資產評估風險及其防范

資產評估風險及其防范

從事資產評估必然產生風險。資產評估風險不僅會對與評估有關確當事人造成不同程度的損失，而且還會造成資產評估行業公信力的下降，從而阻礙資產評估行業的。這應當引起資產評估界的極大關注。


一、資產評估風險的概念及其特點


資產評估風險是指與資產評估有關的單位或個人因資產評估事項所引起的遭受損失的可能性。資產評估風險具有以下一些特點：


１．客觀性。從廣義上講，只要開展資產評估工作，必然會出現由此而引起的遭受損失的事件。


２．不確定性。從個案來講，資產評估風險何時何地發生，發生何種類型的風險，發生的程度如何等具有不確定性。但通過人們的努力，可以將風險控制在盡可能小的范圍之內。


３．潛伏性。導致資產評估風險的可能性已經客觀形成，而有關當事人要承擔的責任和遭受的損失暫時還沒有成為現實。但是假如這種狀況一旦被相關利益人發現，并且他們不能再容忍這種狀況已經給他們造成的損失，那么，這種潛伏的風險將會成為事實風險。


４．階段性。資產評估風險在一段時期內可能只是潛伏性風險，而在另一段時期內則可能成為事實風險（指資產評估工作已付諸實施，并且已對相關當事人的利益造成損害，已被受害方發現，并且已訴諸行政程序或程序以保障其利益不受損害）。


二、資產評估風險的表現形式


資產評估風險的表現形式多種多樣。通過分類，可以將資產評估風險的表現形式分為立法風險、治理風險、執業風險和結果使用風險四類。


１．資產評估立法風險。資產評估立法風險是指受人們熟悉事物的階段性的制約，國家制定的與資產評估有關的法律和法規的隨著時間的推移，與當前的實際情況不再相符，以至不能有效地指導當前的資產評估工作所帶來的風險。


２．資產評估治理風險。資產評估治理風險是指資產評估行政主管部分在履行其資產評估治理職能時所帶來的風險。對這個定義，要說明兩點：①我國資產評估的行政主管部分不同一，除了財政部分外，還包括國土資源部分、房地產治理部分以及其他部分（如林業部分、農業部分等）。②資產評估治理職能大致可以回納為兩個：一是規劃職能，如行業發展規劃及相關法律法規的建設等；二是控制職能，如對評估機構和評估職員的資格認證、執業標準的制定以及國際協調等。在我國，資產評估治理風險主要表現在：在目前資產評估工作的行政主管部分不同一的情況下，各部分在具體實施治理職能和制定執業標準時，由于治理的不完善和相互矛盾而了資產評估工作正常有序地進行。


３．資產評估執業風險。資產評估執業風險是指評估職員在執業中，由于達不到專業標準而導致的風險。執業達不到專業標準，必然導致資產評估結果不公道，從而使資產評估當事人的利益受到影響，評估機構和評估職員由此參與訴訟或仲裁而發生的用度以及因敗訴而承擔的賠償責任，這就是資產評估執業風險。


４．資產評估結果使用風險。資產評估結果使用風險是指資產評估當事人由于對資產評估報告書及評估結果使用不當所帶來的風險。主要表現為：使用了過期失效的資產評估報告書及評估結果；未按資產評估報告書上所注明的評估目的使用資產評估報告書及評估結果；在使用資產評估報告書及評估結果時，未充分考慮評估期后事項的發生而導致的資產評估價值的變化等。


三、資產評估風險的防范對策


如前所述，我們可以根據資產評估風險及其四個特點，對其加以控制。


１．建立和完善資產評估、法規體系。最主要的是制定《注冊資產評估師法》。在我國，資產評估行業至今尚未頒布相關法律，這顯然跟不上資產評估行業形勢的需要。通過制定《中國注冊資產評估師法》，把前述的資產評估治理方面存在的一并加以解決。同時，建立和完善資產評估法律、法規體系有助于減少資產評估立法風險。


２．理順資產評估行業治理體制，建立同一的行業自律組織。資產評估屬于中介服務行業，因此，它應當有適合自己行業特點的治理模式。具體來說，可從以下幾個方面來考慮：①結束資產評估工作多頭治理的現狀，實行同一的行政治理。明確資產評估的行政主管部分，對資產評估行業進行同一治理，為評估行業的發展創造一個良好的外部環境。②建立同一的行業自律組織，實行同一的行業自律治理。依照現有的與資產評估有關的行業組織（如注冊資產評估師、土地評估師、房地產評估師等）狀況，在相互協商的基礎上，由政府協調，組建同一的具有權威性的資產評估行業協會。同一的資產評估行業協會可以按照資產類型（如建筑物、土地等）和地區設立分會，從而做到既有利于不同類型資產評估的完善發展，又有利于不同地區資產評估之間的技術交流。同時，實行同一的行政治理，建立同一的行業自律組織有助于減少資產評估治理風險。


３．建立注冊資產評估師的分類分級制度。分類是指對注冊資產評估師按其所熟悉的專業進行劃分，分為建筑評估師、土地評估師、機器設備評估師等。分類治理的好處是可以發揮每個評估師的專業特長。分級指對注冊資產評估師按其執業年限和經驗進行分級，一般可分為低級評估師、中級評估師和高級評估師。


同時，建立注冊資產評估師的分類分級制度有助于減少資產評估執業風險。


４．建立資產評估專家咨詢委員會。由于資產評估涉及的評估范圍太廣，而每個評估職員的知識面相對有限，因此，在資產評估行業協會的指導下，建立資產評估專家咨詢委員會，對評估機構和評估職員進行專業指導，十分必要。資產評估專家咨詢委員會可由財務、工程技術、治理、、法律以及特殊資產（如資源、珠寶文物等）方面的專家組成。其基本任務包括：對資產評估的基本、基本及其法律法規等進行；研討資產評估執業中的難點、疑點題目；搜集與資產評估有關的信息資料并建立信息檔案；接受評估機構、評估職員以及社會各界關于資產評估有關題目的咨詢對無形資產評估進行研究；與國內外評估機構和評估職員交流與合作；評估職員的后續等等。建立資產評估專家咨詢委員會有助于減少資產評估執業風險。


５．建立資產評估行業協會指導下的評估爭議調解委員會。評估爭議是指評估機構與客戶或評估機構之間在評估依據、評估方法及評估結果等方面產生不同意見而發生的爭議。假如采用仲裁或訴訟的方式解決，無論對哪一方當事人，都是一件很麻煩或不情愿的事情。因此，調解就成為解決這類矛盾的一種較好方式。調解的優點是：方式比較靈活，節省用度、時間和精力，可以為當事人守舊貿易秘密等。


建立資產評估行業協會指導下的評估爭議調解委員會有助于減少資產評估執業風險和資產評估結果使用風險。


６．進一步完善資產評估報告的及格式，強化自我保護措施。資產評估工作的終極成果是資產評估報告書。正確撰寫資產評估報告書，對報告書的使用人十分重要，同時也可以減少評估職員的執業風險，起到自我保護的作用。對其的撰寫要做到格式同一、內容規范、表述正確、語言精煉。評估實踐中，由于存在評估職員在資產評估報告書中表述不當而在訴訟中敗訴的事例，因此應當引起評估職員的留意。同時，完善資產評估報告書的內容及格式、強化自我保護措施有助于減少資產評估結果使用風險。?

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