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探析中小企業財務管理中存在的問題及有效的應對措施論文
當前中小企業財務管理實踐中還存在著一些不容回避的問題，這些問題在不同程度上影響和制約著企業的經營管理，應當引起重視并采取有力措施予以解決，為企業經營持續快速發展提供有力保障。筆者總結了中小企業財務管理實踐中存在的主要問題，對其進行逐項分析進而提出改進和完善的措施。
一、中小企業財務管理中存在的問題分析
首先，在資產管理方面，存在計劃管理較弱、調撥不夠規范、報廢以及計價核算不規范的問題。具體表現在以下6 個方面。一是采購計劃管理薄弱。對擬采購的實物資產組織調研不充分，沒有提出明確的需求及報廢計劃，造成年度經營計劃不實，進而預算不實的情況，其結果是采購實物資產具有較大的隨意性。二是實物資產采購方式不規范。對于如何確定擬采購的品種、型號、廠家、價格、方式等，一些主管部門沒有進行市場調研，準備工作不充分，特別是在采購方式上，隨意性較大，應該招標采購的沒有進行招標采購。三是實物資產調撥不規范。有的集團企業在其子公司之間調撥有關固定資產時，存在資產已經到位而被調撥子公司財務部門還沒有接到正式調撥通知的情況，結果照常計提固定資產折舊，致使管理費用虛高，凈利潤不實。四是實物資產報廢處理不規范。一些企業存在實物資產到達壽命或者已經損壞不能使用，卻沒有及時實施報廢處理的情況。五是計價核算管理不規范。例如，在購買實物資產后，財務部門對實物資產進行了計價核算管理，而相關職能部門卻沒有進行登記管理，造成用、管脫節。六是對賬不及時。企業財務部門與主管部門、主管部門與倉庫之間，存在沒有按照規定要求及時核對實物資產賬目的情況，易造成資產流失和呆賬、死賬。
其次，在合同管理方面，存在合同調查不充分、合同內容不規范、合同執行調整不到位、合同臺賬管理不規范等問題。具體表現在6 個方面。一是合同調查不夠充分。簽訂合同之前，企業的經辦部門沒有對需求進行調查研究，有些即使調查了，也存在不夠深入和細致的情況。二是合同有關內容不規范。對有些沒有標準文本的業務合同，存在照抄其他專業文本標準的情況，沒有對所需的具體內容和要求進行認真推敲和研究。三是合同執行不嚴格。有的合同簽訂后，經辦部門沒有按照合同要求，扎實有效地落實，致使存在合同約定的工作沒有在時間節點之內完成的情況。四是合同調整不規范。對于在合同執行過程中出現變化的情況，存在只以“口頭”方式協商，而沒有簽訂補充合同或協議的問題。五是合同驗收不規范。在合同驗收時，有的企業存在走形式的情況，特別是對較為復雜的合同，沒有對照標準嚴格核查，甚至沒有形成正式的合同驗收文件，有的雖然形成了驗收文件但不夠完整，存在缺漏。六是合同臺賬管理不規范。有的企業雖然建立了合同臺賬，但是對于合同執行、付款等沒有及時進行更新，也沒有根據臺賬反映的信息對合同進行管理，使得合同臺賬成了擺設。
再次，在內控制度方面，存在宣傳不到位、內控標準不健全、落實內控制度不到位的問題。具體表現在3 個方面。一是學習宣傳不到位。財政部等5 部委早在2008 年就頒發了《企業內部控制基本規范》，這是企業加強內部控制的基本法規。但實際上，有的企業宣傳教育不到位，沒有認真組織全體人員學習并進行輔導。二是內部控制標準不健全。有的企業沒有研究制定符合自身實際的內控制度實施標準，致使企業內控制度難以有效落實; 還有的企業雖然制定了具體標準，但存在實際操作性不強，效果不明顯的情況。三是落實內控制度不到位。有的企業在相應崗位上沒有安排足夠人員，有的企業則是相應崗位人員審核、復核不嚴密，這些都直接影響了內控制度的落實質效。還有些企業存在領導在實際工作中越級指揮的情況，這也擾亂了內控制度的落實。
