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論建立和完善保險財務治理體系
[摘要]國內(nèi)保險公司，特別是國有獨資保險公司機構龐大、職員及網(wǎng)點眾多，但由于信息技術落后，資金分散，治理不力，不能形成上的上風和核心競爭力。假如建立起適合保險業(yè)的、的信息、資金和單證治理系統(tǒng)，并以財務治理為紐帶將三者有機結合起來，必將大大進步保險公司的治理效率和效益。信息技術的極大地改變了傳統(tǒng)的經(jīng)營方式和治理方式。在企業(yè)治理中出現(xiàn)了信息流、資金流、單證流的治理模式，特別是在日常財務治理方面，出現(xiàn)了以資金治理為中心，信息技術為手段，單證治理做保證的三位一體的財務治理體系，財務治理向著更注重效率和效益的方向。保險公司作為面向大眾的企業(yè)，其信息、資金及單證無論是規(guī)模還是在經(jīng)營活動中的重要程度上都不亞于其他行業(yè)，因而更要注重信息、資金、單證三位一體的財務治理。
一、保險公司建立信息、資金、單證三位一體財務治理體系的必要性
保險公司，特別是國有獨資保險公司，其規(guī)模一般較大，但治理較為粗放。從信息治理系統(tǒng)來看，不僅沒有建立成功的商務，利用銀行電子支付系統(tǒng)也不充分，而且現(xiàn)有的各營業(yè)網(wǎng)點之間、上下級之間尚不能進行網(wǎng)絡化治理，數(shù)據(jù)不能共享；基層公司的業(yè)務處理和財務處理沒有實行標準化、系統(tǒng)化的電子處理程序，業(yè)務、收付費、記賬、統(tǒng)計、分保等環(huán)節(jié)信息重復錄進、數(shù)據(jù)人為調(diào)節(jié)，結果造成信息傳輸慢，數(shù)據(jù)失真，甚至出現(xiàn)弄虛作假的情況。這種狀況不能適應保險市場上的競爭，更經(jīng)不起進世后外資保險公司先進治理方式和運營方式的沖擊。外資保險公司進進我國之后，不可能建立很多機構和招聘很多職員，他們主要依靠先進的信息網(wǎng)絡和相應的營銷策略開展業(yè)務。假如我們的經(jīng)營治理方式不加以改變，我們目前網(wǎng)點多的上風不僅發(fā)揮不了作用，而且會成為本錢高效率低的包袱。因而中資保險公司，特別是國有獨資保險公司必須加快信息技術建設，利用現(xiàn)代信息技術改造基層公司的業(yè)務和財務處理程序。應把現(xiàn)有營業(yè)網(wǎng)點的各種數(shù)據(jù)信息連接起來，形成先進的信息處理系統(tǒng)，實現(xiàn)通保通賠，同一治理，將網(wǎng)點多的傳統(tǒng)上風發(fā)揮出來，然后在現(xiàn)有信息網(wǎng)絡的基礎上建立電子商務及電子支付系統(tǒng)，使中資保險公司向國際水平靠近。
在資金治理方面，目前國內(nèi)保險公司也未形成有效的資金調(diào)配、使用及運用系統(tǒng)。資金分散在各營業(yè)網(wǎng)點及各級公司，公司各機構之間、上下級之間缺乏科學的資金治理和調(diào)控手段。例如基層公司中已簽單但有多少保費沒有收回，多少保費滯留在保戶、外勤、代理人手中，基層公司內(nèi)部未進賬或虛進賬的資金有多少，現(xiàn)有的資金治理系統(tǒng)不能對這些進行有效地監(jiān)控。資金的收付缺乏有效的控制制度，資金治理不同一、不規(guī)范，“三假一私存”等現(xiàn)象時有發(fā)生，從而造成資金流失、浪費，甚至出現(xiàn)違法亂紀的情況。各網(wǎng)點及各級公司日常需要多少業(yè)務周轉(zhuǎn)資金缺乏科學的界定，存款普遍存在盲目性，而且各網(wǎng)點及上下級之間缺乏同一的支付手段，使資金的活動性大大降低，從而降低資金使用效率，增加資金治理本錢。外資保險公司進進我國保險市場之后，隨著競爭的日趨激烈及保險市場的國際化，費率會逐步降低，賠付率將逐漸進步，資金運用取得的投資收益將成為保險公司利潤的重要來源。而我們目前的資金治理辦法無法適應保險業(yè)務的發(fā)展趨勢。因此，中資保險公司必須建立一套科學的適應現(xiàn)代信息技術和支付方法的資金治理、資金調(diào)控及資金運用系統(tǒng)。
