論建立和完善保險財務治理體系

論建立和完善保險財務治理體系

[摘要]國內保險公司，特別是國有獨資保險公司機構龐大、職員及網點眾多，但由于信息技術落后，資金分散，治理不力，不能形成上的上風和核心競爭力。假如建立起適合保險業的、的信息、資金和單證治理系統，并以財務治理為紐帶將三者有機結合起來，必將大大進步保險公司的治理效率和效益。

　　信息技術的極大地改變了傳統的經營方式和治理方式。在企業治理中出現了信息流、資金流、單證流的治理模式，特別是在日常財務治理方面，出現了以資金治理為中心，信息技術為手段，單證治理做保證的三位一體的財務治理體系，財務治理向著更注重效率和效益的方向。保險公司作為面向大眾的企業，其信息、資金及單證無論是規模還是在經營活動中的重要程度上都不亞于其他行業，因而更要注重信息、資金、單證三位一體的財務治理。

　　一、保險公司建立信息、資金、單證三位一體財務治理體系的必要性

　　保險公司，特別是國有獨資保險公司，其規模一般較大，但治理較為粗放。從信息治理系統來看，不僅沒有建立成功的商務，利用銀行電子支付系統也不充分，而且現有的各營業網點之間、上下級之間尚不能進行網絡化治理，數據不能共享；基層公司的業務處理和財務處理沒有實行標準化、系統化的電子處理程序，業務、收付費、記賬、統計、分保等環節信息重復錄進、數據人為調節，結果造成信息傳輸慢，數據失真，甚至出現弄虛作假的情況。這種狀況不能適應保險市場上的競爭，更經不起進世后外資保險公司先進治理方式和運營方式的沖擊。外資保險公司進進我國之后，不可能建立很多機構和招聘很多職員，他們主要依靠先進的信息網絡和相應的營銷策略開展業務。假如我們的經營治理方式不加以改變，我們目前網點多的上風不僅發揮不了作用，而且會成為本錢高效率低的包袱。因而中資保險公司，特別是國有獨資保險公司必須加快信息技術建設，利用現代信息技術改造基層公司的業務和財務處理程序。應把現有營業網點的各種數據信息連接起來，形成先進的信息處理系統，實現通保通賠，同一治理，將網點多的傳統上風發揮出來，然后在現有信息網絡的基礎上建立電子商務及電子支付系統，使中資保險公司向國際水平靠近。

　　在資金治理方面，目前國內保險公司也未形成有效的資金調配、使用及運用系統。資金分散在各營業網點及各級公司，公司各機構之間、上下級之間缺乏科學的資金治理和調控手段。例如基層公司中已簽單但有多少保費沒有收回，多少保費滯留在保戶、外勤、代理人手中，基層公司內部未進賬或虛進賬的資金有多少，現有的資金治理系統不能對這些進行有效地監控。資金的收付缺乏有效的控制制度，資金治理不同一、不規范，“三假一私存”等現象時有發生，從而造成資金流失、浪費，甚至出現違法亂紀的情況。各網點及各級公司日常需要多少業務周轉資金缺乏科學的界定，存款普遍存在盲目性，而且各網點及上下級之間缺乏同一的支付手段，使資金的活動性大大降低，從而降低資金使用效率，增加資金治理本錢。外資保險公司進進我國保險市場之后，隨著競爭的日趨激烈及保險市場的國際化，費率會逐步降低，賠付率將逐漸進步，資金運用取得的投資收益將成為保險公司利潤的重要來源。而我們目前的資金治理辦法無法適應保險業務的發展趨勢。因此，中資保險公司必須建立一套科學的適應現代信息技術和支付方法的資金治理、資金調控及資金運用系統。

　　保險業務中的盡大多數單證都涉及財務與資金，但基層公司單證的印制、領用、保管、使用、編號、銷號等制度既不同一又不規范，各種單證之間的銜接、制約不緊密，財務核算過程中單證的傳遞，憑證的附件等不規范，單證有意無意的流失情況經常發生。單證混亂往往造成數據失真，資金流失，因此必須加強單證的治理。此外，新的信息處理技術及新的支付手段的出現，對紙質原始單證及電腦天生的電子單證有了新的要求，單證治理也要系統化、科學化。

