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2017稅務師考試《涉稅服務實務》預測試題及答案
預測試題一：
一、單項選擇題(共30題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
1.下述情形中，委托方在代理期限內不可單方面終止涉稅服務行為的是( )。
A.稅務師事務所被注銷資格
B.稅務代理執業人員未按代理協議的約定提供服務
C.稅務師事務所破產、解體或被解散
D.更換執行業務的稅務師
2.下列有關稅款征收措施和稅務機關權利的說法，錯誤的是( )。
A.如果納稅人未按規定期限繳納稅款，稅務機關就可以采取強制執行措施
B.稅務機關采取強制執行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行
C.稅務機關采取稅收保全措施的對象是從事生產經營的納稅人，不包括扣繳義務人和納稅擔保人
D.稅務機關行使追征稅款權時，因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長到5年
3.臨時到本省、自治區、直轄市以外從事經營活動的單位和個人，可以( )領購開具發票。
A.憑所在地稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》，向經營地稅務機關申請
B.憑所在地稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》和保證人提供的保證，向經營地稅務機關申請
C.憑所在地稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》和2萬元的保證金，向經營地稅務機關申請
D.憑所在地稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》在經營地報驗后，向注冊地稅務機關申請
4.作為稅務師，不僅要有稅收、會計法律及其相關科學比較深厚的理論功底，還應當具備較強的發現、分析、判斷及處理問題的實際工作能力，并具有較豐富的實際工作經驗，這體現的是稅務師執業道德要求中的( )。
A.遵法守規
B.誠實信用
C.專業勝任
D.盡職盡責
5.從事生產、經營的納稅人應自領取工商執照之日起( )日內按照國務院財政、稅務部門的規定設置賬簿，扣繳義務人應當自稅法規定的扣繳義務發生之日起( )日內，設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。
A.1010
B.1015
C.1515
D.1510
6.屬于增值稅納稅人使用的普通發票有( )。
A.飲食業專用發票
B.機動車專項修理專用發票
C.旅店業統一發票
D.電信企業的話務收據
7.按現行法律規定，符合小規模納稅人標準的是( )。
A.年應稅銷售額80萬的工業企業
B.年應稅銷售額100萬的商業企業
C.年應稅銷售額70萬的商業企業
D.年應稅銷售額60萬的工業企業
8.某生產企業2014年8月內銷貨物600萬元，當月取得增值稅專用發票10張，經過認證
當月可以抵扣的進項稅額是200萬元，當月外銷貨物離岸價為1000萬元。該貨物的增值稅稅率是17%，退稅率是13%。可能涉及的會計分錄是( )。
A.借：其他應收款130
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)130
B.借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)72
其他應收款58
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)130
C.借：庫存商品40
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)40
D.借：應交稅費未交增值稅58
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)58
9.某廣告公司為增值稅小規模納稅人，2014年1月提供廣告代理服務，取得含稅銷售額400000元，經主管稅務機關核準初次購進稅控專用設備一臺，取得的增值稅專用發票注明價稅合計1800元。該廣告公司當月應納增值稅( )元。
A.9850.49
B.20841.51
C.11012.62
D.11065.05
10.某商業企業(增值稅一般納稅人)2014年10月批發貨物取得不含稅收入7900萬元，對消費者零售貨物取得的價款2340萬元(貨物的增值稅稅率適用170A);將當年購入的汽車對外出租取得不含稅收入20萬元;以成本價為550萬元，對外不含稅銷售價800萬元的貨物對外投資，與投資方共擔風險;將上月外購成本100萬元的商品用于交際應酬(已抵扣過進項稅)，同類不含稅售價為110萬元;將2年前購入的小汽車銷售，含稅售價8萬元;假設該企業當期無進項。則企業當月應納增值稅( )萬元。
A.1846.36
B.1846.2
C.1839.4
D.1839.56
11.某乳制品廠是增值稅一般納稅人，被納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。2014年9月期初無牛奶庫存，當月該廠從農戶手中收購牛奶20噸，收購金額7萬元。將收購的牛奶大部分用于生產酸奶，當月全部銷售取得不含稅銷售額10萬元，銷售成本8萬元，農產品耗用率為80%;剩余的牛奶直接銷售，銷售數量為5噸，不含稅售價為2萬元，損耗率為2%。乳制品廠按成本法核定農產品生產貨物銷售增值稅進項稅額，當月乳制品廠應納增值稅稅額為( )萬元。
A0.52
B.0.68
C.0.82
D.0.96
12.下列各項中，應按當期生產領用數量計算準予扣除已納消費稅稅款的是( )。
A.委托加工已稅高檔手表生產的高檔手表
B.委托加工收回的汽油用于連續生產應稅成品油
C.委托加工已稅涂料生產的涂料
D.委托加工已稅珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾
13.下列有關營業稅納稅義務發生時間的表述中，錯誤的是( )。