保險業(yè)務中的盡大多數(shù)單證都涉及財務與資金，但基層公司單證的印制、領用、保管、使用、編號、銷號等制度既不同一又不規(guī)范，各種單證之間的銜接、制約不緊密，財務核算過程中單證的傳遞，憑證的附件等不規(guī)范，單證有意無意的流失情況經(jīng)常發(fā)生。單證混亂往往造成數(shù)據(jù)失真，資金流失，因此必須加強單證的治理。此外，新的信息處理技術及新的支付手段的出現(xiàn)，對紙質(zhì)原始單證及電腦天生的電子單證有了新的要求，單證治理也要系統(tǒng)化、科學化。
二、信息、資金、單證治理系統(tǒng)的、功能及相互關系
信息治理、資金治理和單證治理三者既相互獨立，又相輔相成，綜合成為保險公司同一的財務治理體系。
1.信息治理（數(shù)據(jù)處理電子化）系統(tǒng)
大型保險公司的營業(yè)網(wǎng)點遍布全國各地，保險業(yè)務面向各行各業(yè)，涉及千家萬戶。要充分發(fā)揮各個保險機構的職能和作用，就需要建立完善的電子化和網(wǎng)絡化信息治理系統(tǒng)，從業(yè)務處理（簽單、理賠），到收保費付賠款，再到財務核算及統(tǒng)計，在大范圍內(nèi)（如地市、全省或全國范圍內(nèi)）建立同一網(wǎng)絡，而且能與銀行的電子支付系統(tǒng)、因特網(wǎng)等外部信息系統(tǒng)連接，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，網(wǎng)絡化治理，形成保險公司先進的開放性的信息治理系統(tǒng)。這樣既能方便保戶，進步競爭力，又能迅速處理所有財務信息，使公司各級治理者正確、快速、完整地得到相關的財務信息。
信息處理實現(xiàn)電子化、網(wǎng)絡化治理之后，業(yè)務處理中心和財務處理中心可以對公司的財務和業(yè)務信息集中處理。
在信息處理系統(tǒng)中，各險種的簽單、理賠等業(yè)務信息由相應的機軟件進行處理，形成業(yè)務處理系統(tǒng)。業(yè)務處理系統(tǒng)將信息傳送給收付費系統(tǒng)，收付費系統(tǒng)進行收付款業(yè)務的處理，并將收付款及應收應付信息反饋回業(yè)務處理系統(tǒng)。業(yè)務處理系統(tǒng)綜合保單信息及收付費信息天生基層報表，形成面向基層科室的各項業(yè)務資料及面向外部代理、內(nèi)部員工的業(yè)績考核資料，用于基層公司的業(yè)務治理和調(diào)控。
運用電子商務后，電子商務系統(tǒng)直接聯(lián)系保戶并與業(yè)務處理系統(tǒng)連接，進行簽單并進行信息處理；運用銀行支付系統(tǒng)后，銀行支付系統(tǒng)與公司收付費系統(tǒng)連接，保戶可以利用電話、因特網(wǎng)等手段直接交費，公司也可直接劃撥賠款或儲金，并通過公司的收付費系統(tǒng)進行信息處理。各種信息均與公司的業(yè)務處理中心和財務處理中心連接，由中心進行核保核賠及賬務處理，并天生業(yè)務報表、財務報表和統(tǒng)計報表。
