施工企業財務風險管理的分析與控制論文

施工企業財務風險管理的分析與控制論文

　　隨著我國建設行業市場規劃不斷擴大，施工企業在生產經營過程中出現財務風險的幾率大為增加，其嚴重影響施工企業的生效經營活動。通過對企業在融資、投資、現金流量、資金回收、分包等環節中可能出現的財務風險進行分析，提出通過建立健全內部財務控制制度、實行資金全集中管理、開展項目責任成本管理等措施，切實加強對財務風險的控制和防范。

　　財務風險是企業在經濟活動中由于各種不確定因素的影響，使企業經濟收益與預期收益發生偏離的影響，使企業經濟收益與預期收益發生偏離而造成損失的概率或可能性。施工企業的主要產品是建設工程，而建設工程通常具備投資規模大、工期長、影響因素多等特點，其主要財務風險的具體表現形式有別于其他類型的企業。因此，通過分析施工企業財務風險的主要表現形式，提出相應的控制辦法，可以幫助施工企業在日益激烈的市場競爭的市場競爭環境下獲取最優的經濟回報。

　　1、施工企業財務風險的主要表現形式

　　1.1融資風險

　　融資風險，即到期無法歸還本金和償付利息的可能性。施工企業的融資來源主要有兩種：債務資金和權益資金，因此融資風險也就有債務資金風險和權益資金風險兩類。債務資金的風險首先表現在施工企業及時還本付息。隨著國家一連串的加息政策出臺，貨款的資金成本壓力更大，如果借入資金不能產生預期的經濟效益，就會導致施工企業不能按時還本付息，資本的回報具有不確定性，可能無法達到資本保值、增值目標;另一方面權益資金的融資本成較高，為了降低資金成本，施工企業往往利用負債來降低融資成本。

　　1.2投資風險

　　投資風險是指施工企業投入一定資金后，因市場變化等因素影響其最終收益與預期收益發生偏離而造成的損失。投資風險可以說是資金循環過程中所有風險的主導，它制約著其它類型風險的發生及其程序。投資風險一部分來自長期投資，一部分來自短期投資，其中最主為的是指長期投資風險。所謂長期投資風險是指由于一長期投資項目不能實現預期收益，從而使整個施工企業的盈利水平和償債能力受到影響的可能性。施工企業開展的BT、BOT項目投資金額巨大，回收期長，面臨著市場變化大，實際收益難以達到預期目標，甚至投資成本都難以收回。

　　1.3現金流量風險

　　現金流量風險是指企業現金流入與流出在時間上發生差異而給企業造成的缺乏支付能力的風險。它是一種支付風險，與企業是否盈利并沒有直接的關系。這種風險是由于理財不當而造成的。比如在施工企業的資產利潤率較低時安排了較高的債務，或者債務的期限安排不合理而引起革一時點的償債高峰。

　　1.4資金回收風險

　　資金回收風險是指企業在提供了產品和勞務之后不能按期收回貨幣資金而給企業帶來損失的可能性。市場經濟對各種信用工具的普遍運用，一方向促進了經濟業務的開展，另一方面也對企業的信用管理提出了更高的要求，增加了壞可能，從而加大了資金回收的風險。特別是當前普遍存在的高比例的各種現金保證金，風險抵押和履約保證金數額大，時間長，加之按比例付款，加大了施工企業貨幣資金的額外沉淀量，增大了資金回收的風險。

　　1.5利潤分配風險

　　資金循環的最后一個環節即收益分配，在這一環節中可能形成收益分配風險，即由于收益收得和分配對施工企業的醬規模和結構產生影響的可能性。這一風險主要有兩個方面：

　　一是收益確認風險。施工企業在確認收益時，由于使用了不恰當的會計演繹法呈財務會計人員的業務判斷能力欠缺，致使施工企業虛增或虛減利潤：

　　二是對投資者進行收益分配時，分配的時間、方式和數量的把握不當而產生的風險。

　　1.6分包商和材料供應商帶來的訴訟風險

　　因建設單位不能及時支付工程款、施工企業在前期往往需要墊付大量資金，若后期的工程結算不及時或者工程項目的投資不到位，則施工企業必將無力支付分包工程款和供料貨款。日積月累，數額大了，施工企業隨時都面臨被分包商和供應商訴訟的風險。