A.納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采用預收款方式的，其納稅義務發生時間為合同規定的日期
B.單位或個人自己新建建筑物后銷售，分為自建和銷售不動產兩項行為，其自建行為的納稅義務發生時間，為其銷售自建建筑物并收訖營業額或者取得索取營業額憑據的當天
C.單位將不動產無償贈與他人，其納稅義務發生時間為不動產所有權轉移的當天
D.保險業務，其納稅義務發生時間為取得保費收入或取得索取保費收人價款憑據的當天
14.下列經營行為中，屬于營業稅征收范圍的是( )。
A.培訓中心提供的英語培訓服務
B.鐘表商店提供鐘表修理勞務
C.飯店下設的外賣窗口銷售非現場消費的食品
D.郵政企業銷售集郵商品
15.按《營業稅暫行條例實施細則》的規定，企業下列應稅行為中屬于營業稅混合銷售的是( )。
A.臺球館提供臺球娛樂項目同時銷售的飲料、毛巾
B.批發企業銷售貨物并實行送貨上門
C.商場零售商品并附設快餐城提供就餐服務
D.飯店開設餐廳從事餐飲服務并附設商場銷售貨物
16.企業處置資產的下列情形中，應視同銷售確定企業所得稅應稅收入的是( )。
A.將資產用于股息分配
B.將資產用于生產另一產品
C.將資產從總機構轉移至分支機構
D.將資產用途由自用轉為經營性租賃
17.年所得在12萬元以上的個人自行申報納稅時，應當填寫《個人所得稅納稅申報表》，填寫該表時應對各項所得計算年所得。下列關于年所得計算的表述中，正確的是( )。
A.股票轉讓所得不計算填報年所得
B.工資薪金所得按照已減除費用及附加費用后的收入額計算年所得
C.勞務報酬所得允許減除納稅人在提供勞務時繳納的有關稅費后計算年所得
D.納稅人一次取得跨年度財產租賃所得，應全部視為實際取得所得年度的所得
18.根據企業所得稅法的規定，下列關于資產計稅基礎的說法中錯誤的是( )。
A.外購的生產性生物資產，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎
B.通過債務重組方式取得的固定資產，以債務成本和支付的相關稅費為計稅基礎
C.融資租人的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎
D.自行開發的無形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為計稅基礎
19.李先生在參加商場的有獎銷售過程中，獲得一臺價值3000元的電視，商場代為負擔個人所得稅。商場為李先生負擔的個人所得稅是( )元。
A.420
B.580
C.600
D.750
20.中國公民李先生，2015年在A國取得稿酬所得26000元，在A國已納稅款5000元。則李先生該項所得在中國應補繳個人所得稅( )元。
A.1400元
B.1200元
C.6640元
D.0元
21.某商業企業2012年向非關聯企業銷售產品i00件，取得不含稅銷售額200000元，向一關聯企業銷售相同產品150件，取得不含稅銷售額150000元。2014年6月15日，經主管稅務機關審查發現，該企業在進行2012年度納稅申報時，未進行相應的納稅調整，稅務機關采用可比非受控價格法進行調整，對當天補征所得稅款同時應加收的利息為( )元。(假定中國人民銀行公布的2012年同期的人民幣1—3年期貸款基準利率為7%，2013年同期人民幣1一3年期貸款基準利率為8.47%，1年按365天計算。)
A.4587.56
B.5258.84
C.4684.93
D.2732.88
22.稅務師李平在代理某房地產企業的土地增值稅納稅申報業務中，遇到以下問題，其中企業的下列處理中正確的是( )。
A.將超過貸款期限加收的罰息作為利息支出在房地產開發費用中扣除
B.企業開發住宅和別墅，貸款向建設銀行和工商銀行借入，財務上將利息按借款單位核算，在計算房地產開發費用時，采用了“(地價款+房地產開發成本)×5%以內+全部借款利息支出”的公式計算
C.企業在計算開發成本時，將拆遷補償費、建筑安裝工程費計入其中
D.將未計入房價的代收費用作為扣除項目，但未作為收入計稅
23.某政府機關與甲公司共同使用一幢辦公用房，房產價值6000萬元，政府機關占用房產價值5000萬元，甲公司占用房產價值1000萬元。2014年3月1日政府機關將其使用房產的40%對外出租，當年取得租金收入150萬元。2014年8月1日甲公司將其使用房產的30%對外投資，不承擔經營風險，投資期限4年，當年取得這5個月的固定利潤分紅8萬元。已知該省統一規定計算房產余值時的扣除比例為20%。根據上述資料，下列說法正確的是( )。
A.政府機關免征房產稅
B.政府機關應納房產稅36萬元
C.甲公司應納房產稅9.36萬元
D.甲公司應納房產稅7.68萬元
24.下列各項中，不繳納土地增值稅的是( )。
A.與國有企業換房的外資企業
B.合作建房后出售房產的合作企業
C.轉讓國有土地使用權的企業
D.將辦公樓用于抵押的企業，處于抵押期間
25.房地產開發企業在確定土地增值稅的扣除項目時，允許單獨扣除的稅金包括( )。
A.營業稅、印花稅
B.房產稅、城市維護建設稅
C.營業稅、城市維護建設稅
D.印花稅、城市維護建設稅
26.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額200A的，應如何計算繳納土地增值稅( )。
A.就其增值額超過20%部分計算繳納土地增值稅
B.就其全部增值額計算繳納土地增值稅
C.就其扣除項目金額計算繳納土地增值稅
D.就其取得的收入計算繳納土地增值稅
27.華北某油田2015年8月開采原油8000噸，當月銷售5000噸，取得不含稅銷售額1700萬元，用于開采原油過程中加熱的原油400噸，用于職工食堂和浴室的原油20噸，當月與原油同時開采的天然氣40000立方米，均已全部銷售，取得不含稅銷售額8.5萬元，已知該原油與天然氣適用的資源稅稅率都是6%。該油田當月應納資源稅為( )元。
A.1025100
B.1029180
C.1020380
D.1031580
28.下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的是( )。
A.供用電合同
