稅務師考試《稅法二》試題及答案
無論是身處學校還是步入社會，我們最離不開的就是試題了，試題是考核某種技能水平的標準。什么樣的試題才能有效幫助到我們呢？下面是小編收集整理的稅務師考試《稅法二》試題及答案，歡迎閱讀與收藏。
試題一：
1.根據企業所得稅法的規定，下列各項中屬于非居民企業的是( )。
A.在中國境內成立的外商獨資企業
B.依法在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業
C.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業
D.依法在中國境外成立，在中國境內未設立機構、場所，也沒有來源于中國境內所得的企業
參考答案：C。
2.境外某公司2014年初在中國設立代表機構，主要從事銷售產品。2014年底稅務機關進行檢查時發現代表處賬簿設置不健全，收入、成本無法核實，但是經費支出項目記載完整，其中對辦公場所進行裝修發生的裝修費用60萬元，支付樣品費20萬元，假設沒有其他的經費支出，稅務機關采用最低利潤率對其代表處核定征收企業所得稅。2014年該代表處應繳納的企業所得稅( )萬元。(營業稅稅率為5%)
A.5.33
B.3.75
C.25
D.5
3.下列規定符合企業所得稅中關于企業發生的手續費及傭金支出稅前扣除政策的是( )。
A.財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額
B.企業已計入固定資產的手續費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發生當期直接扣除
C.人身保險企業按當年全部保費收入全額的5%計算限額
D.企業為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金可以在稅前扣除
4.2014年1月1日起甲企業開始籌建，籌建期為1年，籌建期間發生開辦費支出300萬元，其中業務招待費支出50萬元，2015年年初開始生產經營，取得營業收入1000萬元，該企業選擇將開辦費一次性在稅前扣除，2015年企業可以扣除的開辦費為( )萬元。
A.300
B.250
C.280
D.220
參考答案：C。
5.2014年5月10日，稅務機關在檢查某公司的納稅申報情況中，發現該公司2012年的業務存在關聯交易，少繳納企業所得稅50萬元，該公司于2014年5月31日補繳了該稅款，并未提供2012年度關聯企業業務往來報告等相關資料。2014年該公司應補繳稅款加收的利息( )萬元。(假設中國人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為6.5%)
A.5.25
B.4.75
C. 3.25
D.5.75
參考答案：D。
6.下列對外國企業常駐代表機構稅收管理的表述中，不正確是( )。
A .2010年1月1日起，代表機構應當就其歸屬所得依法申報繳納企業所得稅
B.代表機構應當自領取工商登記證件(或有關部門批準)之日起15日內，向其所在地主管稅務機關申報辦理稅務登記
C.代表機構應當在季度終了之日起15日內向主管稅務機關據實申報繳納企業所得稅
D.代表機構的利息收入不得沖抵經費支出額，發生的交際應酬費，以實際發生數額計入經費支出額
參考答案：B。
7.王某2014年年末取得全年一次性獎金120000元，企業為王某定額負擔4000元的個人所得稅，王某每月工資15000元，王某年終獎自己實際負擔的稅額為( )元。
A.31005
B.29875
C. 27695
D.25995
參考答案：D。
8.下列關于股權激勵有關個人所得稅的說法，錯誤的是( )。
A.從上市公司取得的限制性股票所得，按照“股息、紅利所得”征收個人所得稅
B.股票增值權納稅義務發生時間為上市公司向被授予人兌現股票增值權所得的日期
C.被激勵對象為繳納個人所得稅款而出售股票，其出售價格與原計稅價格不一致的，按原計稅價格計算應納稅所得額
參考答案：A。
9.下列說法不符合勞務報酬所得和稿酬所得的相關規定的是( )。
A.甲某受出版社委托為出版社提供審稿勞務所取得的所得，應當按照勞務報酬所得納稅
B.乙某提供翻譯，并且在作品上署名取得的所得，應當按照勞務報酬所得納稅
C.稿酬就是指個人因其作品以圖書，報刊形式出版，發表而取得的所得
