行業協會：資產評估行業誠信建設的現代治理機制

時間：2024-06-19 13:40:07 金融畢業論文我要投稿

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提要：　　我國資產評估行業誠信建設的原因有很多，行業協會功能的不能有效發揮是重要原因之一。本文從博弈論的角度出發，論證了行業協會作為一種較有效的治理機制，其在資產評估行業誠信建設中具有獨特的功能上風。進而了制約我國行業協會功能有效發揮的原因，在此基礎上提出完善行業協會，構建有利于我國資產評估行業誠信建設的現代治理機制的幾點意見和建議。　　和誠信是維護市場有序運行的兩個基本機制。一個沒有信譽機制的是沒法建立真正的市場的。而在職業道德這個特殊上，法律的作用極其有限，所以只能依靠誠信起作用。但目前我國資產評估行業的誠信建設仍不完善，其本身也反映出制度的不健全。本文試從治理機制的角度論證行業協會作為一種較有效的現代治理機制，其在資產評估行業誠信建設中具有獨特的功能上風。期看通過加強和完善我國行業協會發展，從制度上解決行業誠信題目，確保誠信建設能夠長期、有效的堅持下往。　　一、誠信及其缺失的博弈分析　　誠信就是老實、取信，即，以“己之老實”換“他人之信任”。在我國傳統文化中，“誠信”具有及其重要的地位。“忠義禮智信”是人們提倡并力求遵守的行為準則。《論語》中孔子曰：“人不信不立”。荀子以為：“養心莫善于誠。”　　老子則視誠信為人生行為的重要準則：“輕諾必寡信，多易必多難。”從經濟學的角度看，誠信實在就是一個主體對其他主體兌現自己諾言的過程，它包括討價還價和理性均衡，在討價還價中，交易各方都朝著均衡的目標邁進，終極達到某種均衡。但這種均衡往往是不穩定的，會不斷的演進。在健全的資本市場中，失信者獲得的是短期收益，必將失往長遠的利益，而在不健全的資本市場中，反而會出現“劣幣驅逐良幣”，使得失信者獲得更多的收益。在某種意義上，資產評估行業的誠信就是處于信息上風的資產評估師的短期利益對長期利益的讓位。應該看到，資產評估師作為經濟人，他也會追求自身利益最大化，只要他以為失信行為帶來的額外收益遠大于“失信本錢”，他就會有極強的失信動機。有關誠信缺失題目可以借助博弈進行有效的分析。　　博弈論（Game ory ）以為：博弈雙方總是從自身的角度尋找對自己最優的策略，從而達到納什均衡狀態。在信用良好、市場監視有效的情況下，假如資產評估師某次失信，并獲得額外收益，由于信息的迅速傳遞，其他市場參與者很快就了解到他是不可信的，就會在以后的交易中排斥他，那么該失信的資產評估師就難以在行業中立足，從而付出了慘重的代價。所以，在完善的市場環境下，資產評估師通過博弈，其最優的策略是老實取信。反之，在信用環境不好，市場監視失效的情況下，假如資產評估師某次失信，獲得短期額外收益。但是由于市場監視機制不健全，信息傳遞不利，其他市場參與者無法及時獲得信息，所以受經濟利益驅使，他還會繼續在其他經濟交易中失信于他人。可見，在市場監視機制不健全的環境下，信用缺失的資產評估師可以獲得額外收益而不受到懲罰，因而其最優選擇是不講誠信。而當其他資產評估師發現誠信缺失者可以獲得額外收益，而自己反而由于誠信受到損失時，那么整個行業的信用程度就大大降低了，甚至出現整個行業的誠信危機。　　上述分析顯示，博弈中各個資產評估師形成的納什均衡不一定是有效率的，而且不一定可以達到帕累托最優。那么如何走出這種困境呢？通過加大對不誠信者的懲罰，進步其失信本錢，使得失信帶來的損失遠大于其所獲得的額外收益，是從根本上解決整個行業誠信建設題目較有效的途徑。在此，行業協會以其特有的功能上風成為一種較理想的選擇。它可以通過監視和記錄資產評估行業中的交易行為，建立有效的信息傳輸系統，實行有效的懲罰措施，從而有利于資產評估行業形成嚴格的自律和有效的外部約束機制。