網絡經濟時代的企業財務治理模式探析

網絡經濟時代的企業財務治理模式探析

隨著全球化和高新技術的，經濟已經來臨。信息技術從深層改造著傳統的組織結構、運行機制、治理方式，這就決定了財務治理模式創新的必然趨勢。財務治理模式是指企業為實現財務治理目標，根據企業組織結構、運行機制、治理方式，而建立的財務治理組織結構、運行機制和財務治理方式的總稱。企業財務治理模式為實現企業財務治理目標服務，是建立在企業組織結構、運行機制、治理方式基礎上的，企業組織結構、運行機制、治理方式的變革包含財務治理模式的變革。本文從財務治理模式的概念出發，在經濟時代的企業組織結構、財務治理模式以及網絡經濟對財務治理模式創新要求的基礎上，闡述網絡經濟時代的企業組織結構和財務治理模式，并提出傳統企業改造財務治理模式的對策。　　一、產業經濟時代的企業組織結構和財務治理模式　　威廉姆森在《市場與層級組織》中曾將企業組織結構按優化的過程分為：古典型、U型、H型和M型四種，后來又產生了U型結構的變種-矩陣結構和 M型結構的變種-超事業部結構。古典型企業組織結構是一種尚未進行治理分工的原始結構，企業的所有者負責治理企業的一切經營活動。隨著市場規模的不斷擴大，企業不得不尋求治理本身的分工與專業化，具體表現為企業治理的直線系統、職能系統的分化和上級對下級的分權與授權。U型結構（Unitary Structure）也稱“一元結構”，其典型特征是在治理分工下實行中心集權控制。U型結構便于集中氣力和資本。但過度集權易帶來治理上的低效率，進而造成企業內部治理本錢的增加。H型結構（Holding Company）就是控股公司結構，它較多地出現于橫向合并而形成的企業中。其明顯特征是高度分權，各子公司保持了較大的獨立性。M型結構（Multidivisional Structure）亦稱“事業部制”，其明顯特征是集權與分權的有機結合，有效地解決了制約U型結構和H型結構治理效率低的，降低了企業內部的治理本錢。因此，M型結構在企業中得到普遍實行。矩陣結構實質是U型結構的一個變種，它在原來的U型結構基礎上，再建立一套橫向的目標系統[1].矩陣結構既有加強職能部分的橫向業務聯系、反應靈活的優點，也有因雙重領導導致責任不清、決策延誤的缺點。超事業部制結構是M型結構的進一步演化形式，它在M型結構的基礎上，在總部與事業部之間增加了一個治理層次，有效地解決了M型結構在企業超大型化之后治理跨度過大的題目�！　�傳統企業無論采用何種組織結構，在財務治理任務上有一點是共同的，即加強對內部的財務監控。一般情況下，企業會牢牢控制貨幣資金，由于貨幣資金是最輕易出題目的地方，貨幣資金治理是企業財務治理的核心[2].在具體控制方式上有多種形式，如統收統支、撥付備用金制、結算中心制、建立內部銀行和財務公司等。企業對內部機構一般還要在籌資、投資、本錢用度等方面進行一定的控制�！　〔煌�組織結構的企業在具體財務治理模式上，差別是很明顯的。在H型結構中，整個團體是一個疏松的聯合體，各子公司有獨立的財務權，總部對其約束很小[3].在u型結構中，實行的是一種集權式治理，下屬機構決策權很小，在財務上由企業總部集中核算、同一治理，下屬機構僅是報帳單位，定期將業務數據報到總部財務部分，財務上的決策全部由總部決定。在M型結構中，決策權分散，財務控制的關鍵是解決好集權與分權題目。一般做法是在資金、財務信息和人事等方面集中控制的基礎上，充分實行分權治理制度。在財務控制上形成一套包括財務激勵機制、財務監控機制和資金運作機制在內的財務治理體系，從而在制度上保證企業資金的公道配置和有效利用，確保企業戰略目標的實現。這種財務模式是傳統企業團體財務治理模式比較成熟的一種�！　�傳統企業無論采用何種組織結構，伴隨企業發展，企業財務治理模式都將面臨相同的困境：財務治理組織機構層次增加、職員不斷膨脹、財務治理本錢不斷加大、財務信息時效性和可靠性降低、監控能力弱化�！　�二、網絡經濟對財務治理模式提出一系列創新要求　　人類經濟形態正從產業經濟向網絡經濟邁進，引起了企業組織結構、生產經營治理活動廣泛而深刻的變化。