D.勞務報酬所得一般屬于個人獨立從事自由職業取得的所得或屬于獨立個人勞動所得
參考答案：B。
10.某高級工程師2014年3月從A國取得特許權使用費收入20000元，該收入在A國已納個人所得稅3000元;同時從A國取得利息收入1400元，該收入在A國已納個人所得稅400元。該工程師當月應在我國補繳個人所得稅( )元。
A. O
B.80
C.100
D.180
參考答案：B。
試題二：
一、多項選擇題
1、下列關于房地產開發企業土地增值稅清算的說法，正確的有( )。
A、房地產開發企業逾期開發繳納的土地閑置費可以扣除
B、對于分期開發的房地產項目，清算方式應保持一致
C、貨幣安置拆遷的，房地產開發企業憑合法有效憑據計入拆遷補償費
D、房地產開發企業銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10%
E、房地產開發企業為取得土地使用權所支付的契稅，應計入“取得土地使用權所支付的金額”中扣除
2、下列項目中，屬于房地產企業的開發費用的有( )。
A、印花稅
B、耕地占用稅
C、前期工程費
D、借款利息費用
E、開發間接費用
3、以下關于土地增值稅的表述中，正確的有( )。
A、以分期收款方式轉讓房地產取得的收入為外幣的，應按實際收款日或收款當月1日國家公布的市場匯率折合成人民幣
B、個人購入房地產再轉讓的，其在購入環節繳納的契稅，作為轉讓房地產有關的稅金予以扣除
C、取得土地使用權后未開發即進行轉讓的，在計算應納土地增值稅時，可以加計扣除
D、轉讓舊房、舊建筑物的，不能提供已支付的地價款憑據的，按照該房產所坐落土地取得時的基準低價或標定低價來確定土地的扣除項目金額
E、納稅人因隱瞞、虛報房地產成交價格等情形而按房地產評估價格計算征收土地增值稅時所發生的評估費用，不得在計算土地增值稅時扣除
4、符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算的有( )。
A、房地產開發項目全部竣工、完成銷售的
B、整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的
C、直接轉讓土地使用權的
D、取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的
E、納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的
5、采用評估價格法計算土地增值額的情況包括( )。
A、出售舊房
B、隱瞞房地產轉讓交易
C、虛報房地產轉讓交易
D、提供扣除項目金額不實的
E、轉讓房地產的成交價格低于評估價格
6、下列各項中，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的有( )。
A、取得銷售許可證滿3年仍未銷售完畢的
B、取得的銷售收入占該項目收入總額50%以上的
C、申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的
D、轉讓的房屋建筑面積占整個項目可售建筑面積85%以上的
E、轉讓的房屋建筑面積占整個項目可售建筑面積雖未超過85%但剩余可售面積自用的
7、下列各項中，不征或免征土地增值稅的有( )。
A、以房地產使用權抵債而尚未發生房地產權屬轉讓的
B、以房地產對外出租的
C、被兼并企業的房地產在企業兼并中轉讓到兼并方的
D、以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉讓給其中一方的
E、企業與個人之間交換的房地產
8、以下關于房地產企業進行土地增值稅清算相關問題處理正確的有( )。
A、土地增值稅清算時，未開具發票或未全額開具發票的，以稅務機關核定的金額確認收入
B、土地增值稅清算時，已經計入房地產開發成本的利息支出，不需要調整至財務費用中計算扣除
C、房地產開發企業逾期開發繳納的土地閑置費可以扣除
D、納稅人按規定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規定的期限內補繳的，不加收滯納金
E、貨幣安置拆遷的，房地產開發企業憑合法有效憑據計入拆遷補償費
9、根據稅法的相關規定，審核取得土地使用權支付金額和土地征用及拆遷補償費時應當重點關注( )。