信息治理系統(tǒng)形成后，要同一內(nèi)部業(yè)務流程和治理模式，同一各類分析數(shù)據(jù)和表格標準及格式，避免數(shù)據(jù)重復錄進、自由修改，基本實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、網(wǎng)絡化應用。系統(tǒng)還要有較強的查詢功能和各種報表的天生功能，以便各級治理職員根據(jù)權限隨時查詢各級、各類業(yè)務和財務統(tǒng)計資料，隨時對經(jīng)營情況進行監(jiān)控。
2.資金治理系統(tǒng)保險公司資金的收付遍布各營業(yè)網(wǎng)點，假如運用銀行支付系統(tǒng)，資金的收付更加分散。各收付點及公司上下級之間的資金調(diào)度，銀行帳戶的治理，現(xiàn)金的保管，銀行存款與現(xiàn)金的存取，資金的收付程序以及其他涉及資金的治理方式和治理方法，必須同一納進資金治理系統(tǒng)，進行嚴格有效的治理，既要保證資金的活動性，保證賠款支出及展業(yè)部分的業(yè)務支出，又要保證資金的安全性和增值性。
資金治理系統(tǒng)包括治理資金的職員崗位職責和資金的流轉(zhuǎn)渠道。資金治理要保證治理職員職責到位并相互牽制，保證資金流轉(zhuǎn)暢通。
資金的治理必須從源頭管起，信用治理是資金治理的出發(fā)點。信用治理員根據(jù)公司的信用治理制度對要求簽單并索要正式發(fā)票但尚未交付保費的保戶、業(yè)務外勤及代辦審批信用度和信用期，符合規(guī)定的開據(jù)保險單和正式發(fā)票。應收保費治理員對應收保費進行跟蹤清收，對信用期內(nèi)未交費的保戶、業(yè)務外勤或代辦按制度進行處理，保證資金回收，或解除保險責任。收付員、核算員、主管出納和主管按照規(guī)定的程序?qū)Y金的收付進行治理。
資金的流轉(zhuǎn)系統(tǒng)要保證資金的活動性、安全性和資金使用效益。各支公司的保費收進存進收進基本戶，檢查未達賬及銀行退票等事項，并隨時將其余額轉(zhuǎn)進公共基本戶。各支公司或網(wǎng)點的賠款基本戶和用度戶核定最高限額，保證賠款和用度支出，定期或定額由公共基本戶補充。資金要集中到公共基本戶，公共基本戶在統(tǒng)籌全轄業(yè)務資金的條件下，按照資金運用的有關制度，將節(jié)余資金上劃或用于資金運用，以進步資金效益。
在資金流轉(zhuǎn)系統(tǒng)中，收款員將收到的支票和現(xiàn)金存進收進基本戶。核算員從賠款基本戶提取現(xiàn)金交與付款員，付款員從賠款基本戶開支票或用現(xiàn)金賠付，當日將結余現(xiàn)金退回核算員。核算員負責其他存款戶和用度戶的治理，并負責將收進基本戶的資金劃進公共基本戶。主管出納負責公共基本戶及全部資金調(diào)控；在銀行電話付費或因特網(wǎng)付費時，主管出納負責銀行支付系統(tǒng)資金與公共賬戶資金的劃撥，并及時補充各付款單位的賠款資金和用度資金。主管出納和主管會計要利用機系統(tǒng)隨時監(jiān)控所轄各賬戶的資金余額與流向，保證資金的活動性與安全性，同時，集中盡可能多的資金在國家答應范圍內(nèi)或爭取國家政策進行穩(wěn)妥的資金運用，進步資金效益。
假如采用更先進的信息處理技術和支付手段，也可以取消基層公司的收進基本戶和賠款基本戶，利用公共基本賬戶實行通保通賠。
3.單證治理系統(tǒng)單證是連接資金治理與信息治理之間的紐帶。首先，公司的資金與數(shù)據(jù)不能孤立存在，二者必須通過單證相對應，彼此相互支持和制約；其次，資金的收付流轉(zhuǎn)，數(shù)據(jù)的錄進必須有單證及單證制度做依據(jù)；此外，資金的流失總是伴隨單證的流失而形成的，單證的治理是資金安全的重要保證。因而，單證的印制、保管、領用、流轉(zhuǎn)、以及根據(jù)單證進行資金收付及數(shù)據(jù)錄進等一系列程序和制度必須進行同一治理，形成單證治理系統(tǒng)。