最后，在預算管理方面，存在認識不到位、預算編制不實用、預算管理弱化的問題。具體表現在4 個方面。一是認識不到位。有些企業領導認為企業經營業務不復雜，資金流動量也不是很大，用不著編制全面預算來管理控制，隨時用隨時批就行了，對預算管理的重要性缺乏認識。二是編制的全面預算不實用。有的企業在編制業務預算時沒有完全按照企業年度經營計劃來進行，依據不充分，致使業務預算不實用; 有的企業則是沒有以企業的發展戰略來牽引資本預算編制工作，造成資本預算編制與實際情況存在差距。三是全面預算管理弱化。有些企業在實際操作中存在支出不看預算，只問領導同意不同意的現象，致使企業經營與預算之間存在較大差距，預算管理的作用被弱化。四是預算管理機構不健全。有的企業沒有成立專門的全面預算管理機構，而是由財務部門來兼管，這也不利于全面預算工作的有效落實。
二、完善中小企業財務管理的主要措施
首先，要強化計劃意識、嚴格規范管理，不斷提高實物資產管理水平。一是加強計劃管理。業務部門要根據年度經營需求，對分管經營業務所需的實物資產配置情況進行充分調研，對擬需配備實物資產的總體情況，列出詳細清單并編制需求計劃。然后由主管部門匯總編制總計劃，提交會議討論通過，作為年度采購、編制預算的依據。
需要注意的是，這一資產總計劃，應包括報廢的資產和業務部門之間調劑的資產。二是規范采購方式。對于一些價值較小的實物資產，可以詢價后就近采購; 對于價值較大的資產，可以招標采購;對于價值較大且具有專用性質的資產，可以采取競爭性談判采購或者單一來源采購。要注意的是，無論是采取何種采購方式，都應將符合經營實際需要作為第一位因素進行考慮，然后再考慮價格因素，而決不能為求低價而犧牲資產的使用性能及質量。三是規范內部調撥管理。在內部獨立核算子公司之間調撥固定資產，應辦理正規調撥手續并將調撥手續送財務部門進行相應的會計處理，避免出現固定資產已調撥而計價手續未辦理、折舊照常計提等問題。對于企業固定資產的內部調整問題，要注意及時變更主管部門并進行相應的登記，以確保用管協調一致。四是健全固定資產報廢手續。對于需要報廢處理的固定資產，應分門別類進行處理。報廢通用類的固定資產，應由主管部門提出意見; 報廢大型以及專用設備，應先由相關專家和技術人員組成鑒定小組作出技術鑒定，提出是否報廢的處理意見并履行簽批手續后，再由財務部門據此手續進行相應的賬務處理。五是規范計價核算管理。對于實物資產計價核算工作，應切實做到及時準確地將價值變化情況反映出來，將增加的固定資產及時入賬，對淘汰、調整的固定資產及時作減少的賬務處理，同步作好相應的折舊計提并及時將信息提供給領導決策使用。六是財務部門與主管部門、主管部門與倉庫之間，都要定期對實物資產核算情況進行對賬，以及時發現問題并予以糾正，確保賬賬一致，賬證一致，賬實相符。
其次，要加強合同調查、強化執行力度，不斷提高合同規范管理水平。一是加強合同調查工作。合同承辦部門要切實按照規定加強調查，把有關調查做細，將各種情況搞透，形成的調查報告要切實做到情況明晰，分析透徹，建議合理。二是規范合同相關內容。對擬簽訂的合同，有標準文本的按照標準文本草擬，沒有標準文本的參照相近業務合同草擬并仔細推敲，必要時聘請律師審查把關。在合同擬制階段，主辦部門要集中合同涉及相關部門進行會商，共同研究合同條款情況，必要時可聘請律師參加擬定工作; 在合同報批階段，有關業務部門應實施聯審會簽制度，以減少管理上的漏洞，同時也利于明確部門之間的責任。三是嚴格按照合同執行。合同簽訂后，要按照不同分工抓好合同的落實工作。