B.融資租賃合同
C.人壽保險合同
D.法律咨詢合同
29.甲企業在當地有A、B、C三塊生產經營用地，A的土地使用權屬于甲企業，面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米，廠區綠化占地2000平方米;B的土地使用權屬甲企業與乙企業共同擁有，面積5000平方米，實際使用面積各半;C面積3000平方米，甲企業一直使用但土地使用權未確定。假設當地城鎮土地使用稅的單位稅額為每平方米5元，甲企業全年應納城鎮土地使用稅( )元。
A.57500
B.62500
C.72500
D.85000
30.下列事項中，不可以進行行政復議調解的是( )。
A.行政獎勵
B.行政處罰
C.稅收保全措施
D.確定應稅所得率
二、多項選擇題(共20題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少
有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)
31.關于停業、復業登記，下列表述不正確的有( )。
A.個體工商戶需要停業的，均可在停業前向稅務機關申報辦理停業登記
B.按規定辦理停業的納稅人的停業期限不得超過1年
C.納稅人在停業期間發生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規的規定申報繳納稅款
D.納稅人停業期滿應當及時恢復生產經營，期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業期滿后向稅務機關提出延長停業登記申請
E.稅務機關應收存其稅務登記證件及副本、發票領購簿、未使用完的發票和營業執照
32.以下個體工商戶，應當設置簡易賬的有( )。
A.個體工商戶李某注冊資金30萬元
B.個體工商戶王某每月的營業稅勞務營業額10000元
C.個體工商戶張某每月的貨物批發收入70000元
D.個體工商戶郭某生產小工藝制品月銷售額40000元
E.個體工商戶袁某每月商品零售收入30000元
33.依法涉稅服務是稅務師執業的一個重要原則，下列體現依法代理原則的有( )。
A.從事涉稅服務的機構必須是依法成立的稅務師事務所
B.稅務師從事的業務屬于委托代理范疇，必須依照民法有關代理活動的基本原則，堅持自愿代理
C.從事涉稅服務的稅務師必須是經過全國統一考試合格，并在稅務師管理機構注冊登記的具有執業資格的代理人員
D.稅務師承辦一切代理業務，都要以法律、法規為指針，其所有活動都必須在法律、法規規定的范圍內進行
E.稅務師制作涉稅文書，須符合國家法律、法規規定的原則，依照稅法規定正確計算被代理人應納或應扣繳的稅款
34.下列屬于變更稅務登記適用范圍的是( )。
A.改變納稅人財務部門負責人
B.因經營地點變更而改變主管稅務機關
C.改變企業類型
D.改變注冊資金
E.改變產權關系
35.非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務機關責令改正，( );構成犯罪的，依法追究刑事責任。
A.處2000元以下的罰款
B.處2000元以上1萬元以下的罰款
C.情節嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款
D.情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款
E.情節嚴重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款
36.下列應由付款方向收款方開具發票的情形包括( )。
A.收購單位支付個人款項時
B.個人向企業出租資產時
C.扣繳義務人支付個人款項時
D.企業提供營改增應稅服務時
E.個人支付商品貨款時
37.位于某鎮工業區中的日化廠，受托為甲市一家化妝品公司加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額66萬元，加工結束向委托方開具專用發票收取加工費和輔助材料費的含稅金額共計35.1萬元;該日化工廠無同類化妝品市場價格。化妝品公司收回化妝品后以150萬元的價值出售。下列說法正確的有( )。(化妝品消費稅稅率為30%)
A.鎮日化工廠應代收代繳消費稅41.14萬元
B.鎮日化工廠應代收代繳城建稅2.88萬元
C.市化妝品公司將已經負擔過消費稅的化妝品對外銷售無需再繳納消費稅
D.市化妝品公司銷售該批化妝品應繳納消費稅3.86萬元
E.市化妝品公司銷售該批化妝品應繳納消費稅45萬元
38.按照增值稅納稅義務發生時間的規定，下列說法正確的有( )。
A.采取直接收款方式銷售貨物的，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天
B.提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，為收到預收款的當天
C.采取分期收款結算方式的，為合同約定的收款13期的當天
D.委托其他納稅人代銷貨物，為向受托人發出貨物的當天
E.采取賒銷方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天
39.在從量定額計算方法下，應納稅額等于應稅消費品的銷售數量乘以單位稅額。下列關于銷售數量的說法正確的有( )。
A.銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量
B.自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數量
C.委托加工應稅消費品的，為受托方加工應稅消費品的數量
D.委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品的數量
E.進口的應稅消費品，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量
40.北京某建筑公司自建寫字樓一棟竣工，建筑安裝總成本4000萬元，將其40%售給另一單位，取得收入5000萬元。(當地營業稅成本利潤率為10%)下述選擇項目正確的有( )。
