試論固定資產內部控制完善的對策

時間：2024-07-17 05:57:24 工商管理畢業論文我要投稿

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試論固定資產內部控制完善的對策

　摘要:針對現有問題,提出固定資產內部控制要素和流程的完善對策。
　　關鍵詞:固定資產;內部控制;完善對策
　　
　　一、固定資產內部控制要素完善對策
　　(一)控制環境要素的完善措施
　　1.加強企業誠信與道德觀建設
　　公司可通過企業網站等渠道,向供應商傳達公司的企業文化、道德與誠信觀,同時與供應商建立在道德、誠信方面的相互約束機制,通過與供應商簽署《誠信協議》、《商業行為準則》,除了明確雙方要嚴守商業秘密、信守商業道德,遵守有關規定外,還要相互公布違規違紀的舉報渠道,對公司內部員工可能的舞弊行為進行舉報。
　　2.完善人力資源管理政策
　　修訂關鍵崗位管理辦法,補充對關鍵崗位范圍的說明、在道德與職業操守方面的要求、在招聘和離職方面的特殊關注等內容。完善員工離職管理辦法,對關鍵崗位人員離職的工作交接、公司財產移交、信息保密等保持特殊關注。
　　(二)風險評估要素的完善措施
　　設立風險管理機構,明確企業風險管理的相應職責。公司目標的制定和溝通。建立風險識別機制,對企業外部風險因素和企業內部風險因素進行預期與識別。建立風險評估機制,包括風險評估的方法和程序。建立風險管理的記錄與報告機制。
　　(三)控制活動要素的完善措施
　　堅持依法經營,依法治企。各部門及時梳理各專業線法律法規遵循工作的依據和實現法律法規遵循性目標的關鍵環節,定期開展法律法規遵循性的檢查,全面查找漏洞和不足,及時采取有效管控措施,確保企業生產經營行為的合法合規;嚴格執行信息系統管理辦法,對各級系統使用人員進行權限設置與登記管理,使用人員調出或調離工作崗位后,應及時回收其相應系統賬號和密碼。禁止與管理系統無關的人員在系統上擁有用戶賬號。
　　(四)監控要素的完善措施
　　根據公司有關文件要求,及時下發各部門固定資產管理實施細則,并嚴格按照細則要求對賬實情況進行核實,真實完整地反映各單位的資產狀況、財務狀況和經營成果,提升各單位財務信息質量:加強現有審計人員的培訓,同時通過招聘和培訓對現有審計人員的專業結構進行優化,提高審計人員在信息技術及法律法規方面的素質,保證公司審計工作的順利開展。
　　二、固定資產內部控制流程完善對策
　　(一)固定資產取得環節
　　1.固定資產取得的審批環節完善措施
　　一是工程部門根據公司和國家相關規定對應急項目申請進行了審核并留下了審核痕跡(簽字和日期),公司管理層對應急項目的批復在規定的時限內已完成(本地化時明確批復時限);二是正常工程項目的立項申請、科研申請要符合預算或調整預算的規定,科研報告、設計文件已通過工程部門的審核并留下了審核痕跡;三是購置項目申請符合公司預算或調整預算規定,已經過相關專業部門的審核并留下了審核痕跡,公司管理層在限額范圍內對購置申請審核和批準;四是融資租人項目合同符合公可或國家相關規定,公司管理層在限額范圍內對融資租賃業務申請進行了審核和批準,并留下了痕跡。
　　2.工程進度的復核環節完善措施
　　一是確保工程管理部門每月編制資本性支出報表,反映截止當月全部己立項項目的開工時間、工程狀態、工程費用支出等工程進度信息;二是工程管理部門管理層審核資本性支出報表中的信息是否與立項批復、設計批復、設備到貨、材料領用單據、施工進度報告、監理報告、施工合同、監理合同等相關支持性文件一致,如有差異,應做出處理批復,工程管理部門管理層審核批準后應簽署批復意見、批復人姓名及批復日期;三是資本性支出報表應在本地化規定的時間內傳遞到財務部門工程會計人員處,作為與財務系統核對的依據。四是工程管理部門確保根據工程形象進度的計算方法,每月編制服務費暫估報表,審核后的報表應在當月傳遞到財務部門工程會計人員處作為財務暫估入賬的依據。
　　3.在建工程人賬環節完善措施
　　一是截至當月設備費、材料費、施工費、設計費、監理費等工程費用入賬情況與當月的在建工程資本性支出報表進度情況相符;二是在建工程列支的借款利息符合中國/香港準則利息資本化的規定;三是記賬憑證與原始憑證金額一致,會計科目錄入準確,對費用性質的描述一致,稽核人員對記賬憑證及其相關原始單據進行審核操作并留下審核痕跡。四是對核對出現差異的工程項目進行記錄、發現問題予以調查、及時解決。
　　4.組織工程初驗環節完善措施
　　一是在收到施工單位提交的完工報告后的規定時間內進行初驗(本地化明確完工后組織初驗的時限要求)。二是工程管理部門對初驗報告進行審核,確保其符合公司規定及資產暫估入賬要求,并留下審核痕跡,簽字并簽署日期確認。三是固定資產簽收明細表符合公司規定及資產暫估入賬卡片錄入要求,并由工程管理部門和資產接收部門簽字確認。四是初驗報告、固定資產簽收明細表要在初驗通過當月遞交給財務部門。
　　5.固定資產入賬環節完善措施
　　一是確保固定資產驗收或交付相關的初驗報告、工程決算、到貨清單、融資租入賬務處理通知等原始單據的有效性。二是初驗(或一次性驗收)通過當月暫估資產。三是工程決算在規定時限內(原則上最長不遲于終驗后3個月)完成。四是購置資產貨到當月正式入賬。五是融資租人資產在收到相關賬務處理通知的當月完成賬務處理。六是記賬憑證及卡片與原始憑證金額一致,會計科目錄入準確,稽核會計對記賬憑證及其相關原始單據進行審核操作并留下審核痕跡。
　　6.組織工程終驗環節完善措施
　　一是工程管理部門根據終驗申請在初驗后3至6個月或規定時間內組織終驗;二是終驗通知附有參與驗收部門和人員的簽字和蓋章;是終驗通知簽發當月發送給財務部門。
　　7.監督決算遞交環節完善措施
　　一是通過資本性支出月度對賬表或其他方式反映在建工程初驗、終驗、最終決算等狀態;二是財務部門對發現的問題及時反饋工程管理部門,并保留建議痕跡。
　　(二)固定資產管理環節
　　1.固定資產卡片信息核對環節完善措施
　　一是固定資產卡片編號自動生成,編號連續且唯一,資產卡片編號不連續時有合理依據(如報廢文件、調撥文件等)。二是賬卡核對和卡實核對是根據公司政策按月進行的,核對留下書面記錄。三是對核對發現的差異及時進行了確認和處理。

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