可以說行業協會在相當程度上成為了該行業誠信建設的現代有效治理機制，能夠從制度上解決行業誠信題目，確保誠信建設能夠長期、有效的堅持下往。　　二、行業協會在資產評估行業誠信建設中的功能上風　　在某種意義上，誠信應理解為一種制度安排，而不是單純的道德。為此，有關專家的信譽機制發揮作用的四個條件在資產評估行業上同樣適用：第一，社會公眾對該行業有足夠的耐心，相信資產評估師會信守合約。第二，要及時發現資產評估師和評估機構的不誠信行為，并高效的傳遞此信息。第三，社會公眾有積極性和可能性往懲罰不老實、不取信的資產評估師和評估機構。第四，社會對高質量的資產評估報告有強烈需求。其中第二點和第三點提到的，如何及時發現并高效傳遞和誠信有關的信息，如何有效調動社會公眾的積極性形成對資產評估行業的外在有效約束機制，對于維護整個行業誠信建設無疑具有很強的現實意義。行業協會作為一種現代治理機制，其特有的功能上風可以較好的滿足第二、第三個條件，在資產評估行業誠信建設中可以發揮出重要的作用。　　首先，行業協會具有信息提供的重要功能。信息是個人行為受到監視的基礎，對維護誠信具有關鍵的作用。在信息提供方面，行業協會的作用體現為以下三個方面：（1 ）信息庫作用。客戶可以隨時從協會的信息庫中查詢某資產評估師上是否曾經有不良的行為。（2 ）一個信譽良好的協會還可以受客戶委托往調查違約投訴的真實性，扮演信譽評價中介和投訴甄別中介的角色。（3 ）利用專業化職員或共同使用外部知識資源，為本行業整體的發展遠景提供猜測，為成員提供個性化的信息服務。總之，行業協會通過這三方面可以提供正式的交流渠道，從而能夠在很大程度上克服信息在個體間傳遞過程的失真題目，可以大大節約協會成員和其潛伏交易者的信息搜尋本錢。　　其次，行業協會具有協調行動的作用，主要包括協調對外行動和實施內部懲罰，以保證懲罰的可信性。　　上文的博弈分析已經顯示，重復博弈可以達到雙重均衡：一是建立在社群懲罰威脅之上的長期合作；二是建立在自增性預期（即每一方都料定其他方會使詐，從而自己也行騙）上的分歧作均衡。所以，長期穩定的合作首先將面臨一個障礙：除非你相信其他所有人都老實取信，否則你也不會老實取信。因此，為了規避不老實均衡，就要求每一個人都改變對他人的看法，同時也改變自身的行為。但這種協調性是無法自動發生的，除非是孤立的交易，否則就要有人把相互交叉的貿易組織起來，在組織內部培養和強化相互信任的意識。而且組織化的關系網絡所建立起來的正式仲裁程序，還會有助于解決合作收益在成員間分配時可能產生的紛爭。另一方面，當缺乏一種法律外的懲罰機制時，合作或集體行動有時會因某些成員的搭便車行為（比如，明明知道某一資產評估師的不誠信，客戶還依然選擇他）而削弱或失敗。行業協會可以較有效的克服上述這些障礙，為行業誠信建設提供較有利的保障。　　作為行業自律機構，行業協會可以通過推進評估機構間的執業質量同業互查工作，從專業和規范執業行為的角度幫助執業機構改進工作，進步執業質量；通過制定行規和處罰程序（罰款、吊銷或開除等），能夠對那些成員實施有效的處罰，從而避免那些只顧短期利益的機會主義行為造成行業整體利益的損失。（皮朗，1985，1987；Greif 等，1994）。同時通過和政府有關部分聯合可以對評估中違規違法行為進行嚴格的懲處。這種嚴格監視和有效懲處的治理機制不僅可以迫使每一個資產評估師謹慎執業，老實取信，而且也形成了行業內不同評估機構的嚴格相互監視，從制度安排上使得每個從業職員都不敢在執業過程中輕易往冒違反誠信行為的風險。在市場經濟環境下，市場本身還存在各種相互制衡的氣力，行業協會可以激活這些業已存在的氣力，以形成強大的外在約束機制。由于作為經濟人，社會公眾的積極性盡大部分仍來源于懲罰的凈收益。而行業協會形成的公道有效的懲處機制，可以大大激勵利益相關者或受害者密切關注資產評估師的行為。甚至，那些與資產評估師舞弊行為無直接利益相關的人也有動力往尋找潛伏的造假者。