這一變化對建立在傳統產業經濟基礎上的財務治理模式提出一系列創新要求，具體如下：　�。ㄒ唬┴攧罩卫淼哪繕耍河梢辉�化轉向多元化。企業財務治理目標與經濟發展緊密相連，這一目標的確立總是隨經濟形態的轉化和社會進步而不斷深化。西方市場經濟發達國家的企業財務治理目標先后經歷了“利潤最大化”、“股東財富最大化”到“超利潤目標治理”的轉換[4].這些目標是與物質資本占主導地位的產業經濟時代相適應的。但在網絡經濟時代，一方面企業的資本結構發生了很大的變化，物質資本的地位相對下降而知識資本的地位相對上升，不同資本所有者對企業均有經濟利益方面的要求。這一重大變化，決定了企業在網絡經濟時代其經濟利益不僅僅回屬于股東，而且回屬于“相關利益主體”[5].另一方面知識資源具有共享性和轉移性，因而企業的成敗更大程度上依靠于社會對知識形成和發展所做出的貢獻，社會出于自身發展的需要必須重視其社會責任。另外，知識資本所帶來的創新及其成果轉化，能夠解決產業經濟時代因技術能力而無法解決的外部經濟題目。這使得企業財務治理關注社會責任成為一種可能�！　。ǘ�）財務治理的主體：由實體化轉向虛擬化。財務治理主體是財務治理為之服務的特定組織實體，是一定的社會經濟形態下具有獨立的物質利益的經濟實體，這種實體是有形的、相對穩定的。但是在網絡經濟時代，隨著網絡技術的飛速發展、商務的日益推廣，出現了網上虛擬公司這樣的企業形式，而這些虛擬公司往往只是一種動態的，短期的戰略同盟，合作目標完成后迅速解散，從而使財務主體顯得虛擬化[6].（三）企業經營行為的變化。由于知識投進的增加，特別是網絡和信息技術的發展，企業投資轉向以知識資源的開發利用為重點的新領域。隨著經驗決策向以知識為基礎的決策轉變，企業投資決策和投資治理日益知識化，對知識資產的評估和治理是知識決策的中心之一。由于知識成為企業的主體資產形式，因而企業的生產方式和組織結構日益柔性化。組織結構的柔性化發展出靈活的工作時間、場所和報酬制度，企業更夸大知識、信息的收集、傳播和利用，并通過網絡在企業內部分享、重組和創新，整個企業發展成為一個網絡化的信息結構。由于知識的共享性和可轉移性克服了物質資源的稀缺性和使用上的排它性，企業對知識的積累和運用與社會對知識的要求形成經常性的正向互動關系，使企業經營目標與社會整體目標日趨一致[6].（四）企業資產形態的變化。傳統產業經濟需要投進大量的資金和設備，有形資產在企業總資產中占盡對上風；而網絡經濟是以知識、智力等無形資產投進為主，無形資產在企業經營中起決定作用�！　。ㄎ澹┢髽I競爭力要素的變化。在產業經濟形態中，市場占有率和較大的市場份額是企業補償投進本錢、形成和增加企業利潤、維持滿足市場結構的決定要素。同時，由于固定資本的經營杠桿效應和企業以有形物質資產投進為主的特征，企業總是力爭通過擴大產出規模來增加財務成果，從而獲取相對的競爭上風。但是，隨著產業經濟逐漸向網絡經濟發展，市場份額和產出盡對規模只是企業競爭力的外在表現，在內涵上，企業競爭力主要源于企業對各類知識的占有和知識資本的運用程度。企業在一定時期積累的知識量越大，其知識資產的結構和動態組合與社會對知識的要求結構越一致，企業知識資產的轉化效率就越高，企業競爭力就越強�！　。�六）企業分配方式的變化。既然知識資源是產品的主要生產要素和產品價格的決定因素，那么利用知識的能力參與企業利潤分配并取得比其它要素更豐厚的報酬，將成為必然趨勢�！　。ㄆ撸┢髽I范圍邊界的變化。與網絡經濟以前的經濟形態相比，知識的形成、傳播的無地域性，使企業生產經營治理的范圍迅速擴大。企業活動與環境的聯系更為緊密，它們共處于一體化的網絡之中。企業與供給商以及企業與客戶的關系不再固定，在全球網絡中，企業與客戶形成“在選擇中結盟，在結盟中選擇”的新格式 [3].　三、的組織結構和財務治理模式　　隨著經濟和技術的不斷，強大的經濟發展引擎不斷推動著企業組織結構的創新與變革。網絡型企業組織結構正是基于當今飛速發展的信息技術手段而建立和發展起來的一種新型企業組織結構。網絡型企業組織結構產生的本質在于現代信息科學技術高度發達，互聯網技術的廣泛推廣和，使得企業與外界的聯系極大增強，企業的經營地理范圍不再局限于一個國家、一個地區，而是通過互聯網與世界相聯。