我國企業內部控制的發展與完善

時間：2024-09-25 08:32:18 企業管理畢業論文我要投稿

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我國企業內部控制的發展與完善

摘要:隨著企業轉換經營體制的推進和現代企業制度的建立,企業內部控制是企業在市場競爭中不得不面對的題目。企業內部控制制度的建立與完善必須從概括性原則和具體性措施兩方面著手,并要著重對內部控制整體框架的要素進行分析和構建,針對我國企業內部控制發展中存在的薄弱環節如內部控制環境、會計系統和內控監視機構等進行健全與完善,從而滿足適應國內外資本市場監管、提升企業自身治理發展水平的客觀要求。
　　關鍵詞:經營治理;內部控制;企業
　　
　　企業內部控制制度,是為適應生產經營治理的需要而產生的,是現代企業內部治理制度的一個重要組成部分。只要存在企業經濟活動,就需要有相應的內部控制制度。企業內部控制的性質可以回結為兩點,一是內部控制是企業經營治理的重要組成部分,二是內部控制是由企業內部的相關部分和職員制定和實施的控制企業經營治理活動的行為。從內容上來說,企業內部控制制度劃分為內部治理控制制度與內部會計控制制度兩大類。內部治理控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內部控制。例如,企業單位的內部人事治理、技術治理等。內部會計控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內部控制。在社會化大生產中,內部控制作為企業經營治理活動自我調節、自我約束的內在機制,處于中樞神經系統的重要位置。
　　一內部控制的健全完善與否已成為企業興衰成敗的關鍵。具體的來說,內部控制主要有以下幾個方面的作用:
　　(一)保證國家的方針政策、法律規范的貫徹實施
　　保證企業的經營決策、規章制度的有效執行,遵循國家的方針政策和法律規范是企業正當經營的先決條件。內部控制可以對企業的任何部分、任何環節進行有效的監視和控制,有利于國家的政策法規在企業內部的實施。企業的各項生產經營決策以及與此相關的各項規章制度,不僅是國家政策法規得以貫徹執行的基礎,也是實現企業預定目標的綱領和規范。內部控制通過對各項經營治理活動的監視、檢查來揭示經營決策和規章制度的執行情況,及時制止和糾正偏離決策規章的行為,使其在經營治理活動中得以有效實施。
　　(二)及時提供真實、可靠的財務信息
　　真實、可靠的財務信息有助于企業的治理者、投資人、債權人等相關各方做出正確的經濟決策。內部控制通過職務分離、崗位輪換、內部審計等方法對財務信息的采集、回類、記錄和匯總過程進行全面監控,及時發現和糾正各種錯弊,保證財務信息能夠真實完整的反映生產經營活動的實際情況。
　　(三)有效的防范企業風險
　　企業要想實現生存發展的目標就必須對經營過程中可能出現的各類風險進行全面的防范和控制。內部控制可以促使企業建立有效的風險治理系統,廣泛開展風險的識別、評估、分析、報告等工作,幫助企業不斷加強對薄弱環節的控制,將各種風險對企業可能造成的不利影響降低到最低程度。
　　(四)維護財產和資源的安全完整
　　內部控制通過限制接近、定期盤點、記錄保護、財產保險等手段可以對財產物資的采購、計量、驗收、倉儲等各個環節進行科學有效的監視和制約,確保財產物資的安全完整,并能有效的防止和糾正各種損失浪費行為。
　　(五)促進企業的有效經營
　　一個企業要想達到經營目標,就必須全面配合以發揮整體作用。內部控制正是基于這種指導思想,利用會計、統計、業務、審計等各部分的制度、規劃及有關報告,將企業的生產、營銷、物資、財務、人事等各部分及其工作結合在一起,使它們之間形成協調同一、制約監視的關系,從而順利實現企業的經營目標。同時,內部控制通過對企業的各項經營治理活動進行嚴密的監視與考核來激發員工的工作熱情及潛能,進步他們的工作效率,終極實現企業整體效益與效率的進步。
　　
　　二、由于我國現代企業制度的起步較晚,在發展過程中存在企業內部控制雖有所進步,但仍存在很多題目,主要表現為以下幾點:
　　
　　(一)對內部控制制度的熟悉不足,使得企業內部控制制度弱化
　　有的企業領導以為,建立控制制度需要耗費人力、物力,而這種人力、物力的耗費所能帶來的經濟效益又難于確定,因而對建立企業內部控制缺乏積極性、主動性;有的企業領導把本錢控制,或者對內部資產安全性進行的控制等某個方面的控制當成企業內部控制;還有的企業領導,則干脆對內部控制沒有熟悉,覺得那一堆堆的手冊、文件、制度,實屬繁瑣多余之物。由于企業領導者重視不夠,也導致了企業財會職員及員工對企業內部制度的漠視,有意無意地弱化了企業內部控制制度。