A.建筑企業自建不動產自用部分不納營業稅
B.出售部分的建筑業營業稅是54.43萬元
C.自建不動產出售共繳納的營業稅304.43萬元
D.銷售不動產繳納的營業稅為350萬元
E.銷售不動產繳納的營業稅為343.43萬元
41。2014年5月甲公司(增值稅一般納稅人)與乙公司就一項房產轉讓達成協議，合同約定甲公司以3500萬元的價格轉讓一棟于2010年8月購買的獨棟辦公樓，轉讓時其房屋中附屬的家具及辦公設備一并轉讓給乙公司。辦公樓的市場價值為3000萬元，購置原價為2200萬元;附屬家具及設備不含稅市場價500萬元，購置原價為750萬元。上述業務下列分析正確的有( )。
A.甲公司應納的營業稅為40萬元
B.甲公司應納的增值稅為127.5萬元
C.甲公司應就不動產和增值稅應稅貨物分別核算，計算應納的營業稅和增值稅
D.甲公司應納的營業稅為65萬元
E.乙公司在此業務中無需繳納契稅
42.根據企業所得稅法的規定，下列支出應作為長期待攤費用的有( )。
A.固定資產的大修理支出
B.經營租入固定資產的改建支出
C.自行開發無形資產，研究過程中的相關支出
D.已足額提取折舊的固定資產的改建支出
E.生產車間的固定資產發生的日常修理支出
43.下列業務中，應當填報在《企業所得稅納稅申報表》主表中的“營業成本”中的有( )。
A.某生產企業對外出租包裝物，繳納的營業稅、城建稅及教育費附加
B.企業生產產品銷售對應的成本
C.某商業企業用于對外捐贈的產品成本
D.用于抵債的貨物成本
E.生產企業出租無形資產的累計攤銷
44.2013年2月宋某被授予本公司(上市公司)股票期權30000股，約定一年后可以行權，施權價1元/股，3萬股。2014年3月份宋某行使該股票期權，購入30000股公司股票，股票當日收盤價7元/股。2015年4月，分配上年的紅利，每股0.02元。針對上述業務，下列說法正確的有( )。
A.接受該股票期權時，宋某無需繳納個稅
B.2014年3月份，行權時，宋某需要按工資薪金所得繳納個人所得稅32940元
C.2015年企業所得稅前可以扣除的股票期權性質的工資薪金所得為180000元
D.2015年4月，取得分配的紅利可以免稅
E.2015年4月，取得分配的紅利可以減按25%計入應納稅所得額
45.張某是中國居民納稅人，在國慶期間參加下列活動，其中應當依法繳納個人所得稅的有( )。
A.參加某電商的限時秒殺活動，以100元購得原價2000元的足球鞋一雙
B.為赴境外購物，開通手機全球漫游套餐，獲贈價值1500元的手機一部
C.參加某電臺舉辦世界杯競猜活動，獲得價值6000元的電視機一臺
D.在商場購物滿1000元，額外獲得一次抽獎機會，抽得市價2500元刀具一套
E.在理發廳理發，享受充1000元，返300元的折扣
46.A公司是一家在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，2014年發生的下列經濟業務中，屬于A公司來源于中國境內所得，需要繳納中國企業所得稅的有( )。
A.將一批設備出租給中國境內的一家企業使用
B.將一棟位于日本的不動產轉讓給中國境內的企業
C.投資于中國境內某外商投資企業，本年取得該外商投資企業分配的股息
D.派員到中國境內一家公司提供技術培訓服務
E.將所投資的中國境內某公司的股權轉讓給一家外國企業
47.下列開采或生產的資源產品中，征收資源稅的有( )。
A.人造石油
B.未稅原煤加工的洗選煤
C.與原油同時開采的天然氣
D.外購液體鹽加工生產的固體鹽
E.銷售外購的洗選煤
48.某房地產有限公司將自建的商品房對外出售時，填寫《土地增值稅納稅申報表(一)》時，第16欄“與轉讓房地產有關的稅金”不反映的稅金或附加有( )。
A.印花稅
B.營業稅
C.教育費附加
D.城建稅
E.契稅
49.下列憑證中，無需繳納印花稅的有( )。
A.外國政府向我國企業提供優惠貸款所簽訂的借款合同
B.銀行同業拆借所簽訂的借款合同
C.倉庫設置的不記載金額的登記簿
D.車間設置的屬于會計核算范圍，記載金額的相關賬簿
E.搶險救災物資運輸憑證
50.下列各項關于資源稅計稅依據的表述中，正確的有( )。
A.納稅人開采銷售原油時的原油銷售數量
B.納稅人銷售鐵礦石時的銷售數量
C.納稅人加工固體鹽時使用的自產液體鹽的數量
D.納稅人銷售天然氣時向購買方收取的銷售額及其儲備費
E.獨立有色金屬礦山收購未稅礦產品，依據收購數量代扣代繳資源稅
參考答案
一、單項選擇題
1.D
2.A
3.B
4.C
5.D
6.B
7.C
8.B
9.A
10.D
11.C
12.B
13.A
14.A
15.A
16.A
17.D
18.B
19.D
20.D
21.C
22.C
23.C
24.D
25.C
26.B
27.B
28.B
29.C
30.C
二、多項選擇題
31.ADE
32.CD
33.ACDE
34.CDE
37.AD
38.ABCE
39.ABDE
40.ABC
41.AC
42.ABD
43.BDE
44.ABCE
45.CD
46.ACDE
47.BCD
48.AE
49.BCE
50.BDE
預測試題二：
一、單項選擇題(共30題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
1.下列選項中，不屬于制定具體的涉稅鑒證業務計劃的是( )。
A.鑒證風險評估
B.總體鑒證計劃
C.具體鑒證安排
D.個別鑒證要求
2.增值稅一般納稅人如有下列情形之一者，可以領購開具增值稅專用發票( )。
A.會計核算不健全
B.為他人代開專用發票，責令限期改正而未改正
C.不能向稅務機關準確提供有關增值稅計稅資料者
D.零售勞保專用品
3.稅務檢查是稅收征收管理工作中的一項重要內容，下列稅務檢查的范圍不包括( )。
A.檢查賬簿資料
B.檢查商品貨物
C.查核儲蓄存款賬戶
D.檢查納稅人的生活場所
4.下列關于停業的稅務管理，表述正確的是( )。
A.定期定額征收方式的個體工商戶停業期不得超過半年
B.若停業期間發生經營行為時，不需要申報繳納稅款
C.納稅人辦理停業登記，稅務機關收存其稅務登記證正本，納稅人保留副本
D.一旦納稅人申請停業，其未使用完的發票由稅務機關予以收存
