2017稅務師考試《涉稅服務實務》精選測試題
測試題一：
一、單項選擇題
1.某企業為增值稅一般納稅人，2011年1月15日通過銀行劃賬上繳2010年12月應納增值稅額12000元，則正確的會計處理為()。(2011年)
A.借：以前年度損益調整 12000
貸：銀行存款 12000
B.借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅) 12000
貸：銀行存款 12000
C.借：以前年度損益調整 12000
貸：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅) 12000
D.借：應交稅費—未交增值稅 12000
貸：銀行存款 12000
【答案】D
【解析】企業當月上繳上月應繳未繳的增值稅時，借記“應交稅費—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
2.下列銷售不動產涉及的會計分錄，不正確的是()。(2009年)
A.企業銷售不動產
借：銀行存款
貸：固定資產清理
B.計算繳納營業稅
借：應交稅費
貸：固定資產清理
C.發生固定資產清理費用
借：固定資產清理
貸：銀行存款
D.銷售不動產的凈收益
借：固定資產清理
貸：營業外收入
【答案】B
【解析】應該選B，正確的應該是:借：固定資產清理 貸：應交稅費
3.某商貿公司為增值稅一般納稅人，2003年1月8日上繳2002年12月應納增值稅額148000元，則正確的會計處理為()。(2003年)
A.借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金) 148000
貸：銀行存款 148000
B.借：應交稅費——未交增值稅 148000
貸：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅) 148000
C.借：以前年度損益調整 148000
貸：銀行存款 148000
D.借：應交稅費——未交增值稅 148000
貸：銀行存款 148000
【答案】D
【解析】企業當月繳納上月應繳未繳的增值稅的正確的會計處理為：
借：應交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
4.林某為C公司經理，個人所得稅由公司代扣代繳，12月份稅款為260元，公司代扣稅款時應作如下會計處理( )。(1999年)
A.借：管理費用 260
貸：應付職工薪酬 260
B.借：營業外支出 260
貸：應交稅費——應交個人所得稅 260
C.借：所得稅 260
貸：應交稅費——應交個人所得稅 260
D.借：應付職工薪酬 260
貸：應交稅費——應交個人所得稅 260
【答案】D
5.下列涉稅會計分錄，使用不正確的是( )(2008年)
A.企業按規定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”
B.如果企業當月多繳了增值稅，應借記“應交稅費一應交增值稅”，貸記“應交稅費——未交增值稅”
C.企業按規定應繳的保險保障基金，應借記“管理費用”，貸記“應交稅費——應繳保險保障基金”
D.企業按規定減免的增值稅額，應借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”，貸記“營業外收入”
【答案】B
【解析】企業當月多繳了增值稅，應該做如下分錄：借：應交稅費――未交增值稅 ，貸：應交稅費――應交增值稅(轉出多交增值稅)，B選項的陳述不對。
6.企業在經營活動中發生的下列稅費，應在“營業稅金及附加”科目中核算的是( )。(2007年)
A.房產稅
B.土地使用稅
C.教育費附加
D.車船稅
【答案】C
【解析】房產稅、土地使用稅、車船稅均在管理費用中核算的。
7.在納稅檢查中，發現企業以前年度少計收益多計費用的情況時，應在( )科目進行反映。(2002年)
A.借記“利潤分配——未分配利潤”
B.借記“以前年度損益調整”
C.貸記“以前年度損益調整”
D.貸記“應交稅費——應交所得稅”
【答案】C
8.某軟件開發企業按照增值稅的有關規定，收到按即征即退方式返還的增值稅，該企業正確的賬務處理為( )。 (2004年)
A.借：銀行存款 貸：補貼收入
B.借：銀行存款 貸：利潤分配——未分配利潤
C.借：銀行存款 貸：營業外收入——政府補助
D.借：銀行存款 貸：以前年度損益調整
【答案】C
二、多項選擇題
1.個體工商戶的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有( )。(2009年)
A.用于個人和家庭的支出 B.贊助支出
C.分配股利 D.經營性支出
E.由于自然災害造成損失的賠償部分
【答案】ABCE
【解析】 下列稅前不允許扣除的各項支出，要從成本費用中剔除：