正是基于這一條件，企業可以重新審閱自身的邊界，不斷縮小生產經營活動的范圍，相應地擴大與外部單位之間的分工協作。這就產生了一種新型的企業組織結構形式，即網絡型組織結構�！　�學者們從經濟學、管和社會學的角度對網絡型組織的涵義、表現形式、運行機制、治理模式等各個層面進行了大量的，但從總體上看，這一領域的研究還處于不斷完善的階段。關于網絡型組織，人們普遍較為接受的定義是：網絡型組織是由多個獨立的個人、部分和企業為了共同的任務而組成的聯合體，它的運行不靠傳統的層級控制，而是在定義成員角色和各自任務的基礎上通過密集的多邊聯系、互利和交互式的合作來完成共同追求的目標[7].網絡的基本構成要素是眾多的節點和節點之間的相互關系。在網絡型組織中，節點可以由個人、企業內的部分、企業或是它們的混合組成，每個節點之間都以同等身份保持著互動式聯系。假如某一項使命需要若干個節點的共同參與，那么它們之間的聯系會有針對性地加強。密集的多邊聯系和充分的合作是網絡型組織最主要的特點，而這正是其與傳統企業組織形式的最大區別所在�！　〗M織結構的變化必然引起企業運行機制、治理方式的變化。同時為新型財務治理模式提供了基礎，使得財務治理在空間上、時間上和效率上都發生了改變，極大地了財務治理的能力和質量。新型財務治理模式具有以下特點：　�。ㄒ唬┴攧招畔⑻幚淼淖詣踊�。財務治理的網絡程序化、實時動態化。網絡經濟時代，商務高度發達，企業與外界的聯系均采用數字信息，并通過網絡來實現。業務數據通過網絡程序自動實現核算，產生各種支持決策信息并反饋到相關決策者。決策者通過網絡向相關業節點發布決策信息，網絡程序根據決策信息自動修訂業務規則，業務職員只能按照規則在網絡中完成新的業務[8].由于網絡信息傳遞速度快，業務發生受到實時監控，因而可及時將決策信息發送到業務規則，實現實時動態化治理�！　。ǘ�）財務治理職能向決策層和業務層分解。在網絡型組織結構的企業中，節點和節點之間密集的多邊聯系減少了傳統財務治理中的很多中間環節，高層決策者能直接對底層員工進行治理，財務信息的采集完全由業務節點完成，財務信息的加工由網絡程序完成，財務監控由決策者通過網絡程序實施。　�。ㄈ�）財務治理與業務、決策一體化。傳統的財務治理反映的是決策者、財務機構、業務部分三者之間的關系，決策信息通過財務部分實施對業務的監控，業務部分的信息主要通過財務部分加工提供給決策者。在新型財務治理模式下，財務治理職能向決策層和業務層分解，財務治理通過網絡軟件與決策和業務融為一體�！　。ㄋ模┴攧罩卫斫M織結構：從職員集中實體部分機構向職員分散的虛擬部分機構轉變。在網絡型組織結構的企業，一方面，實體企業中財務職員工作職能將分散到業務層和決策層，財務信息的處理由程序完成，傳統財務部分萎縮，職能分解，包括決策和業務在內的網絡虛擬的財務機構代替傳統的財務治理機構；另一方面，虛擬企業中，財務治理組織結構必然是虛擬的�！　。ㄎ澹�從部分治理變為節點治理。網絡的基本構成要素是眾多的節點和節點之間的相互關系。在網絡型組織中，節點可以由個人、企業內的部分、企業或是它們的混合組成。財務治理的實施者由傳統的財務部分變為網絡節點，財務監控的對象由傳統的業務部分變為網絡節點�！　�四、企業改造傳統財務治理模式的對策　　（一）轉變觀念，建立新型財務治理模式。傳統財務治理側重于財務的核算治理，要轉變為新型財務治理模式，企業的各級員工都應轉變已形成的基本觀念，新的治理思想和治理，充分熟悉網絡經濟時代社會經濟環境的變革和企業財務治理創新的必然趨勢，進行創造性思維，建立新型財務治理模式觀念。　�。ǘ�）確立符合網絡經濟時代的財務治理目標。網絡經濟的到來，擴展了企業資本范圍，改變了企業的資本結構，物質資本的地位將相對下降，而知識資本的地位將相對上升。人力資本將成為決定企業乃至整個社會和經濟發展的重要資源，是決定社會財富分配的主要因素。因此，財務目標不僅要考慮財務資本所有者的資本增值最大化、債權者的償債能力最大化、政府的社會經濟貢獻最大化、社會公眾的社會經濟責任和績效最大化，更要考慮人力資本所有者（經營者與員工）的薪金收進最大化和參與企業稅后利潤分配的財務要求[9]，使企業經理及職工的個人收進與企業的贏利和企業的長遠發展緊密聯系在一起。