5.稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以( )。
A.在規定的納稅期前責令納稅人限期繳納應納稅額
B.責令納稅人提供納稅擔保
C.采取稅收保全措施
D.采取稅收強制執行措施
6.下列項目在計算個體工商戶應納稅所得額時，屬于成本列支范圍的( )。
A.生產過程中消耗的原料成本
B.分配給投資者的股利
C.固定資產盤虧凈損失
D.資本性支出
7.某擁有進出口經營權的生產企業。2014年1月份，內銷貨物銷項稅額為50萬元，購進貨物進項稅額為230萬元(其中包括運費增值稅專用發票上注明的進項稅額22萬元)，上期留抵稅額為10萬元，外銷貨物的收入是3000萬元，已知該企業增值稅稅率為13%，退稅率為9%，則當期涉及的會計分錄正確的是( )。
A.借：應交稅費一應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)270萬
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)270萬
B.借：其他應收款——應收出口退稅款(增值稅)270萬
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)270萬
C.借：其他應收款應收出口退稅款(增值稅)70萬
應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)200萬
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)270萬
D.借：其他應收款——應收出口退稅款(增值稅)190萬
應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)80萬
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)270萬
8.下列業務需要通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目進行核算的是( )。
A.將上月購進鋼材用于本企業的在建工程項目
B.本期收到的出口貨物增值稅退稅額
C.當月購進的材料發生退貨
D.自產的產品用于集體福利
9.稅務師受托對某企業進行納稅審核，發現該企業某月份將基建工程領用的原材料20000元，計入生產費用，經核實當月期末材料結存成本為50000元，期末在產品結存成本為70000元，期末產成品結存成本為130000元，本期銷售成本發生額為200000元，該企業生產與銷售保持均衡，則稅務師采用“按比例分攤法”計算的分攤率為( )。
A.0.08
B.0.05
C.0.04
D.0.0444
10.下列關于一般納稅人應納增值稅的會計核算，錯誤的是( )。
A.非輔導期一般納稅人接受國內應稅服務用于應稅項目，取得增值稅專用發票，可以直接計入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”
B.輔導期一般納稅人，購人材料用于生產商品，采購材料取得增值稅專用發票，稽核比對前，借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”
C.輔導期一般納稅人，稽核比對后不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”
D.一般納稅人進口商品后銷售，取得海關進口增值稅專用繳款書申請稽核比對前，應借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”明細科目。
11.將購買的貨物用于下列項目，其進項稅額準予抵扣的是( )。
A.用于交際應酬
B.用于修建廠房
C.作為職工福利
D.用于對外投資
12.北京市甲公司為一家大型租賃公司，被認定為增值稅一般納稅人。2014年9月15日，向乙企業出租一臺有形動產設備(2013年8月購入)，約定租賃期限2年，預收不含稅租金50000元，該設備由北京一家運輸企業(營改增后被認定為增值稅一般納稅人)負責運輸，甲租賃公司支付不含稅運費2000元，并取得了運輸企業開具的貨運增值稅專用發票;9月25日，向丙企業出租廠房，約定租賃期限為10年，預收租金100萬元。該公司9月應納增值稅稅額為( )元。
A.178280
B.2780
C.8360
D.8280
13.某酒廠5月生產銷售果啤40噸，每噸售價2800元。生產糧食白酒200噸全部用于銷售，當月取得不含稅銷售額960萬元，同時收取品牌使用費40萬元;當期月初庫存外購糧食酒精余額100萬元，當月購進糧食酒精150萬元，月末庫存外購糧食酒精80萬元。另外，該廠生產一種新開發的藥酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種藥酒無同類產品出廠價，生產成本每噸35000元，成本利潤率為5%，消費稅稅率為10%，該廠當月應納消費稅( )元。
A.2555166.67
B.1538616.60
C.2197992.74
D.2209616.67
14.某卷煙批發企業2015年8月從卷煙生產企業購進卷煙80箱后批發銷售給零售商，開具的普通發票注明價稅合計936000元。銷售時繳納的增值稅和消費稅合計( )元。(批發環節卷煙消費稅稅率11%，并按250元/箱加征從量稅)
A.136000元
B.244000元
C.282800元
D.205900元
15.境內企業提供的下列應稅服務，可以適用增值稅零稅率的是( )。
A.從境內載運旅客或貨物至國內海關特殊監管區域及場所
B.從國內海關特殊監管區域及場所載運旅客或貨物至國內其他地區或者國內海關特殊監管區域及場所
C.向國內海關特殊監管區域及場所內單位提供的研發服務、設計服務
D.提供航天運輸服務
16.某食用油廠是增值稅一般納稅人，被納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。2014年9月該食用油廠從農民手中收購一批大豆用來生產植物油，收購金額35萬元。當月銷售植物油，不含稅銷售額200萬元，銷售成本80萬元。已知該食用油廠農產品耗用率為60%。食用油廠按成本法核定農產品生產貨物銷售增值稅進項稅額，當月食用油廠應納增值稅稅額為( )萬元。