　　二、信息、資金、單證治理系統的、功能及相互關系

　　信息治理、資金治理和單證治理三者既相互獨立，又相輔相成，綜合成為保險公司同一的財務治理體系。

　　1.信息治理（數據處理電子化）系統

　　大型保險公司的營業網點遍布全國各地，保險業務面向各行各業，涉及千家萬戶。要充分發揮各個保險機構的職能和作用，就需要建立完善的電子化和網絡化信息治理系統，從業務處理（簽單、理賠），到收保費付賠款，再到財務核算及統計，在大范圍內（如地市、全省或全國范圍內）建立同一網絡，而且能與銀行的電子支付系統、因特網等外部信息系統連接，實現數據共享，網絡化治理，形成保險公司先進的開放性的信息治理系統。這樣既能方便保戶，進步競爭力，又能迅速處理所有財務信息，使公司各級治理者正確、快速、完整地得到相關的財務信息。

　　信息處理實現電子化、網絡化治理之后，業務處理中心和財務處理中心可以對公司的財務和業務信息集中處理。

　　在信息處理系統中，各險種的簽單、理賠等業務信息由相應的機軟件進行處理，形成業務處理系統。業務處理系統將信息傳送給收付費系統，收付費系統進行收付款業務的處理，并將收付款及應收應付信息反饋回業務處理系統。業務處理系統綜合保單信息及收付費信息天生基層報表，形成面向基層科室的各項業務資料及面向外部代理、內部員工的業績考核資料，用于基層公司的業務治理和調控。

　　運用電子商務后，電子商務系統直接聯系保戶并與業務處理系統連接，進行簽單并進行信息處理；運用銀行支付系統后，銀行支付系統與公司收付費系統連接，保戶可以利用電話、因特網等手段直接交費，公司也可直接劃撥賠款或儲金，并通過公司的收付費系統進行信息處理。各種信息均與公司的業務處理中心和財務處理中心連接，由中心進行核保核賠及賬務處理，并天生業務報表、財務報表和統計報表。

　　信息治理系統形成后，要同一內部業務流程和治理模式，同一各類分析數據和表格標準及格式，避免數據重復錄進、自由修改，基本實現數據共享、網絡化應用。系統還要有較強的查詢功能和各種報表的天生功能，以便各級治理職員根據權限隨時查詢各級、各類業務和財務統計資料，隨時對經營情況進行監控。

　　2.資金治理系統保險公司資金的收付遍布各營業網點，假如運用銀行支付系統，資金的收付更加分散。各收付點及公司上下級之間的資金調度，銀行帳戶的治理，現金的保管，銀行存款與現金的存取，資金的收付程序以及其他涉及資金的治理方式和治理方法，必須同一納進資金治理系統，進行嚴格有效的治理，既要保證資金的活動性，保證賠款支出及展業部分的業務支出，又要保證資金的安全性和增值性。

　　資金治理系統包括治理資金的職員崗位職責和資金的流轉渠道。資金治理要保證治理職員職責到位并相互牽制，保證資金流轉暢通。

　　資金的治理必須從源頭管起，信用治理是資金治理的出發點。信用治理員根據公司的信用治理制度對要求簽單并索要正式發票但尚未交付保費的保戶、業務外勤及代辦審批信用度和信用期，符合規定的開據保險單和正式發票。應收保費治理員對應收保費進行跟蹤清收，對信用期內未交費的保戶、業務外勤或代辦按制度進行處理，保證資金回收，或解除保險責任。收付員、核算員、主管出納和主管按照規定的程序對資金的收付進行治理。

　　資金的流轉系統要保證資金的活動性、安全性和資金使用效益。各支公司的保費收進存進收進基本戶，檢查未達賬及銀行退票等事項，并隨時將其余額轉進公共基本戶。各支公司或網點的賠款基本戶和用度戶核定最高限額，保證賠款和用度支出，定期或定額由公共基本戶補充。資金要集中到公共基本戶，公共基本戶在統籌全轄業務資金的條件下，按照資金運用的有關制度，將節余資金上劃或用于資金運用，以進步資金效益。