　　(二)法人治理結構不規范
　　國有企業改制以后,形式上也建立了法人治理結構,但很多公司的董事長、總經理由一人擔任,董事擔任監事,董事會成員大多由企業的經理職員擔任,董事會難以發揮監視作用。監事會成員的薪水和職位的升遷大都由總經理或董事長決定,使監事會也形同虛設,難以有效發揮其監視職能。
　　(三)內控機制不完善
　　為了確保其指令被貫徹執行,企業大都制定了各種措施和程序,一般包括授權和批準、職責劃分、設計和運用恰當的憑證、恰當的安全措施、獨立的檢查和評價等。但在組織機構控制、授權批準控制、預算控制、風險控制、報告制度控制很多重要環節上,還沒有真正形成相互分離、相互聯系、相互制約、相互監視的內部控制機制。當前企業內部控制活動中最大的一個薄弱環節就是考核賞罰機制不夠健全、有效,這樣在一些重大投資、資產處置等決策程序難免存在較大的主觀隨意性,一定程度上滋生了企業內部的***現象。
　　(四)法人層次過多,職責不清
　　一個良好的信息系統應能確保組織中的每個人都清楚地知道其所承擔的特定職責。在系統內部,從團體總公司到最基層的企業,有的多達五六個層次,這樣誰都可以管,誰都又可以不管,出了題目以后經常是互相推卸責任,互相指責,終極不了了之,無法追究責任。由于層次過多,跨度太大,所以輕易失控,使大量的投資資金難以控制,給國有資產造成損失。
　　(五)內部控制機制運行缺乏行之有效的監視
　　僅靠內部控制制度本身還不能自動發揮治理效能,切實實施內控制度并嚴格按制度辦事,并在運行過程中適時加以審計和評價,才能真正實現進步效能的目的,保證內部控制的有效性。現實中很多企業雖有各種內部控制制度辦法,但卻沒有嚴格的監視機制來保障實施,導致內控制度形同虛設;有的企業側重于事后監視,屬于事中控制范疇的核算程序其相互牽制弱化,屬于事前控制范疇的制度建設滯后;還有的企業對內控機制運行的監視往往被一般性工作差錯的查糾所取代,缺乏對內控運行情況的深進考核,未設置相應的考核評價指標,使得內控措施難以真正落到實處。　　三、針對以上情況,如何發展和完善我國企業內部控制制度對企業的生產發展和員工收進具有重要的意義,總的來
　　說,要建立、修正和維護一個企業的內部控制制度應從以下三個方面考慮:
　　
　　(一)建立一個良好的內部控制環境
　　1.治理者當局必須樹立現代企業治理觀念,假如治理者不愿為實現預算、利潤和其他財務及經營目標重視治理,不愿設立內控制度或不能遵守建立的內控制度,控制環境將受到很不利的影響。
　　2.設立公道的組織機構,確認相關的治理職能和報告關系,為每個組織劃分責任權限。公司內部的組織與治理機構主要包括股東會(或股東代表大會)、董事會、經理班子和監事會。
　　3.充分發揮審計的作用。治理信息約80%來源于會計資料,治理信息的可靠性取決于會計資料的真實程度。因此,在進行重大決策的機構如董事會內可設置一個審計委員會,監視會計報表,協助董事會與公司外部及內部審計職員直接溝通。審計委員會的建立有利于公司保持良好的內部控制,內部審計促成好的控制環境的建立,同時也為改進內部控制制度提供建設性意見。
　　4.各職能部分授權一定要明確,因事設人、視能授權、責任到位,且責任與權利對等。若治理當局明確建立了授權和分配責任的方法,就可以大大增強組織的控制意識。
　　5.人事政策要確保執行公司政策和程序的職員具有勝任能力與正直品行。要做好公司職員的選拔任用、后續教育工作,制定并執行據業績考評給予合適的待遇及提升等有關政策。
　　6.各種治理控制方法靈活運用。常用的治理控制方法有計劃控制、目標控制、預算控制、定額控制、進度控制、規章制度控制等。
　　(二)建立一個有效的會計系統
　　建立一個有效的會計系統,實施會計控制是內部控制制度的關鍵。在企業以會計準則為指導,自行設計會計制度日漸成為國家對會計的治理體制的情況下,會計系統的建立也就是企業會計制度的設計。會計制度的設計不僅包括規定會計賬戶、賬簿、會計報表等內容的編制說明,還包括發生在企業各部分間各類經營治理活動中會計處理程序的具體規定,把內部控制抽象性、要素性的方法和程序融化為企業會計制度中具體可操縱的方法與程序。
　　(三)建立內控監視機構,加強內控隊伍建設
　　內控監視機構對每個崗位、每個部分和各項業務實施全面監視反饋制度,實現與行政治理交叉控制,加強內部監控。內部控制必須被監視,監視是一種隨著時間的推移而評估制度執行質量的過程,只有施行切實可靠的監控,才能及時發現和解決內部控制過程中出現的題目。

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