(1)資本性支出，包括為購置和建造固定資產、無形資產以及其他資產的支出，對外投資的支出;
(2)被沒收的財物支付的罰款;
(3)繳納的個人所得稅以及各種稅收的滯納金、罰款;
(4)各種贊助支出;
(5)自然災害或者意外事故損失有賠償的部分;
(6)分配給投資者的股利;
(7)用于個人和家庭的支出;
(8)與生產經營無關的其他支出;
(9)國家稅務總局規定不準扣除的其他支出。
2.某個體工商戶委托某稅務師事務所代理建賬記賬，該個體戶于2000年度計提本年生產人員工資津貼等合計12000元，其中應在稅后列支費用為3000元，代扣個人所得稅100元，根據上述業務編制正確的會計分錄為( )。(2001年)
A.借：生產成本 9 000
稅后列支費用 3 000
貸：應付工資 12 000
B.借：應付工資 100
貸：應交稅金——代扣個人所得稅 100
C.借：留存利潤 3 000
貸：稅后列支費用 3 000
D.借：生產成本 12 000
貸：應付工資 12 000
E.借：應付工資 100
貸：稅后列支費用 100
【答案】ABC
測試題二：
一、單項選擇題
1.關于個體戶建賬的說法，錯誤的是( )。(2012年)
A.注冊資金在20萬元以上的，應建復式賬
B.營業稅納稅人月營業額在4萬元以上的，應建復式賬
C.從事貨物生產以及提供增值稅應稅勞務的，月銷售額在4萬元以上的，應建復式賬
D.從事貨物批發或零售的，月銷售額在8萬元以上的，應建復式賬
【答案】C
【解析】提供增值稅應稅勞務的納稅人月銷售額在4萬元以上的，從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在6萬元以上的，應建立復式賬，所以選項C錯誤。
2.下列關于代理建賬記賬業務的說法，符合有關規定的是( )。(2008年)
A.注冊稅務師代理記賬不包括代理制作原始憑證
B.注冊稅務師為個體工商戶建賬時，應嚴格按個體工商戶會計制度的規定，不得自行減少會計科目
C.注冊稅務師不得代理客戶進行對賬和結賬工作
D.注冊稅務師可代理登記銀行存款日記賬
【答案】A
【解析】選項B，注冊稅務師可根據實際情況自行增減或合并某些會計科目;選項C，注冊稅務師可以代理客戶進行對賬和結賬工作;選項D，注冊稅務師不得代理登記銀行存款日記賬，應由被代理單位出納人員登記。
3.注冊稅務師為個體工商戶代建復式賬簿，在辦理年度個人所得稅申報時，按《個體工商戶會計制度(試行)》的規定,應代為編制( )，報送主管財稅機關。(2001年)
A.資產負債表、損益表、現金流量表
B.資產負債表、應稅所得表、損益表
C.資產負債表、留存利潤表、現金流量表
D.資產負債表、應稅所得表、留存利潤表
【答案】D
【解析】選項D是正確的。
二、多項選擇題
1.關于發票領購和開具的說法，正確的有( )。(2012年)
A.納稅人應在領取稅務登記證之后提出申請，經主管稅務機關審批后，方可領購發票
B.對跨省從事臨時經營活動的納稅人申請領購發票的，稅務機關審核后發售發票，并限期繳銷，不得有其他附加條件，不得收取任何形式的保證金
C.未經批準發票不得拆本使用
D.未經批準發票不得跨規定使用區域攜帶、郵寄或者運輸
E.未發生經營業務一律不得開具發票
【答案】C,D,E
【解析】選項A：納稅人辦理了稅務登記后，即具有領購普通發票的資格，無需辦理行政審批事項;選項B：對于跨省從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發票，稅務機關應當要求提供保證人，或者繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發票。
2.根據增值稅發票使用規定，一般納稅人的下列銷售行為中，不可以開具增值稅專用發票的有( )。(2011年)
A.向消費者個人銷售應稅貨物
B.向一般納稅人銷售生產用設備
C.向一般納稅人銷售免稅貨物
D.大型超市零售食品、服裝等生活用品
E.汽車廠商將汽車銷售給運輸公司
【答案】A,C,D,E
【解析】從1995年7月1日起，一般納稅人經營商業零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用的部分)、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發票;一般納稅人生產經營機器、機車、汽車、輪船、鍋爐等大型機械電子設備，凡直接銷售給使用單位的，不再開具增值稅專用發票，而改用普通發票。
3.下列普通或專用發票，應到地方稅務局領購的有( )。(2009年)
A.商品房銷售專用發票
B.機動車專項修理專用發票
C.廣告業統一發票
D.商業統一發票
E.社會服務業統一發票
【答案】ACE
【解析】選項B和D屬于國稅機構管理的發票。
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