A、同一宗土地有多個開發項目，是否予以分攤，分攤是否合理、合規，具體金額的計算是否正確
B、是否存在將房地產開發費用計入取得土地使用權支付金額以及土地征用及拆遷補償費的情形
C、前期工程費是否真實發生，是否存在虛列情形
D、拆遷補償費是否實際發生，尤其是支付給個人拆遷補償款、拆遷合同和簽收花名冊或簽收憑據是否一一對應
E、是否將開發費用計入前期工程費、基礎設施費
二、計算題
1、某市一房地產開發公司，發生業務如下：
(1)2012年年底取得一宗土地使用權，支付土地出讓金6500萬元，辦理了土地使用權證書。
(2)2013年年初占用該土地面積的85%開發寫字樓。開發期間發生開發成本4500萬元;發生管理費用2500萬元、銷售費用1500萬元、利息費用500萬元(不能提供金融機構的貸款證明);10月初該寫字樓竣工驗收，10～11月，房地產開發公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得收入為15000萬元;12月，該房地產開發公司將房地產開發公司用所開發寫字樓的1/5分配給股東。剩余的1/5公司轉為辦公樓自用。
(3)2013年12月將舊辦公樓一棟出售，合同注明取得銷售收入2000萬元;該辦公樓原購房發票上注明購買日期為2008年10月，價格為1200萬元，已提取折舊600萬元。不能取得評估價格，不能提供契稅完稅憑證。
(注：當地政府規定，房地產開發費用計算土地增值額時準予扣除的比例為10%;契稅稅率為4%)
<1>、該房地產開發公司計算寫字樓土地增值稅時，準予扣除項目的金額共計( )萬元。
A、1838.54
B、2709.87
C、2796.74
D、1785.60
<3>、該房地產開發公司計算轉讓舊辦公樓計算土地增值稅時，準予扣除項目的金額共計( )萬元。
A、84.6
B、138.6
C、102.5
D、136.5
一、多項選擇題
1、【正確答案】BCE
【答案解析】房地產開發企業預期開發繳納的土地閑置費不得扣除;房地產企業發生的裝修費可以作為開發成本扣除。
【該題針對“土地增值稅的清算”知識點進行考核】
2、【正確答案】AD
【答案解析】選項B、C、E屬于房地產企業的開發成本。
【該題針對“土地增值稅的扣除項目”知識點進行考核】
3、【正確答案】AE
【答案解析】個人購入房地產再轉讓的，其在購入環節繳納的契稅，已經包括在舊房及舊建筑物的成交價格中，因此，在計算土地增值稅時，不作為與轉讓房地產有關的稅金予以扣除;取得土地使用權后未開發即進行轉讓的，在計算應納土地增值稅時，不能加計扣除;轉讓舊房、舊建筑物的，不能提供已支付的地價款憑據的，不允許扣除取得土地使用權所支付的金額。
【該題針對“土地增值稅的扣除項目”知識點進行考核】
4、【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核的知識點是土地增值稅的清算。納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的;取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。注意納稅人應進行土地增值稅的清算與主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的適用情形是不同的。
【該題針對“土地增值稅的清算”知識點進行考核】
5、【正確答案】ABCD
【答案解析】選項E，轉讓房地產的成交價格低于評估價格,且又無正當理由的才按照評估價格計算。
【該題針對“評估價格的規定”知識點進行考核】
6、【正確答案】ACDE
【答案解析】符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算:(1)已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的;(2)取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的;(3)納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的;(4)省稅務機關規定的其他情況。
【該題針對“清算時相關問題的處理”知識點進行考核】
7、【正確答案】ABC
