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論金融工程對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響
摘 要：隨著創(chuàng)新在我國(guó)的深入，金融工程對(duì)傳統(tǒng)核算體系提出了巨大的挑戰(zhàn)。文章圍繞金融工程對(duì)會(huì)計(jì)核算的，從確認(rèn)、計(jì)量、披露三方面深刻創(chuàng)新型金融工具的會(huì)計(jì)核算，并對(duì)此提出解決對(duì)策�！ ∽陨鲜兰o(jì)70年代以來(lái)，金融管制普遍放松，金融自由化席卷全球，全球市場(chǎng)一體化趨勢(shì)不斷加強(qiáng)，金融創(chuàng)新達(dá)到了前所未有的高度，并直接促進(jìn)了投資基金、金融衍生工具等風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的爆炸式增長(zhǎng)，使金融業(yè)發(fā)生了全面而深刻的變化。在這一深刻變化中，作為金融創(chuàng)新和金融衍生工具基礎(chǔ)和技術(shù)保證的金融工程，于上世紀(jì)80年代中后期在西方發(fā)達(dá)國(guó)家金融領(lǐng)域中出現(xiàn)，并伴隨和推動(dòng)著金融創(chuàng)新的變革。至90年代，大規(guī)模、大范圍地運(yùn)用金融工程的技術(shù)、和手段來(lái)解決日益復(fù)雜的金融、財(cái)務(wù)問(wèn)題的金融工程化趨勢(shì)已不斷加強(qiáng)，金融已從傳統(tǒng)的描述性和分析性的階段過(guò)渡到了工程化的階段，開(kāi)始大規(guī)模地創(chuàng)造出和效益。金融工程已對(duì)全球的金融和金融經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。 一、金融工程和企業(yè)會(huì)計(jì)核算的關(guān)系 在對(duì)金融工程的詮釋上，以美國(guó)金融學(xué)教授約翰。芬納蒂（JohnFinnerty）提出的“金融工程包括創(chuàng)新型金融工具與金融手段的設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)與實(shí)施，以及對(duì)金融問(wèn)題給予創(chuàng)新性的解決”這一概念界定最為廣泛接受。相對(duì)于傳統(tǒng)金融來(lái)說(shuō)，它是金融創(chuàng)新并且將工程思維引入金融領(lǐng)域，綜合采用各種工程技術(shù)方法，主要是數(shù)學(xué)模型、數(shù)值、圖解、仿真模擬等，來(lái)設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)和實(shí)施新型的金融產(chǎn)品（包括金融工具和金融服務(wù)），創(chuàng)造性地解決各種金融問(wèn)題，是工程從物質(zhì)生產(chǎn)領(lǐng)域向金融服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域的一種延伸�！ ∮缮鲜龆x可以看出金融工程的對(duì)象是金融資產(chǎn)（負(fù)債），我們可以將金融工程學(xué)的研究范圍概括為以下三個(gè)部分：（1）新型金融工具的研究和開(kāi)發(fā)，即是根據(jù)市場(chǎng)需求和客戶的特殊需要，開(kāi)發(fā)新的金融工具并為之創(chuàng)造市場(chǎng)，這是金融工程學(xué)的主要領(lǐng)域。（2）設(shè)計(jì)新的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，即是研究如何利用現(xiàn)有的金融工具和市場(chǎng)狀況達(dá)到完美的組合。（3）從整體上構(gòu)筑更為完善的金融體系，以增強(qiáng)整個(gè)金融市場(chǎng)的穩(wěn)定性和有效性，促進(jìn)有效競(jìng)爭(zhēng)的完美實(shí)現(xiàn)�！ 目傮w上看，金融工程提供了一整套的原理、方法和工具，著重于對(duì)現(xiàn)有金融問(wèn)題進(jìn)行創(chuàng)新性的解決，這種創(chuàng)造性是信息技術(shù)在金融業(yè)中的成功運(yùn)用，是知識(shí)經(jīng)濟(jì)社會(huì)在金融業(yè)中的集中體現(xiàn)�！ �(huì)計(jì)核算是對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄與披露的過(guò)程。它的研究對(duì)象為企業(yè)所擁有或控制的實(shí)物資產(chǎn)和金融資產(chǎn)（負(fù)債），金融工程的作用就是如何使得會(huì)計(jì)核算中的金融資產(chǎn)保值增值。 二、創(chuàng)新型金融工具對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算的影響 1 有利的影響。金融工程本身的目的是為了使金融資產(chǎn)套利保值，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，這和會(huì)計(jì)核算謹(jǐn)慎性原則相一致。金融工程技術(shù)可以巧妙地降低融資成本從而增強(qiáng)企業(yè)的融資能力。