這樣整個行業就可以成功的建立起預防、發現與制裁造假、違規行為“三位一體”的有效監視機制，使缺失誠信的資產評估師“無立身之地”。　　第三，隨著經濟的發展、制度的完善，行業協會除了繼續執行信息提供和協調行動兩大不可分的重要功能外還具備了多邊信譽約束功能。即協會為了規范會員的經營行為和維持行業秩序，利用其特定的渠道將會員行為的信息在其他會員間傳遞、交流，使得會員在行業中形成一種信譽，經營行為能較協調一致。假如交流的信息是會員老實取信的信息，那么有利于該會員的經營活動的開展和擴大；假如會員采取了不正當競爭手段，不老實取信，這種行為信息就會在其他會員間迅速傳遞和交流，從而使得該會員的行為受到其他會員的譴責和抵制，甚至受到協會的懲罰，從長期看，使得該會員處于及其不利的地位。這相當于在行業協會中豎立了篩選的門檻：不誠信者不得進內。“不誠信者，難以生存。”從而有效約束每個資產評估師嚴格自律，自覺維護自己的信譽。　　三、我國的行業協會在資產評估行業誠信建設中功能受阻的原因剖析　　行業協會作為一種較有效的現代治理機制，其在資產評估行業誠信建設中本應該發揮出重要的作用。但是我國目前的實踐表明，行業協會對資產評估行業的誠信建設作用仍極其有限，不能充分發揮出其獨特的功能上風。主要原因有以下四方面：　　1.缺乏一個較為健全完善的與評估行業有關的環境。　　市場要求法制健全，運行有序。同樣，對評估行業，一個健全完善的法律環境是行業協會能夠得以規范的制度保證。，我國資產評估業的立法仍相對滯后。現有相關法規的一些還難以適應行業發展的要求，由于資產評估有關的行政治理權限的頻繁變更，以及政府的有關部分職責存在交叉等限制，我國對資產評估的治理一直也未能達成共叫。和評估業界呼吁已久的《資產評估法》和《注冊資產評估師法》也一直未能出臺。目前我國也尚未出臺有關行業協會的專門法，仍然是通過一部社團治理條例以及諸***政機關的法律性文件，將它們混同其他各類社團組織一并實施。資產評估行業法律法規不健全，這不僅直接了我國資產評估行業的全面發展，而且也導致我國的資產評估行業協會開展相關活動缺乏應有的法律依據，從而制約了其功能上風的有效發揮。　　2.行業協會的自律組織體系仍不健全。　　資產評估行業協會重要職能之一就是要嚴格把握執業資格準進制度，并果斷取締分歧格的評估機構和評估職員，以維護行業整體聲譽和形象，推進該行業健康發展。為此，需要建立起一個較完善的自律組織體系。但目前我國行業協會的會員治理機制沒有完全建立起來，資格治理只側重于對準進和退出的治理，對非執業會員的服務和治理工作也尚未得到應有的開發。自律治理要有效發揮作用，必須建設一個強有力的理事會。但目前協會理事會在行業決策和指導方面的作用仍很有限，執業職員在理事會中所占比重也不高。所以在現有的市場環境和體制框架下，整個協會的自律組織體系仍不健全，應有的作用也還不能得到充分的發揮。　　3.行業協會的自律監管體系缺乏同一協調性。　　我國目前和不同類型的資產評估業有關的行政治理壁壘仍未完全消除，多頭治理現象仍十分嚴重，客觀上造成了資產評估行業多頭治理的局面，導致了行業協會對整個評估行業的自律監管較難同一，也未能形成系統、規范的中長期規劃和相應的配套制度。我國在2000年實現了資產評估協會、中國稅務代理治理中心和中國注冊師協會合并，由中國注冊會計師協會同一治理。“三會合并”　　后，地方行業協會和中心在工作上仍缺乏溝通和聯系，導致行業自律監管的分散、無序，既難以形成有效的協力，又造成自律監管的相互矛盾和沖突。　　4.行業協會的自律監管措施有限，力度仍不夠。　　和西方發達國家行業協會相比，我國在自律監管方面的力度仍不夠，自律監管措施往往流于形式，造成監管的效果不明顯。例如，目前我國只有談話提醒制度、業務報備制度和年檢制度，但仍未建立起行業誠信檔案、業務質量檢查指導制度、行業自律性懲戒制度、規則和程序等。　　