A.12.4
B.15.6
C.20.48
D.21.8
17.按現行政策規定，下列行為需要計算繳納營業稅的是( )。
A.購人金融商品行為
B.外資金融機構間外匯同業往來業務
C.香港市場投資者通過滬港通買賣上交所上市A股取得的差價收人
D.單位自建建筑物后銷售，其發生的自建行為
18.某工業企業2014年度全年銷售收入為1000萬元，轉讓無形資產所有權收入100萬元，提供加工勞務收入150萬元，變賣固定資產收入30萬元，視同銷售收人100萬元，當年發生業務招待費12萬元。則該企業2014年度所得稅前可以扣除的業務招待費用為( )萬元。
A.7.2
B.6.9
C.6.25
D.5.75
19.某軟件生產企業為居民企業，2013年實際發生的工資支出100萬元，職工福利費支出15萬元，職工培訓費是10萬元，工會經費支出5萬元，取得工會經費收入專用收據，2013年該企業計算應納稅所得額時，應調增應納稅所得額( )萬元。
A.11.5
B.2.5
C.3.5
D.4
20.某電器公司2014年度境內經營應納稅所得額為33000萬元，該公司在A國、B國兩國設有分支機構。A國分支機構當年應納稅所得額1600萬元，其中電器銷售所得1000萬元(A國規定稅率為20%)，轉讓商標權所得600萬元(A國規定的稅率為30%);B國分支機構當年應納稅所得額400萬元，其中電器經營所得300萬元(B國規定的稅率為30%)，房產租金所得100萬元(B國規定的稅率為20%)。該公司當年度境內外所得匯總繳納的企業所得稅為( )萬元。
A.7726
B.7779
C.8715
D.8270
21.下列有關個人所得稅所得來源地的表述中，正確的是( )。
A.特許權使用費所得以特許權的使用地作為所得來源地
B.財產租賃所得以租賃所得的實現地作為所得來源地
C.利息、股息、紅利所得以取得收人的地點為所得來源地
D.勞務報酬所得以納稅人實際取得收入的支付地為所得來源地
22.中國公民王某取得翻譯收入30000元，從中拿出8000元通過公益性社會團體捐給了貧困地區，王某就該筆翻譯收入應繳納的個人所得稅是( )元。
A.1064
B.2240
C.3360
D.2072
23.關于下列所得繳納個人所得稅的說法，不正確的是( )。
A.自然人股東從注銷的被投資企業取得的剩余資產價值，超過原投資成本部分，需要繳納個人所得稅
B.離職員工取得的公司支付的競業禁止補償金，按“偶然所得”項目征收個人所得稅
C.編劇從其任職單位取得的劇本使用費，應按照“工資薪金所得”征收個人所得稅
D.企業辦稅人員取得的按照所扣繳的個人所得稅稅款2%返還的手續費，無需繳納個人所得稅
24.某煤礦2014年12月份開采原煤500000噸，銷售原煤50000噸，銷售額800萬元，剩余的450000噸用于生產洗煤，當月生產洗煤30000噸全部銷售，折算率為80%，銷售額為600萬元，外購已稅原煤生產洗煤2000噸，銷售額為40萬元;開采伴生的天然氣180萬立方米，銷售150萬立方米，銷售額200萬元。假設煤炭適用的資源稅稅率為3%，天然氣適用的資源稅稅率為6%，該煤礦本月應納的資源稅稅額為( )萬元。
A.38.4
B.39.36
C.50.4
D.51.76
25.在進行房地產開發企業土地增值稅扣除項目的計算中，下列說法錯誤的是( )。
A.房地產開發企業銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10%
B.轉讓房地產時繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加，在“與轉讓房地產有關的稅金”中扣除
C.貨幣安置拆遷的，房地產開發企業憑合法有效憑據計人拆遷補償費
D.房地產開發企業為取得土地使用權所支付的契稅，應計人“取得土地使用權所支付的金額”中扣除
26.下列贈與行為屬于土地增值稅征稅范圍的是( )。
A.張先生將房產贈與兒子
B.李女士膝下無子，將房產贈與對其贍養的侄子
C.劉先生將房產通過國家機關贈與希望工程基金會
D.丁女士將房產贈與其對她提供多年幫助的朋友
27.甲企業與乙企業共同使用面積為10000平方米的土地，甲企業使用其中的60%，乙企業使用其中的40%0。除此之外，經有關部門的批準，乙企業在2014年1月份新征用耕地6000平方米。甲乙企業共同使用土地所處地段的城鎮土地使用稅年稅額為4元/平方米，乙企業新征用土地所處地段的土地使用稅年稅額為2元/平方米。2014年甲、乙企業各自應繳納城鎮土地使用稅( )。
A.甲企業納稅24000元，乙企業納稅28000元
B.甲企業納稅24000元，乙企業納稅16000元
C.甲企業納稅48000元，乙企業納稅16000元
D.甲企業納稅48000元，乙企業納稅28000元
28.甲公司2014年年初房產原值為8000萬元，3月與乙公司簽訂租賃合同，約定自2014年4月起將原值500萬元房產租賃給乙公司，租期3年，月租金2萬元，2014年4--6月為免租使用期間。甲公司所在地計算房產稅余值減除比例為30%，甲公司2014年度應繳納的房產稅為( )。
A.65.49元
B.66.21元
C.66.54元
D.67.26元
29.下列憑證中，需要繳納印花稅的是( )。
A.稅務登記證
B.財產所有人將財產贈送給當地福利院所立的書據
C.已就總包合同繳納印花稅的分包工程合同
D.企業與銀行簽訂的無息貸款合同
30.下列涉稅相關處罰措施中，不屬于稅務機關作出的稅務行政處罰行為的是( )。
A.罰款
B.阻止出境
C.沒收違法所得
D.停止出口退稅權
二、多項選擇題(共20題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少 有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)
31.涉稅服務是社會中介服務，因此，在稅務師從事涉稅服務活動時，下列說法正確的有( )。
A.稅務師事務所及稅務師應當對其出具的鑒證報告及其他執業行為承擔法律責任
B.在代理過程中，代理人還應充分體現被代理人的所有意愿，在被代理人授權的范圍內開展活動
