展，雖然信息系統的功能不斷增強，應用也越來越普及，尤其是大、中型企業目前已程度不同地實現了會計信息化，應用了核算型會計軟件，但從總體來看，中國會計信息化還處在發展過程中，存在著諸多亟待解決的問題。

　　摘要：進入新世紀以來，在金融創新的大背景下，我國商業銀行加快了股份改制和轉變經營機制的步伐。所以，商業銀行的會計信息化建設對于防范銀行風險有抵御作用。隨著我國商業銀行改革的不斷推進，面對其股份改制和經營機制的轉變，改進和完善商業銀行的會計電算化審計刻不容緩。這不僅有助于推動和服務其機制改革，還有助于提高投資者的信心，更能為商業銀行增加企業價值。本文以此為研究契機，借鑒國外商業銀行會計電算化審計的經驗，對照我國商業銀行會計信息化審計存在的問題，再結合我國商業銀行的審計特點，對完善我國商業銀行會計電算化審計措施提出了自己的建議。

　　關鍵詞：商業銀行 會計 信息化 審計

　　隨著我國商業銀行的改革加快，其帶來的風險也愈加明顯，因此，加強和加快我國商業銀行會計信息化審計系統建設就顯得日益重要。2014年9月，“中國銀行家(陸家嘴)高峰論壇”在上海召開，參會的銀行學專家、學者、國內外銀行行長等相關代表，就日益變化的形式下，如何控制商業銀行的風險進行了全面而深入的研究。目前，學者們普遍認為，我國商業銀行業如果不進行行之有效的再造，很難適應日益復雜的金融形式。其中加強商業銀行的會計信息審計系統建設將大大降低資金風險，其銀行的核心競爭能力也會進一步加強。

　　一、目前我國商業銀行的會計信息化審計現狀

　　目前我國商業銀行的會計信息化審計與國外發達國家相比，依舊處于初級階段，會計信息化審計系統的建立和發展還屬于起步中。近年來隨著銀行業務的不斷拓展，相關的信息處理手段不斷提升.其包含的科技成分也日益增強，很多相關業務都得到了信息化處理。但是，與此相比，商業銀行的審計信息化系統卻沒有得到長效發展，相對滯后。我國商業銀行在會計信息化審計方面存在的問題主要體現在如下幾方面：

　　一是對于歷史資料和積累的審計信息需要認真梳理。目前，商業銀行對于歷史經驗和資料沒有有效的利用和重組，造成了資源上的浪費，審計經驗也缺乏有效的整理，不利于日后的使用。

　　二是法律和法規等信息不能及時更新。在商業銀行的審計中，由于相關工作人員不能及時得到最新的業務處理信息，因此，對于具體的業務的把握缺乏相關依據，從而工作效率和效果得到影響。

　　三是審計人員對于相關的業務缺乏足夠的了解，對于被審計的機構經營和財務狀況缺乏了解，從而造成可疑風險點的評估不足，在實際工作中不能有的放矢的開展相關工作。

　　四是由于審計人員沒有深入的了解被審計單位的內部經營和財務狀況，對于相關的業務缺乏足夠的了解，具體的審計工作缺乏有的放矢地進行。

　　五是實際審計中，審計人員需打印和裝訂系統中有用的憑證和賬簿�？墒牵瑢嶋H工作中，往往是在審計工作已經完結后才整理紙質的材料。例如，有些總賬、明細賬要等到被審計單位年度結轉之后才能打印。由于時間周期的拖長，有些資料可能永遠存在于系統當中，沒有形成完整的審計調查鏈條，為日后的總結和整理造成了難度，從而導致了審計工作無法及時和全面地進行。

　　二、商業銀行的會計信息化審計系統構建

　　商業銀行的會計信息化審計應當根據銀行內部的會計信息化技術架構來建立，對于各類風險的關注使得審計系統成為信息安全保障的重要手段。審計控制分為一般控制、應用控制和專項控制，根據其具體的需求，商業銀行的會計信息化審計建立對應的技術架構，制定相關的風險控制模型和風險評估體系，從而，有效控制相關業務的風險，具體可以在如下方面進行改進：

　　(1)提高商業銀行會計信息化審計信息系統設計要求

　　目前，商業銀行為了減少重復投入，統一管理，努力實現大數據的集中管理。大數據的集中一是銀行之間的數據集中。例如農行將全國的數據集中到六大數據中心，工行將全國36個核算大中心集中到南北兩大數據中心，國開行則真正實現了大數據的集中，在一個數據中心進行處理;二是大數據的集中不僅涉及本行的數據，還要涉及社會相關行業的數據集中，社會數據包括各種各樣的經濟和金融數據。商業銀行集中的數據越多，對于銀行業務的體系的審計要求越高。因此，商業銀行的會計信息化的審計系統設計必須建立在大數據的基礎上。