對于大項以及較為復雜的合同，更要定期進行匯總分析，研究出現的問題并及時制定解決方案，加大合同執行力度。四是按照規定調整合同。對于確需調整合同有關內容的，要按照規定程序和權限來進行且要落實到文字上，必要時簽訂補充合同或協議。五是嚴密組織合同驗收工作。嚴格按照合同規定的時間節點和標準對合同標的進行驗收，特別是專業性較強且復雜的合同，要組成合同驗收小組，由相關部門以及財務部門、法律部門共同參加，逐條、逐項進行核驗，只有達到規定要求的才能準予通過驗收且要形成雙方簽字的驗收文件。對未達到驗收要求的不予通過，待其達到標準后再組織驗收，以提高合同執行質量。六是規范合同臺賬管理。合同主管部門要完善健全合同臺賬，合理規范要素設置，清楚登記所簽訂合同并做對做全，以保證將合同執行信息及時提供給相關部門，同時也有利于將存在問題分解落實到有關部門。
再次，要健全管理標準并嚴格落實，不斷提高內控制度管理水平。一是認真組織學習。要組織全體人員認真學習《企業內部控制基本規范》及配套指引，聘請專家進行輔導，熟悉內控法規，確保領會掌握主要精神和內容。主管部門也要加大對內部控制制度的宣傳力度，營造一個認真貫徹執行內部控制制度的氛圍。二是制定執行標準。企業應結合自身實際，以財政部等5 部委頒發的內控制度及配套指引為依據，研究制定本企業的內控制度實施標準，明確業務流程標準、權限及表單等，可以用圖表加文字的形式固化下來以便于理解和記憶，也可以匯編成內部控制手冊，以方面攜帶和查閱，為貫徹執行奠定基礎。三是嚴格執行內控制度。企業各崗位人員，均要按照內控制度標準嚴格落實，分管領導要定期對內控制度落實情況進行檢查并提出要求，中層領導更要帶頭貫徹執行，做好監督工作。同時，主管部門也要定期對內控制度實施情況進行檢查和評估，獎優罰劣，以促進內控制度的全面落實。
最后，提高思想認識、增強戰略導向，不斷提高全面預算管理水平。一是進一步增強管理意識。企業全員，尤其是高層領導，要充分認識全面預算作為落實企業經營計劃、提高經濟效益的管理工具的重要意義，主動轉變思路，破除傳統預算管理思維定勢，進一步增強全面預算管理意識，向全面預算管理轉型，實現“人”在全面預算管理上的中心地位。二是依照戰略規劃和年度經營計劃編制預算。企業戰略決定企業的經營活動，預算編制也應以戰略為主導，否則全面預算必將失去目標。在具體編制中，必須以企業戰略規劃為導向并緊緊圍繞年度經營計劃，實現全員、全額、全過程的編制。業務部門圍繞經營計劃明確任務，編制業務預算，統籌好經營業務和預算之間的關系; 資本預算由相關部門依據企業經營進行編制; 財務預算由財務部門根據業務預算、資本預算及資金預算來編制，協調好各預算之間的關系，為確保年度經營任務的實現提供資金支持。三是切實按照預算執行。有關部門在辦理經營業務時必須依照預算進行，只有符合預算要求的才能予以辦理。財務部門要依據預算進行審查，只有符合預算要求的才能辦理資金支付。四是健全組織機構。為落實全面預算管理制度，應成立預算管理委員會，可以由總經理任主任委員，副總經理或總會計師任副主任委員，并在綜合部門或財務部門設立辦公室，由總會計師任主任負責日常工作，統籌協調全面預算管理各項工作。
除此之外，也應充分發揮財務管理的審核職能作用，消除對財務管理就是“賬房先生”的片面認識，進一步提升財務管理工作在企業經營管理中的地位。同時，財務人員也要轉變工作重心，在做好“記賬、算賬、報賬”等基礎性工作之外，將重點轉移到管理方面，要依據預算、合同和相關文件認真審核，加大審查把關的力度，充分發揮財務管理的審核職能。
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