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國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督論文
【提要】隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深化，市場(chǎng)化程度的不斷提高，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的職能逐漸由單純的核算轉(zhuǎn)移到管理和控制上來(lái)。如果國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度混亂、不規(guī)范，就會(huì)直接導(dǎo)致貪腐、挪用、國(guó)有資產(chǎn)流失等問(wèn)題的發(fā)生。因此，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)顯得尤為重要，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督，是確保國(guó)有資產(chǎn)正常運(yùn)作和加強(qiáng)反腐源頭建設(shè)的重要環(huán)節(jié)。
【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)控制監(jiān)督
國(guó)有企業(yè)集團(tuán)要達(dá)到主業(yè)突出、實(shí)力雄厚、管理科學(xué)、效益一流的目標(biāo)，就應(yīng)當(dāng)建立健全合理的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督則是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機(jī)制，其建立健全及實(shí)施是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。一個(gè)設(shè)計(jì)科學(xué)、運(yùn)轉(zhuǎn)有效的財(cái)務(wù)控制監(jiān)督體系，對(duì)于改善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、提高企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)效益具有極其重要的作用，同時(shí)也有利于實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，維護(hù)國(guó)有權(quán)益，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律。
一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督的概念
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督是指企業(yè)集團(tuán)按照國(guó)家法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，通過(guò)建立與完善集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法和集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，對(duì)集團(tuán)及下屬企業(yè)在資金的籌集和使用、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及業(yè)務(wù)往來(lái)、資產(chǎn)、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)分配等方面事務(wù)實(shí)行內(nèi)部約束和自我監(jiān)督的管理活動(dòng)。
二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督的作用
企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督機(jī)制既是企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的核心，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理活動(dòng)的重要內(nèi)容，財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督活動(dòng)滲透于企業(yè)管理各個(gè)環(huán)節(jié)和全過(guò)程。因?yàn)�，企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)過(guò)程最后都反映為會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程最直接的控制與監(jiān)督主要是通過(guò)核算來(lái)實(shí)現(xiàn)，對(duì)每一項(xiàng)收付和債權(quán)債務(wù)的發(fā)生都會(huì)在賬面上反映出來(lái)，這本身就是一種最基本的控制與監(jiān)督。特別是在當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，利益主體的多元化、決策的分散化、競(jìng)爭(zhēng)的自發(fā)化已成為必然趨勢(shì)。新形勢(shì)下的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)給財(cái)務(wù)工作提出了更高的要求，它要求財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)制度，及時(shí)、充分地揭示和反映市場(chǎng)狀況。對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的辦理，遵循授權(quán)、批準(zhǔn)、經(jīng)辦、核算分離的原則，杜絕越權(quán)行事的現(xiàn)象，避免影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，造成違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門(mén)在控制與監(jiān)督過(guò)程中，以會(huì)計(jì)資料為依據(jù)，以有關(guān)財(cái)經(jīng)制度為標(biāo)準(zhǔn)，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，建立健全內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范體系，有效防范各種風(fēng)險(xiǎn)，起到控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按預(yù)定計(jì)劃目標(biāo)進(jìn)行，并報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的作用。因此，只有加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督，才能維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)良性運(yùn)轉(zhuǎn)和創(chuàng)造寬松的市場(chǎng)環(huán)境;才能維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和經(jīng)濟(jì)秩序;才能確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值;才能確保企業(yè)資金的流通與安全，有效地避免和消除可能的風(fēng)險(xiǎn)。
三、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督體系的內(nèi)容
構(gòu)建科學(xué)有效的財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督體系是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的重要內(nèi)容。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督體系的內(nèi)容主要包括:制度建設(shè)、人員管理和考核體系建設(shè)等方面。
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制度是實(shí)施財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督的依據(jù)，也是考核財(cái)務(wù)監(jiān)督績(jī)效的依據(jù)。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督的制度建設(shè)包括國(guó)家的相關(guān)財(cái)經(jīng)、稅務(wù)、審計(jì)等政策法規(guī)，企業(yè)集團(tuán)為規(guī)范促進(jìn)集團(tuán)發(fā)展制定的相關(guān)制度，企業(yè)集團(tuán)的下屬企業(yè)根據(jù)自身特點(diǎn)制定的制度。完善的制度是財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督能夠有效執(zhí)行的基礎(chǔ)與保證，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身發(fā)展的需要制定一系列企業(yè)運(yùn)營(yíng)制度，企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法和監(jiān)督制度包括但不限于:資金管理制度;貨幣資金及往來(lái)戶結(jié)算管理制度;產(chǎn)品、原材料、設(shè)備等資產(chǎn)購(gòu)銷和管理制度;在建工程管理制度;遞延資產(chǎn)管理制度;對(duì)外投資管理制度;成本、費(fèi)用管理制度;銷售及收入管理制度;利潤(rùn)分配管理制度;部門(mén)負(fù)責(zé)人離任審計(jì)等制度。
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制度是靠人來(lái)執(zhí)行的，制度監(jiān)督是一種靜態(tài)監(jiān)督，有制度不等于制度就能夠被有效貫徹執(zhí)行，如果不對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，企業(yè)既定的目標(biāo)就可能異化。通常的模式是集團(tuán)總部向所屬企業(yè)派駐財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，而財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人正是以其獨(dú)特的地位代表資產(chǎn)所有者對(duì)公司日常的財(cái)務(wù)活動(dòng)來(lái)履行監(jiān)控職責(zé)。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人既要對(duì)經(jīng)理層負(fù)責(zé)，即對(duì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)，又要對(duì)集團(tuán)總部負(fù)責(zé)，即側(cè)重財(cái)務(wù)資源的安全性和增值效果方面的責(zé)任。
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