　　1.7成本控制風險

　　因為建設工程建設周期長，影響因素多，各種材料的市場價格波動大，所以施工企業的成本控制很難。如施工期間物價大幅度上漲、未預見的惡劣施工條件等。如不能制定先進經濟的施工方案，則可能造成施工工期延長、所需機具增加、施工質量下降，投入的成本費用相應增大。另外，項目實施過程中，如果不能全面控制成本，造成人工費、材料費、機械使用費浪費、管理費增大，使整個項目成本超出預算，造成項目虧損。

　　2、施工企業財務風險的控制辦法

　　2.1建立健全內部財務控制制度

　　施工企業的財務控制是在保證出資者所有權及企業法人財產權的基礎上產生的。從機制角度分析，財務控制的目標是企業價值最大化，而不僅僅是傳統上控制一個企業的財務活動的規范性和有效性。財務控制應致力于將企業資源加以整合優化，使資源消費最小而其利用效率最高、企業價值最大，從而達到施工企業公司對其所屬子公司能在經濟效益上成為新的利潤增長點的最終目標。

　　2.2實行資金統一調度管理，按計劃使用資金

　　施工企業資金緊張的問題普遍存在，要緩沖這一矛盾，實行資金的集中統一管理是一條有效途徑。對企業下屬各子分公司及各項目部實行資金的相對集中，相互之間調劑使用，能很好地盤活存量資金，充分發揮冗余資金的效益，減少大筆財務費用的支出。對資金的使用實行按計劃使用，按月申報資金使用計劃，計財部門根據資金的實際存量，結合預計回收資金情況，做好資金使用統籌安排，確保施工生產需要。

　　2.3根據發展需要適量借款、合理融資

　　施工企業要結合施工任務規模大小及資金緊張情況適度向銀行借款。在政策允許的情況下，也可采取內部集資的辦法來彌補生產經營活動資金的不足，以緩解企業資金緊張的矛盾，保證生產經營的正常動行。另外，在政策指引下進行多元化股份改革，吸納非公有制經濟，增強企業資金吸納能力。同時還要考慮債務清償能力，即企業擁有現金多少或其資產變現能力強弱。企業在融資時，要根據本單位實際財務狀況，進行綜合測算。

　　2.4發展自身勞務企業，規避分包風險

　　為規避因轉包、分包帶來的風險，各施工企業要大力發展自己的勞務企業，充分利用國家現在大力扶持勞務業務的政策，成立自己的勞務公司，并注重開展職業技能培訓，提高勞務隊伍的素質，打造自己的勞務品牌。同時，要注意和社會上信譽好、有較強施工能力的勞務公司建立長期合作關系。對于那些特殊專業而本單位又沒有施工經驗的領域，在法律允許的前提下可以考慮專業分包，但要綜合考查專業分包隊伍的各方面情況。

　　2.5加強成本管理

　　在項目施工過程中，首先要根據設計圖紙和技術資料，考慮合同工期、施工現場條件、目標責任成本等因素，制訂出科學先進、經濟合理的施工方案，以達到縮短工期、提高質量、降低成本的目的。同時要擬定經濟可行的技術組織實施計劃，列入施工組織設計。其次，要根據所選定的施工方案，大力實行責任成本管理，以責任成本為控制目標，加強對施工項目成本的材料費、人工費、機械費間接費用等重點項目的監控，及時開展調價索賠工作，定期進行經濟活動分析，把總成本控制在責任成本范圍內。再次，施工過程中要盡可能采用新設備、新技術，以節省材料，節約時間，降低工程成本，縮短工期，打造出高質量、高技術的建筑精品，提高企業核心競爭力。最后，要不斷完善內部控制制度，落實經濟責任制，對失職行為實行責任追究制，規范經營行為。

　　3、結束語

　　利潤和風險是相伴的，風險雖不可能消失，但可以防范和控制。因此施工企業應積極應對經營實施過程中的風險，完善內部管理與控制制度，構筑完善的風險防御體系，不斷探索有效的經營方式，這樣才能保證在競爭激烈與復雜多變的市場中實現穩步、健康、安全和可持續發展。

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