保險經(jīng)營活動中主要有兩種單證，一是業(yè)務單證，二是財務單證。業(yè)務單證有些與財務沒有直接關系，有些與財務有直接關系，是財務活動的依據(jù)。從財務治理角度講的單證包括財務單證和與財務有直接關系的業(yè)務單證。
單證治理系統(tǒng)的建立主要包括單證治理制度和單證流轉(zhuǎn)渠道。單證治理制度包括各種單證的治理權限以及單證的印刷、保管、領用、填制、傳遞等制度，單證流轉(zhuǎn)渠道指單證的流向及各種單證的正本、副本、各聯(lián)在使用中相互交織而形成的流轉(zhuǎn)網(wǎng)絡。在單證治理系統(tǒng)中，必須結合和適應信息治理和資金治理，公道設計單證的治理制度和流轉(zhuǎn)渠道，以保證信息的真實及資金的安全。
三、全面建立三位一體的財務治理體系以信息治理系統(tǒng)、資金治理系統(tǒng)和單證治理系統(tǒng)為主要組成部分的財務核算和財務治理體系是信息技術廣泛應用于經(jīng)營治理條件下較為先進的財務治理方式。保險公司這樣的企業(yè)，其數(shù)據(jù)、資金和單證具有量大、面廣、分散、傳輸頻繁的特點，綜合建立三位一體的財務治理體系對其經(jīng)營和更為重要。財務部分要積極參與公司的信息技術建設，制定財務治理體系的總體規(guī)劃，實施先進的財務信息、資金和單證的治理辦法，并制定縝密的公司內(nèi)部控制制度，將信息、資金和單證的治理有機地結合起來，使三者相互協(xié)調(diào)、相互制約，成為有機的整體。
財務部分要充分有效地利用信息技術手段改革現(xiàn)行會計核算和財務治理體制，簡化核算層次，精減核算職員，正確高效地進行業(yè)務和財務數(shù)據(jù)的收集、整理、傳送、工作。在財務治理活動中還應對所轄各項治理指標和考核指標的制定、考核、調(diào)控納進信息治理系統(tǒng)，建立基于公司效益和員工貢獻度的激勵機制，對全轄范圍進行直接、及時的財務處理和財務控制，為公司領導提供正確、及時的財務信息，及時編制各類對內(nèi)對外會計、統(tǒng)計報表。
在保險公司，貨幣資金是公司最主要也是最重要的資金形式，因此我們在財務治理系統(tǒng)中主要闡述的是貨幣資金的治理。實際上，固定資產(chǎn)、在建工程、辦公用品和低值易耗品、債權債務及其他無形資產(chǎn)和各項用度也完全可以按照資金治理的原理制定治理制度和治理流程，納進財務治理體系。
在信息、資金、單證三位一體的財務治理體系中，信息治理系統(tǒng)、資金治理系統(tǒng)和單證治理系統(tǒng)是各自獨立、開放和可擴展性的。隨著新的信息技術和支付手段的不斷應用，三個治理系統(tǒng)中的治理技術和治理方式也要相應發(fā)展，但三者要相互結合、相互協(xié)調(diào)，一但三者脫節(jié)，就會造成比傳統(tǒng)手工治理更為嚴重的后果。
綜上所述，對于國內(nèi)保險公司，特別是機構龐大、職員眾多的國有獨資保險公司來說，逐步穩(wěn)妥地建立數(shù)據(jù)處理網(wǎng)絡系統(tǒng)，運用信息、資金、單證三位一體的財務治理方法，既能發(fā)揮營業(yè)網(wǎng)點多的傳統(tǒng)上風，又保持了財務治理方式的先進性，這對于我國進世后增強國有保險公司與外資保險公司的競爭實力是相當重要的。
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