C.客觀公正地開展涉稅服務活動是涉稅服務的一項重要原則
D.稅務師需要精通稅收法律及財務會計制度
E.因稅務師工作過失而導致納稅人、扣繳義務人產生損失的，納稅人、扣繳義務人可以通過民事訴訟程序向涉稅服務人員提出賠償要求
32.下列關于稅收規定說法不正確的有( )。
A.欠繳稅款在10萬元以上的納稅人在處分其不動產或者其他資產以前，應當向稅務機關報告
B.欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，稅務機關可以依法行使撤銷權
C.欠繳稅款的納稅人放棄到期債權的，稅務機關可以依法行使代位權
D.納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務
E.欠繳稅款的納稅人以明顯不合理的低價轉讓財產的，受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可依法行使撤銷權
33。稅務師的執業原則包括( )。
A.自愿委托原則
B.依法涉稅服務原則
C.獨立、公正原則
D.維護國家利益和保護委托人合法權益的原則
E.謹慎性原則
34.涉稅服務關系的確立，應當以雙方自愿委托和自愿受理為前提，同時還應考慮( )。
A.委托項目必須符合法律規定
B.受托代理機構及專業人員必須具有一定資格
C.收費必須符合要求
D.稅務師承辦業務必須由所在的稅務師事務所統一受理
E.簽訂委托代理協議書
35.稅務師事務所的組織形式包括( )。
A.個人獨資制稅務師事務所
B.有限責任制稅務師事務所
C.股份有限制稅務師事務所
D.合伙制稅務師事務所
E.個體工商戶制稅務師事務所
36.變更稅務登記的適用范圍包括( )。
A.改變納稅人名稱、法定代表人的
B.改變主管稅務機關的
C.改變經濟性質或者企業類型的
D.改變產權關系的
E.改變注冊資金的
37。12月21日，某企業經主管國稅局檢查，發現上月購進的甲材料本月用于企業的職工個人福利，企業以賬面金額10000元(不含稅價格)結轉至“應付職工薪酬”科目中核算。另有銷售的乙材料全部價款5850元計人營業外收入中核算，沒有計算增值稅。稅務機關要求該企業在本月調賬，并于次年1月31Et前補繳稅款入庫(不考慮滯納金和罰款)。企業本月涉及的會計處理包括( )。
A.借：應付職工薪酬1700
貸：應交稅費——增值稅檢查調整1700
B.借：營業外收入5850
貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)850
其他業務收入5000
C借：營業外收入5850
貸：應交稅費——增值稅檢查調整850
其他業務收入5000
D.借：應交稅費——增值稅檢查調整2550
貸：應交稅費——未交增值稅2550
E.借：應交稅費——增值稅檢查調整2550
貸：銀行存款2550
38.下列有關各項稅金會計核算的說法，正確的有( )。
A.非房地產開發企業銷售不動產，計算應繳納的營業稅，記人“固定資產清理”科目
B.企業收到出口退回的增值稅時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”，貸記“營業稅金及附加”
C.企業根據所得稅費用會計準則確認的應納稅暫時性差異對所得稅的影響通過“遞延所得稅資產”科目進行核算
D.企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，直接通過“利潤分配一未分配利潤”科目進行核算
E.企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，貸記“以前年度損益調整”科目
39.某卷煙廠(位于市區)為增值稅一般納稅人，2014年12月從農民手中收購煙葉，收購憑證上注明收購價款30000元，支付不含稅運費1000元，并取得了符合規定的一般納稅人開具的貨運增值稅專用發票;將收購的煙葉直接運往乙企業(位于縣城，增值稅一般納稅人)委托其加工煙絲，取得增值稅專用發票，注明加工費5000元、增值稅850元，乙企業代收代繳了消費稅。對上述業務稅務處理正確的有( )。
A.甲卷煙廠購買煙葉的煙葉稅為6600元
B.乙企業應代收代繳城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加合計1733.66元
C.乙企業自身應納城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加合計85元
D.甲企業可以抵扣的進項稅額為6108元
E乙企業應代收代繳消費稅15193.71元
40.按現行制度規定，下列關于營業稅政策的表述，正確的有( )。
A.納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產的同時一并銷售的附著于土地或者不動產上的固定資產，一并按“銷售不動產”稅目計算繳納營業稅
B.單位或者個人將土地使用權無償贈送給其他單位或者個人，視同發生應稅行為按規定征收營業稅
C.電腦福利抽獎投注點代銷福利抽獎取得的任何形式的手續費收入，應照章征收營業稅
D.納稅人以自己名義立項，在該納稅人不承擔土地出讓價款的土地上開發回遷安置房，向原居民無償轉讓回遷安置房所有權的行為，免征營業稅
E.單位或個人在旅游景點經營索道取得的收入按“交通運輸業”稅目征收營業稅
41.下列關于一般納稅人“營改增”政策的說法正確的有( )。
A.提供郵政普遍服務，適用稅率為6%
B.接受的旅客運輸服務，其進項稅額可以從銷項稅中抵扣
C.境內單位提供適用零稅率的應稅服務，如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，實行免征增值稅辦法
D.納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率
E.航空運輸企業的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款
