談貨幣資金的內部控制方法

談貨幣資金的內部控制方法

　　貨幣資金是在生產經營活動中處于貨幣形態的那1部分資金，它包括現金和各種存款。貨幣資金的內部控制是企業內部控制系統的1個重要組成部分，其內部控制的主要目的是實現企業貨幣開支的合理、合法和貨幣回收的安全可靠，防止舞弊行為，保證資產的安全，保證資料的正確，滿足生產和經營的需要。貨幣資金的內部控制主要包括3個方面的：1．規定貨幣資金使用的職權和責任，保證權責密切結合。2．規定貨幣資金核算和管理的處理程序及手續制度，使貨幣資金運轉正常。3．健全和完善內部財務控制制度，使貨幣資金業務建立在相互聯系和相互制約的基礎上。貨幣資金的內部控制有以下幾種。

　　1．職能分離控制

　　它是指將某些職務分別由兩個或兩個以上的部門或工作人員擔任，以避免或減少發生差錯和弊端而進行的控制。企業應建立嚴格的組織分工和貨幣資金業務的崗位責任制，即在制定組織組織機構方案和向工作人員分配工作時，都應考慮不相容職務的分離。應當分離的職務內容較多，1般包括；

　�。�1）業務的授權者與執行者應當分離。

　�。�2）經濟業務的審核者與執行者應當分離。

　�。�3）經濟業務的記錄者與執行者應當分離。

　�。�4）財產、物資、現金、有價證券等資產的保管者與同1資產的或有關交易的記錄者和報告者應當分離。

　�。�5）資產的保管者與相關交易的批準者應當分離。

　�。�6）交易的批準者與同1交易或相關資產的記錄者和報告者應當分離。

　�。�7）總分類賬與明細分類賬及日記帳的記錄者應當分離。

　　辦理貨幣資金業務的人員應當具備良好的職業品質，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，不斷提高企業會計業務素質和職業道德水平，并定期進行崗位輪換。明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位分離、制約和監督，實行錢、帳、印鑒分管責任制。

　　2．程序、手續控制

　　任何貨幣資金的收付業務都應按其業務建立管理手續制度。內部財務控制就是要使這1審批手續規范化、制度化，以減少某些不必要的開支，并揭示出與貨幣資金業務有關的其它業務在內部控制方面的薄弱環節。

　　貨幣資金的收付都必須填制或取得合理合法的原始憑證，并經審批共復核后方可作為編制記帳憑證、登記帳簿的依據。

　　3．現金收支審批權控制

　　企業應當對貨幣資金業務建立嚴格的

　　授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。

　　1支筆審批制度是我國1些企業在財務開支審批方面實行涂1種制度，它強調企業現金支出必須只由1人或其授權審批方可執行。為了使1只筆審批制度的執行圍繞企業經營的總目標有序地進行，對于金額較大的現金收支，無論常規的或是例外的，1支筆審批的權限必須分割到若干領導及職能部門分層、互相制約地行使，并且規定審批額度。這樣1定程度上發揮了

　　互相制約的作用，但對于每1細分權限的行使還應有必要的監控。因此，企業應建立各項主要貨幣資金收支業務的內部控制基本程序及控制點，并明確每個控制點由3個以上分設的崗位（經辦、審核、審批）互相制約地行使用權職責。每1個控制點必須經以上3個分設崗位獨立地行使職責后方可轉至下1個控制點。這樣，審批權限、額度制度與控制流程及崗位互相牽制作用的控制點相配合，就形成了1個較為嚴密的貨幣資金內部控制體系。

　　4．預算控制

　　貨幣資金預算的控制就是通過對現金投資或現金使用的預算，幫助企業獲得最大的收益。其主要手段是對貨幣資金的收支預測和對貨幣資金預算的編制。通過較為詳細和較為遠期的現金收支預測和貨幣資金預算來規劃出期望的收入和所需的現金支出，可精確地規劃企業現有閑置資金是否進行投資和經營中需要借款的額度和時間，以利充分發揮資金效用和盈利能力。通過對貨幣資金收支預算在執行中的調節有利于企業貨幣資金收支不斷保持平衡，從事前對貨幣資金的來源和使用加以控制，使企業在預算期內保持1個合理的貨幣資金余額。

　　現金預算編制者和現金業務核算應分離開，以便更有力地控制現金業務�，F金預算編制后，財務經理應認真監督預算的執行，對經營過程中實際現金收支的結果應定期同預算比較。如果出現重大差異，可采取必要的措施來調查現金實際的收支結果。

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　　5．稽核與盤點控制

　　每筆貨幣資金的收付都必須經人員認真審核，審查其手續是否完備、數字是否準確、是否合理合法；對1切現金、銀行存款應及時入帳，加強稽核工作，并對貨幣資金定期進行盤點清查并與銀行進行對帳，做到帳帳相符、帳實相符。在核算和管理貨幣資金的過程中，認真審查貨幣資金的收付憑證，以及貨幣資金授權批準制度的執行情況，重點檢查重大貨幣資金支出的授權批準手續是否健全、是否存在越權審批的行為、是否存在貨幣資金業務不相容崗位混崗的現象；同時檢查支付款項印章的保管以及有價證券和票據的保管情況。

　　6．內部銀行控制

　　內部銀行是將銀行的基本職能與管理方式引入內部管理機制而建立起來的1種內部資金管理機構，主要是進行企業內部日常往來結算和資金調撥、運籌，已被證明是實現貨幣資金內部控制目標的有效手段。但是這種制度在企業的實踐還不平衡，1些企業只是停留于內部資金調度的功能，對控制企業內部資金流量、流向、流程的功能并沒有得到應有的重視。如果內部銀行對集中起來的資金使用缺少有效的控制，就可能導致重大投資的失誤。

　　7．測試與評價

　　內部控制測試是指對企業內部控制情況的了解、檢查和評價的過程。其主要目的是確定財務會計信息可予信賴的程度。通過測試，對本期發生的貨幣資金收付業務作出正確評價，證實其合理性、合法性和效益性；檢查貨幣資金預算執行情況。尋找1系列因內部控制失控對貨幣資金的蹤跡；同時，也要檢查由于控制的繁瑣而影響辦事效率的環節。測試與評價要注意對薄弱環節進行，排列出各種環節可能導致的潛在。

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