　　審計信息系統的建立不僅要符合商業銀行內部審計的各種要求，還要能收集到各種數據。通過對數據的整理和存儲，完成對于數據的分析和整理。同時，審計信息系統還要建立資料的調閱和存貯、項目的跟蹤和記錄以及行政管理。因此，商業銀行的審計信息系統除了系統必備的管理功能之外，還包含審計業務子模塊、審計資料管理子模塊、審計項目管理子模塊和審計行政管理子模塊。在整個審計業務子模塊運行中，審計資料管理子模塊的數據都可以隨時調閱和查詢，方便審計人員的使用。經過審計業務子模塊的處理，生成審計結果，而審計過程等相關數據按照審計問題等指標進行歸類保存。而審計項目管理子模塊通過對于項目的時間、人員和過程的記錄，完成整個審計過程的記錄，同時也利于管理項目的進度已經相關信息的處理。最后，審計行政管理子模塊主要是提供審計人員的相關信息，通過日常的業務學習以及培訓，構建更高效的審計人隊伍。

　　(2)加強商業銀行會計信息化審計的組織結構

　　審計人才的配備和保證是商業銀行信息化審計建設的重要前提。商業銀行的會計信息化審計不僅需要審計和信息部門的配合，更是涉及整個商業銀行的全系統調配。目前來看，我國商業銀行的組織架構一般是在總行內審部門的基礎上設立信息技術審計部，直接向董事會負責。這種做法和國際慣例是一致的，既體現了銀行最高領導層對于內部審計的重視，又將審計的技術風險防范和控制納入到銀行風險控制的戰略高度，保證了審計的地位。但是，由于我國商業銀行業還處于現代企業制度的改革初期，其公司治理結構也在不斷完善中，法人治理結構更是由“形似”邁向“神似”。因此，要想從根源上消除商業銀行的風險，建立強有力的組織，必須建立和健全商業銀行的會計信息化的審計系統。

　　我國商業銀行組織機構的不斷完善，既要借鑒國外銀行的先進經驗和先進做法，又要結合我國商業銀行的實際情況，兩者相結合從而建立行而有效的會計信息化審計組織結構。諸如可以設立審計委員會，該委員會只對股東大會負責，只對最高管理層負責，從而保持其內部的獨立性。審計委員會可以下設審計中心，負責具體審計業務的處理。再在審計中心中設立信息技術審計和其他傳統業務審計，細化具體審計業務的分類，提高審計效率，保證審計效果。這種組織結構能最大限度保證審計信息和審計結論直接對最高領導層的傳遞，從而避免被其他業務部門所控制，既符合商業銀行的整體戰略又促進商業銀行的健康發展。

　　(3)加強商業銀行會計信息化審計數據的分析和結論

　　將大量現場收集的數據經過清理和轉換后形成清潔的數據，再根據審計目的建立審計中間表。審計中間表是指將清潔的數據按照審計目標的要求進行選擇、整理而形成的數據集合。初步建立審計中間表需要刪除與審計無關的字段，從而找出表和表的對應關系。然后建立審計模型，對基礎數據進行字段選擇等處理，從而逐步實現分析數據的目的。通過對審計中間表的聯系和對比建立審計模型，然后再通過分析審計數據和中間表，梳理審計數據，通過審計模型來得到審計結論。

　　審計人員對于審計數據的分析，可以采用總體分析和指標分析�？傮w分析主要是指賬和表的核對，表和表的核對，重點在于了解總體情況。通常我們所用的分析方法有趨勢分析法、絕對分析法、回歸分析法和因素分析法，通過分析方法可以尋找相關指標之間的關系。而面對具體的審計問題時，審計人員可以依靠相關的業務邏輯關系、數據之間的鉤稽關系以及自我積累的審計經驗等等，建立審計分析模型，概括性的描述分析問題的思路和方法。最后通過已經取得的中間表，利用編寫程序或者購買的審計軟件對審計數據進行檢查、復算、核對等，發現審計線索，收集審計證據，實現分析審計模型。

　　商業銀行會計信息化審計過程中，審計模型的建立與實現是最為重要的。因為審計結果的直接依據就是審計模型，同時審計模型也是最需要專業知識和審計經驗的環節，所以，模型的建立是最為重要的。將處理過的審計數據進行相關審計需求的分析，結合審計目的采取最有效的審計分析方法。同時，審計人員根據政策法規查詢模塊中的相關規定，根據對商業銀行相關業務流程的規范文件，通過積累的審計經驗，用有效的審計方法對審計問題進行概括和表述。審計模型的建立大大解決了審計問題和審計思路的邏輯處理，理順了審計的流程和方法。某些審計軟件通過嵌入審計人員的經驗，來提高審計的效率。通過將前人的審計經驗、審計思路及審計方法存儲到審計思維庫中，可以方便快捷的調用，大大提高了審計效率。

　　隨著我國商業銀行改革的不斷深入，銀行的內部會計信息化的審計工作也經歷著諸多的改革和創新。要想加強商業銀行相關業務風險的管理和控制，要想完善相關業務的校驗和互相監督的功能，就必須建立和健全商業銀行會計信息化審計系統。商業銀行的會計信息化審計系統的完善，必將為商業銀行的健康快速發展保駕護航。

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