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煤炭企業如何完善內部控制系統
(一)切實轉換機制，理順體制
建立完善的公司治理結構，這是有效實施內部控制制度的基礎。按照集團公司本部( 即母公司) 的功能定位，完善組織結構，形成股東會、董事會、監事會、經理層各司其職、各負其責、有效制衡的結構體系。集團總公司與其全資、控股子公司之間，子公司與其全資、控股企業之間，形成以資本為紐帶的出資人制度，集團總公司擁有對被投資公司( 或企業) 產權代表的任免權、重大投資的決策權、財務預算審批權、收益分配權、經濟責任審計委托權和內部審計權等。在理順體制的基礎上，要按照“有所為、有所不為”的原則，要求子公司進一步加大企業改制、轉制的力度，減少管理層次，解決法人層次過多、搞經營管理的能人過少、注冊資本總量小于實收資本、容易流失國有資產，以及債多、人多等問題，真正按照市場的需要轉換經營機制。
(二)按照科學性、合法性、可操作性的原則，建立健全內部控制制度
根據不相容職務分離、不相容職能分開的內控制度的要求，建立、健全內部控制制度，形成集團總公司內部、子公司內部、企業內部的控制制度體系和內部的會計監督體系，為保證會計信息真實、完整，保證管理系統循環暢通，實現集團總公司的戰略目標服務。
(三)牢固樹立全員化、全過程、全方位內部控制觀念，使煤炭企業內部控制滲透到企業行為的方方面面，進而提升為一種獨特的企業文化。牢固樹立內部控制員工為本的觀念，使煤炭企業的內部控制，真正成為每一個員工的自覺行為，讓每一個員工都能成為內部控制的直接參與者和受益者。同時,從基礎環節抓起，把每一道工序、每一項工藝都當作內部控制的平臺和流程，大到煤炭銷售、物資采購，采、掘、開、機、運、通等環節，小到辦公用品、后勤保障，全部納入內部控制的范圍。
(四)強化成本控制能力
煤礦企業作為基礎能源生產型企業，受傳統管理方式的影響，成本控制方式單一，控制手段簡單，以粗放式管理為主，材料、設備等浪費現象嚴重。推行內控體系能夠改變企業由粗放管理、經驗管理向數字管理、精細化管理方式的轉變，強化了成本過程控制，增強了成本控制能力。
(五)完善控制風險機制
根據煤炭企業自身的特點，制定相應的企業風險管理制度、將風險評估系統化。通過風險評估識別煤炭企業內部所有重要業務流程，完善煤炭企業重要業務流程風險數據庫，建立起科學的風險評估制度體系。通過利用各種風險分析技術，找出業務風險點，全面監控風險點，并采取恰當的方法降低各種風險。根據煤炭企業自身的生產經營特點，發生可能性高、影響范圍大、造成損失嚴重的風險主要有: 多元化發展風險、安全生產風險、供應鏈風險等，應該重點加強對這幾個方面的風險控制。
(六)健全內部會計控制制度體系，構建高效的財務風險機制
健全內部會計控制制度體系是有效實施會計控制的核心內容。會計控制的主要形式就是制度控制。會計控制制度體系按控制對象，可主要包括: 貨幣資金控制制度、實物資產控制制度、對外投資控制制度、工程項目控制制度、采購與付款控制制度、銷售與收款控制制度、成本費用控制制度、資金籌措控制制度、擔保業務控制制度等。
構建高效的財務風險機制，加強對財務風險的事前、事中、事后控制。企業在進行籌資方案決策時，既要考慮利益，又要兼顧風險。通過對財務風險的定性、定量分析，制定富有彈性的管理措施，保證發生意外時能夠有效地應對。建立健全煤炭企業財務預警系統。通過對企業財務報表及相關經營資料的分析，利用及時的財務數據和相應的數據化管理方式，將煤炭企業所面臨的危險情況預先告知企業經營者，并通過分析企業發生財務危機的原因和財務管理體系中隱藏的問題，提出解決問題的有效措施。同時煤炭企業還應樹立風險防范意識，建立健全相關制度以配備財務預警系統的有效運行，以充分發揮負債經營的優勢，將煤炭企業財務風險減到最小，實現煤炭企業財務成果的最大化。
(七)加強煤炭企業籌資風險管理，努力化解籌資風險
企業的負債規模不僅取決于生產經營發展對資金的需要，還受投資項目對負債承受能力的制約，因此應當保持合理的負債規模、優化負債結構、合理資金運用，規避財務風險。當資金利潤率大于利息率時，以調增長期借款為宜;如果資金利潤率小于或等于利息率時，應適當削減負債規模。要保持合理的負債結構，不同的負債組合會給企業籌資成本、風險和報酬帶來不同的影響，要對短、中、長期負債保持合理比例。在負債規模大體相同的情況下，流動資產對固定資產的比例越大，特別是流動資產中的速動資產比率越高，企業償債能力就越強。掌握這些特點，煤炭企業可以找到適合本企業實際情況的生產經營資金占用結構，并由此產生最佳經濟效益。
(八)健全審計機制
審計是煤炭企業內部控制的一個重要部分，也是監督內部控制其他各環節的主要環節。因此，必須健全審計機制。提高內部審計的地位，確保其權威性和獨立性。要把內部審計工作的主要職責提高到對煤炭企業的生產、經營和日常管理做出分析、評價和提出管理建議上來。
煤炭行業屬于高風險、集中度低、市場競爭激烈的行業。因此，煤炭企業的不同層面都需要進行內部控制。建立完善的煤炭企業內部控制制度可為煤炭企業持續健康發展提供一個強有力的保障，也是煤炭企業提高經濟效益的必由之路。
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