　　在資金流轉系統中，收款員將收到的支票和現金存進收進基本戶。核算員從賠款基本戶提取現金交與付款員，付款員從賠款基本戶開支票或用現金賠付，當日將結余現金退回核算員。核算員負責其他存款戶和用度戶的治理，并負責將收進基本戶的資金劃進公共基本戶。主管出納負責公共基本戶及全部資金調控；在銀行電話付費或因特網付費時，主管出納負責銀行支付系統資金與公共賬戶資金的劃撥，并及時補充各付款單位的賠款資金和用度資金。主管出納和主管會計要利用機系統隨時監控所轄各賬戶的資金余額與流向，保證資金的活動性與安全性，同時，集中盡可能多的資金在國家答應范圍內或爭取國家政策進行穩妥的資金運用，進步資金效益。

　　假如采用更先進的信息處理技術和支付手段，也可以取消基層公司的收進基本戶和賠款基本戶，利用公共基本賬戶實行通保通賠。

　　3.單證治理系統單證是連接資金治理與信息治理之間的紐帶。首先，公司的資金與數據不能孤立存在，二者必須通過單證相對應，彼此相互支持和制約；其次，資金的收付流轉，數據的錄進必須有單證及單證制度做依據；此外，資金的流失總是伴隨單證的流失而形成的，單證的治理是資金安全的重要保證。因而，單證的印制、保管、領用、流轉、以及根據單證進行資金收付及數據錄進等一系列程序和制度必須進行同一治理，形成單證治理系統。

　　保險經營活動中主要有兩種單證，一是業務單證，二是財務單證。業務單證有些與財務沒有直接關系，有些與財務有直接關系，是財務活動的依據。從財務治理角度講的單證包括財務單證和與財務有直接關系的業務單證。

　　單證治理系統的建立主要包括單證治理制度和單證流轉渠道。單證治理制度包括各種單證的治理權限以及單證的印刷、保管、領用、填制、傳遞等制度，單證流轉渠道指單證的流向及各種單證的正本、副本、各聯在使用中相互交織而形成的流轉網絡。在單證治理系統中，必須結合和適應信息治理和資金治理，公道設計單證的治理制度和流轉渠道，以保證信息的真實及資金的安全。

　　三、全面建立三位一體的財務治理體系以信息治理系統、資金治理系統和單證治理系統為主要組成部分的財務核算和財務治理體系是信息技術廣泛應用于經營治理條件下較為先進的財務治理方式。保險公司這樣的企業，其數據、資金和單證具有量大、面廣、分散、傳輸頻繁的特點，綜合建立三位一體的財務治理體系對其經營和更為重要。財務部分要積極參與公司的信息技術建設，制定財務治理體系的總體規劃，實施先進的財務信息、資金和單證的治理辦法，并制定縝密的公司內部控制制度，將信息、資金和單證的治理有機地結合起來，使三者相互協調、相互制約，成為有機的整體。

　　財務部分要充分有效地利用信息技術手段改革現行會計核算和財務治理體制，簡化核算層次，精減核算職員，正確高效地進行業務和財務數據的收集、整理、傳送、工作。在財務治理活動中還應對所轄各項治理指標和考核指標的制定、考核、調控納進信息治理系統，建立基于公司效益和員工貢獻度的激勵機制，對全轄范圍進行直接、及時的財務處理和財務控制，為公司領導提供正確、及時的財務信息，及時編制各類對內對外會計、統計報表。

　　在保險公司，貨幣資金是公司最主要也是最重要的資金形式，因此我們在財務治理系統中主要闡述的是貨幣資金的治理。實際上，固定資產、在建工程、辦公用品和低值易耗品、債權債務及其他無形資產和各項用度也完全可以按照資金治理的原理制定治理制度和治理流程，納進財務治理體系。

　　在信息、資金、單證三位一體的財務治理體系中，信息治理系統、資金治理系統和單證治理系統是各自獨立、開放和可擴展性的。隨著新的信息技術和支付手段的不斷應用，三個治理系統中的治理技術和治理方式也要相應發展，但三者要相互結合、相互協調，一但三者脫節，就會造成比傳統手工治理更為嚴重的后果。

　　綜上所述，對于國內保險公司，特別是機構龐大、職員眾多的國有獨資保險公司來說，逐步穩妥地建立數據處理網絡系統，運用信息、資金、單證三位一體的財務治理方法，既能發揮營業網點多的傳統上風，又保持了財務治理方式的先進性，這對于我國進世后增強國有保險公司與外資保險公司的競爭實力是相當重要的。

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