影響企業(yè)對(duì)負(fù)債比例的選擇�！ �2 存在的沖突。在金融工程中，對(duì)于金融衍生工具的使用，由于其特有的風(fēng)險(xiǎn)和特征，就其本質(zhì)來(lái)說(shuō)是一種為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和獲取投機(jī)利潤(rùn)對(duì)初始投資要求較低的合約，如期貨合約、期權(quán)合約。契約雙方的權(quán)利或義務(wù)最終能否得到履行，在契約開(kāi)始生效時(shí)往往無(wú)法預(yù)料，又因衍生金融品交易的雙方在契約開(kāi)始生效時(shí)，只是開(kāi)始享有某種權(quán)利或者承擔(dān)某種義務(wù)，并沒(méi)有發(fā)生實(shí)際的款項(xiàng)支付，因此，對(duì)金融工具的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)顯然有別于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)現(xiàn)有的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。 三、對(duì)我國(guó)的工具核算體系建設(shè)的建議 1 進(jìn)一步健全會(huì)計(jì)與規(guī)范。，國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于金融工具的規(guī)范甚少。1996年財(cái)政部出臺(tái)的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則征求意見(jiàn)稿中僅涉及期貨，也過(guò)于簡(jiǎn)略，尚待理清，實(shí)務(wù)中各期貨交易所和投資對(duì)期貨交易的會(huì)計(jì)處理與披露又各不相同。現(xiàn)行的金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度是1993年頒布實(shí)施的，在這10多年中，我國(guó)的宏觀形勢(shì)和金融業(yè)已發(fā)生了很大的變化，金融企業(yè)的業(yè)務(wù)創(chuàng)新步伐逐步加快，金融機(jī)構(gòu)表外業(yè)務(wù)的占比和風(fēng)險(xiǎn)也日益加大，且各金融機(jī)構(gòu)又自有一套自己的會(huì)計(jì)科目和具體核算辦法。這說(shuō)明我國(guó)衍生金融工具會(huì)計(jì)在上和實(shí)務(wù)中都與現(xiàn)實(shí)所要求的水平相距甚遠(yuǎn)。我們非常需要有一套完整、統(tǒng)一的衍生金融工具會(huì)計(jì)核算理論來(lái)指導(dǎo)、規(guī)范各項(xiàng)衍生金融工具業(yè)務(wù)�！ �2 加強(qiáng)國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理制度建設(shè)。金融監(jiān)管當(dāng)局要督促商業(yè)銀行逐步建立、健全與衍生金融工具相配套的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，以有效防范、控制衍生金融工具交易所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)�！ �3 進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行從業(yè)人員隊(duì)伍建設(shè)。金融工程在國(guó)際上也是一個(gè)新生事物，加之性質(zhì)、結(jié)構(gòu)復(fù)雜，許多從業(yè)人員對(duì)此尚很陌生。但它涉及的交易量大、高收益和高風(fēng)險(xiǎn)并存，所以必須予以充分披露。因此必須加強(qiáng)從業(yè)人員的培訓(xùn)，要從專業(yè)知識(shí)、職業(yè)道德方面提高從業(yè)人員素質(zhì)，以提高衍生金融工具會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量。 金融工程雖然可以加強(qiáng)金融體系各層次的創(chuàng)新活動(dòng)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)與投資提供必要的規(guī)避或分散金融風(fēng)險(xiǎn)的工具，但在充分利用的前提下，也要注意到金融工程發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的，在傳統(tǒng)中突破，在中創(chuàng)新，使金融工程真正為我國(guó)的金融深化發(fā)揮最大作用。 �。� 1 谷洪才 論金融工程在企業(yè)理財(cái)創(chuàng)新中的應(yīng)用。價(jià)值工程，2005（8） 2 張亦春 金融市場(chǎng)學(xué) 高等出版社，2001 3 劉麗 從金融工程的視角看我國(guó)的金融深化 商業(yè)，2005（15）【論金融工程對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響】相關(guān)文章：
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