四、完善行業協會發展，構建有利于我國資產評估行業誠信建設的治理機制的建議　　行業協會作為一種有效的現代治理機制在資產評估行業中具有特殊的功能，那么在我國該如何完善其發展，使上述功能可以得到充分的發揮，以促進我國資產評估行業誠信建設的發展？本文提出以下幾點意見和建議：　　1.盡快制定《資產評估法》和《注冊資產評估師法》。建立一個完善的法律環境可以明確評估行業的治理體制，行業治理組織的職能，進而對行業協會依法給予規范和治理。建議以相關法律法規為依據，對行業協會有關事宜進行單獨立法。賦予評估行業協會相應的治理權限和職責，以增強自律監管的權威性和有效性。　　2.健全行業協會的自律組織體系。　　首先，會員作為行業協會產生、存在和發展的基礎，協會的所有工作都應該以會員為中心，體現會員自身發展的要求，通過加強會員的自律來增強行業的自律，以推進整個行業的誠信建設。同時要完善執業標準和執業道德規范的建設工作，強化實在施情況和遵循情況的監視。　　其次，要建立一個完善的自律組織體系，離不開一個健全的理事會。根據目前理事會建設情況，建議要改進理事會的組成結構，擴大執業職員比重，完善理事會的議事規則，發揮理事會對行業重大的決策功能，以發揮其在整個行業誠信建設中的指導作用。有關理事會的建設題目不可能一揮而就，需要一個漸進的過程，所以目前應盡快建立起相應的專門委員會和專業委員會。比如和行業誠信建設密切相關的職業道德治理、執業標準制定、投訴舉報和案件受理審查、違規行為懲戒等功能方面，都應建立起相應的專門委員會，并積極制定各個委員會的工作規則和程序，使各委員會能有效的開展工作。通過這些委員會，真正把整個行業的自律治理落到實處。　　3.要加強資信評估，建立有效的信息傳輸系統。　　西方發達國家經驗表明，行業協會重要功能是為市場提供有效信息，這也是市場成熟和壯大非常重要的一個環節。所以，為加強我國資產評估行業的誠信建設，充分發揮行業協會的作用，離不開資信評估的加強和資信信息傳播機制的建立。只有保證行業協會客觀、公正、獨立的為和個人傳遞信息，整個行業的誠信建設才會擁有一定的信息保障。建議可以鑒戒西方國家的成功做法，研究建立行業誠信檔案，把評估師個人執業的賞罰記錄、過失記錄、各種培訓記錄等登記進冊。使得該執業道德記錄手冊成為中介機構、評估師執業的身份證。同時還需要建立業務質量檢查指導制度，變以往的抽查為經常性的巡查，加強對機構質量控制情況、當年出具法定業務報告的執業質量的檢查。通過這些制度和有力的檢查措施，使得誠信的執業職員擁有良好的職業道德記錄，而那些違規造假者在檔案中留下永遠的污點，進而被逐漸淘汰出局。　　4.建議我國目前應實行政府治理和行業協會自律治理并重的特殊治理機制。　　考慮到我國正處于市場經濟轉軌的特殊時期，假如實行單純的行業協會自律治理的治理機制，過分突出行業自律的專業治理作用，排除了政府行政治理，輕易出現治理弱化和治理向業內利益傾斜的可能。因此，最好能夠實行政府治理和行業協會自律治理并重的特殊治理機制，即有中國特色的M 型現代行業治理機制。　　既適當發揮政府的作用，又積極完善行業協會的自律、協調功能，形成政府和行業協會的溝通交流暢通的渠道，能就重大題目進行密切交流磋商，從而既能夠充分利用分散的市場競爭氣力，又能夠運用經濟整體戰略協調的氣力，以充分發揮行業協會的特殊功能。　　總之，行業協會在資產評估行業誠信建設中具有不可替換的獨特功能和特殊價值，成為該行業有效的現代治理機制。但是，這種治理機制的完善也需要一個成熟的制度環境，而這個成熟的制度環境的建立和完善是需要一定時間和一個過程的。此外，還應當明確，資產評估行業乃至社會各行各業的誠信建設是一項巨大的系統工程，行業協會固然是行業誠信建設的一種有效和重要的現代治理機制，但它不是萬能的，要完成行業誠信建設這項巨大系統工程，還需其他的相關制度.

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