網絡經濟時代知識資源具有可享性和可轉移性，它使得企業與社會的聯系更加廣泛而深進，企業對知識的要求和應用將又取決于社會對知識的形成和發展所做出的貢獻。把企業的社會責任納進財務目標體系是必然選擇，企業必須履行社會責任，如維護社會公眾利益、保護生態平衡、防止公害污染、支持社區文化和福利事業的發展以及贊助社區的慈善事業等。這樣，既有助于企業實現其經營目標，也有助于其在社會大眾中樹立良好的形象，更有助于其自身和社會的發展。　�。ㄈ�）加快企業治理信息化進程。企業治理信息化進程是從單項業務機化-企業部分電算化-企業整體信息化-到整個社會信息化的進程。企業整體信息化階段是企業組織結構發生根本性變革的時期，在這個時期各項業務融合集成，組織結構演變為初期網絡型結構，企業治理模式發生變化，傳統財務治理模式向新型模式轉變。因此，企業改造傳統財務治理模式必須加快信息化進程，積極組織實施ERP系統，實現企業整體信息化�！　。ㄋ模┓e極實施組織結構重組，構建企業網絡型組織結構。傳統的企業中，組織結構是由“金字塔”型的職能部分組成，財務部分與業務部分各自獨立、互不相干：同時受治理幅度的限制，存在大量的中層治理職員，財務部分從最高層領導到最底層會計職員之間都存在很多中間治理層。進行業務流程重組后，財務、業務和決策實現了一體化，財務部分、業務部分分工界限日益模糊并趨于融合，跨職能型群體大量出現；同時治理幅度增大，必然要縮減乃至取消中間治理層，組織結構呈現網絡化趨勢。傳統的部分治理方式應改為節點治理，通過定義網絡節點的屬性和職能，通過對網絡節點的治理來實現對企業的治理。這就要求企業在組織結構的重組中，以節點為依托，把財務治理的職能體現在網絡節點中�！　。ㄎ澹┮跃W絡型組織結構為依托，對傳統業務流程進行重組。在社會，業務流程按職能部分劃分，固然各部分的工作是有效的，但整個流程的運作則是低效的。盡管財務治理涉及到企業的每一項活動，但傳統上它只對財務的收支進行治理，對財務收支的源頭-業務活動很少涉及。要適應新型財務治理的需要，勢必要對企業的工作流程進行重組。首先打破企業部分內部界限，重組企業內部的工作流程，建立流程型群體，實現財務、業務、決策的一體化；然后將企業內部的業務流程再造推廣到整個供給鏈中，從購買原料到對顧客提供有價值的產品和服務的一連串作業活動，減少供給鏈中不必要的中間環節，實現企業財務治理與整個供給鏈的結合。　　「」　　[1] 孫健，韓廣智。網絡經濟條件下企業組織結構的優化[J].經濟治理，2000.（12）�！　�[2] 張芳。論企業團體的未來財務治理模式[J/OL].www. gdhdaudit. com，2003-03-01.　　[3] 原毅軍。企業組織結構創新與治理咨詢業發展[J].軟科學，2000，（11）。　　[4] 梁碩。知識經濟引發企業組織結構三個變化[J].經濟工作導刊，2000，（11）�！　�[5] 鄧學衷。知識經濟與企業財務治理創新[J/OL].www.gdhdaudit.com，2003-03-01.　　[6] 馮海龍。價值鏈戰略治理模式研究[J].經濟治理，2002，（1）�！　�[7] 甘碧群，***。知識經濟時代的企業組織創新[J].經濟評論，2001，（2）�！　�[8] 魏杰�；ヂ摼W時代的財務治理模式的特征[J/OL].中國國家企業網，2001-08-17.　　[9] 侯海平。新經濟時代的財務治理[J/OL].www.gdhdaudlt.com，2003-03-01.

【網絡經濟時代的企業財務治理模式探析】相關文章：

矩陣式治理模式探析03-20

關于網絡環境下自主學習模式的探析03-01

基于網絡經濟時代企業深度營銷探析03-22

企業財務危機治理探析01-13

公平與效率組合模式下的企業網絡探析03-20

治理道德建設探析03-22

談知識經濟時代的企業財務治理03-20

淺談建立新的企業財務治理模式05-28

日本管理哲學模式探析03-07