42.某啤酒廠銷售啤酒時，采用購買者可以免費使用啤酒儲藏罐1年的優惠政策，為了保證啤酒罐按時收回，啤酒廠在提供啤酒罐時，每個啤酒罐收取2000元的押金。2014年8月，當月銷售啤酒200噸，每噸不含稅價格2980元，共發出免費使用啤酒罐20個。對啤酒罐押金進行審核時，發現以前年度發出的啤酒罐有50個已經逾期1年，針對2014年8月業務會計處理中正確的有( )。(消費稅率：啤酒每噸出廠價格在3000元以上的，稅額為每噸250元;3000元以下的，稅額為每噸220元)
A.借：銀行存款737320
貸：主營業務收入596000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)101320
其他應付款40000
B借：銀行存款737320
貸：主營業務收入630188.03
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)10713.97
C.借：銀行存款737320
其他應付款100000
貸：主營業務收入681470.09
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)115849.91
營業外收入40000
D.借：營業稅金及附加50000
貸：應交稅費一應交消費稅50000
E.借：營業稅金及附加44000
貸：應交稅費——應交消費稅44000
43.某企業就不可以提取折舊的固定資產向稅務師王某咨詢，王某告知下列資產中( )不可以提取折舊。
A.單獨估價作為固定資產入賬的土地
B.已提足折舊仍繼續使用的固定資產
C.以融資租賃方式租人的固定資產
D.以經營租賃方式租人的固定資產
E.以融資租賃方式租出的固定資產
44.根據企業所得稅相關規定，關于企業虧損彌補的說法，正確的有( )。
A.企業上一年度發生虧損，可用當年所得予以彌補
B.虧損彌補的年限最長不得超過5年
C.一般性稅務處理下被分立企業的虧損不得由分立企業彌補
D.境內營業機構的虧損可以用境外營業機構的盈利彌補
E.境外營業機構的虧損可以用境內營業機構的盈利彌補
45.下列個人收入，符合個人所得稅法的有關規定的有( )。
A.王某不在A公司任職，但擔任A公司董事取得的收入，應按“勞務報酬所得”征稅
B.任職于B報社的編輯因在其任職的報社發表作品取得的收入，應按“稿酬所得”征稅
C.外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得，免征個人所得稅
D.張某是個體工商戶，2014年12月為兒子結婚購奧迪轎車一輛，價值40萬元，購車款應按“個體工商戶生產經營所得”計稅
E.劉某承包一國有餐飲企業，飯店不變更工商登記，應先繳納企業所得稅再就承包經營所得繳納個人所得稅
46.申請人對下列稅務行政復議范圍中的( )不服的，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。
A.確認抵扣稅款
B.停止出口退稅權
C.稅收保全措施
D.不予認定為增值稅一般納稅人
E.確認稅款征收方式
47.下列選項中符合房產稅計稅依據規定的有( )。
A.地下建筑物若作商業和其他用途，以其房屋原價的50%～70%作為應稅房產原值，在此基礎上扣除原值減除比例作為計稅依據
B.融資租賃方式租入的房屋，以房產余值為計稅依據
C.更新房屋附屬設備將新附屬設備價值計人原值時，可將扣減原來相關設備價值后的余額用來計算房產稅的計稅余值
D.以房地產對外投資收取固定收入，不承擔投資風險的，以固定收入作為計稅依據
E.以房產投資聯營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，以房產的計稅余值為計稅依據
48.稅務師審核某工業企業2014年1月書立、領受的應稅憑證時，有關印花稅的稅務處理正確的有( )。
A.以產品換材料合同，僅以產品同類銷售價格按適用稅率繳納銷售部分的印花稅
B.總賬賬簿記載的實收資本和資本公積金額沒有變化，不需重新繳納印花稅
C.與國外科研機構訂立技術轉讓合同，按預期產品銷售收入1%付款，尚無銷售暫不繳納印花稅
D.與銀行簽訂貸款期限延長合同，貸款金額不變，不需繳納印花稅
E.已稅合同金額發生增減時應當補退稅
49.行政復議期間允許行政復議中止的情形有( )。
A.作為申請人的公民下落不明的
B.案件的結果須以另一案件的審查結果為依據，而另一案件尚未審結的
C.申請人與被申請人按規定達成和解
D.申請人身患重病暫由他人代理相關事項的
E.因自然災害，致使復議機關暫時無法調查了解情況的
50.下列各項中，符合稅務行政復議相關規定的有( )。
A.對國務院的行政復議裁決不服的，可以向人民法院提出行政訴訟
B.對國家稅務總局做出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議
C.對稅務機關做出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向做出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議
D.對被撤銷的稅務機關在撤銷以前所做出的具體行政行為不服的，向繼續行使其職權的稅務機關申請行政復議
E.申請人對“征稅行為”的行為不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議;對行政復議結果不服，才能提起行政訴訟
參考答案
一、單項選擇題
1.D
2.D
3.D
4.D
5.A
6.A
7.C
8.C
9.B
10.D
11.D
12.D
13.C
14.B
15.D
16.C
17.D
18.C
19.D
20.D
21.A.
22.C
23.C
24.A
25.A
26.D
27.B
28.C
29.C
【解析】選項C，分包合同應單獨按“建筑安裝工程承包合同”計稅。
30.B
二、多項選擇題
31.ACDE
32.ABC
33.ABCD
34.ABDE
35.BD
36.ACDE
37.ACD
38.AE
39.ABCD
40.BC
41.DE
42.AD
43.ABDE
44.ABCD
45.ACDE
46.BCD
47.BCDE
48.BD
49.ABE
50.BCE
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