【答案解析】以房地產抵債發生權屬轉讓的，要繳納土地增值稅，未發生權屬轉讓的，不征收土地增值稅;被兼并企業的房地產在企業兼并中轉讓到兼并方的，屬于土地增值稅的征稅范圍，但是暫免征收;以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉讓給其中一方的，要繳納土地增值稅;房產交換，產權發生了轉移，需要土地增值稅的征稅范圍。
【該題針對“土地增值稅的減免優惠”知識點進行考核】
8、【正確答案】DE
【答案解析】土地增值稅清算時，未開具發票或未全額開具發票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所記載的銷售金額及其他收益確認收入;土地增值稅清算時，已經計入房地產開發成本的利息支出，應調整至財務費用中計算扣除;房地產開發企業逾期開發繳納的土地閑置費不得扣除。
【該題針對“土地增值稅的清算”知識點進行考核】
9、【正確答案】ABD
【答案解析】選項C和E屬于審核前期工程費、基礎設施費時應當重點關注的內容。
【該題針對“清算時相關問題的處理”知識點進行考核】
二、計算題
1、<1>、【正確答案】A
【答案解析】增值額=20000-11755.84=8244.16(萬元)
增值率=8244.16÷11755.84×100%=70.13%，適用稅率為40%，速算扣除系數為5%。
銷售寫字樓應繳納土地增值稅=8244.16×40%-11755.84×5%=2709.87(萬元)
<3>、【正確答案】C
【答案解析】增值額=2000-1545=455(萬元)，增值率=455÷1545×100%=29.45%，所以，適用稅率是30%。
應繳納土地增值稅=455×30%=136.5(萬元)
試題三：
一、單項選擇題
1、下列項目中，屬于土地增值稅免稅范圍的是( )。
A、建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額之和20%的
B、個人之間互換自有居住用房地產的
C、非房地產開發企業對外投資(投資于房地產開發企業)的房產
D、企事業單位轉讓舊房
2、某房地產開發公司轉讓5年前購入的一塊土地，取得轉讓收入1800萬元，該土地購進價1200萬元，取得土地使用權時繳納相關稅費40萬元，轉讓該土地時繳納相關稅費35萬元。該房地產開發公司轉讓土地應繳納土地增值稅( )萬元。
A、73.5
B、150
C、157.5
D、300
3、房地產開發公司支付的下列相關稅費，不可以列入加計20%扣除范圍的是( )。
A、安置動遷用房支出
B、支付建筑人員的工資福利費
C、開發小區內的道路建設費用
D、銷售過程中發生的銷售費用
4、某房地產開發企業開發一個房地產項目并銷售，取得土地使用權所支付的金額1000萬元;房地產開發成本6000萬元;向金融機構借入資金利息支出400萬元，能提供貸款證明，其中超過國家規定上浮幅度的金額為100萬元;該省規定能提供貸款證明的其他房地產開發費用扣除比例為5%;計算土地增值稅時該企業允許扣除的房地產開發費用為( )萬元。
A、400
B、350
C、650
D、750
5、2013年12月張先生銷售一間舊房，取得收入40萬元，該房產無法取得評估價格，但是他可以提供當時的購房發票及契稅的完稅憑證，發票注明金額20萬元，開票時間2006年3月20日，購買時繳納契稅0.6萬元，銷售時繳納營業稅及相關稅費2.2萬元。張先生實現的增值額是( )萬元。
A、11.2
B、10.2
C、10.8
D、10.7
6、以下屬于主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算，而不是納稅人應進行土地增值稅的清算的是( )。
A、已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上
B、整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的
C、房地產開發項目全部竣工、完成銷售的
D、直接轉讓土地使用權的
7、土地增值稅的納稅人隱瞞、虛報房地產成交價格的，按照( )計算征收。
A、最高一檔稅率
B、扣除項目金額不得扣除的原則
C、成交價格加倍，扣除項目金額減半的辦法
D、房地產評估價格
8、某縣城房地產開發公司開發一幢普通標準住宅出售，簽訂商品房買賣合同，取得銷售收入9500萬元，分別按國家規定繳納了營業稅、城建稅、教育費附加、印花稅。該公司為建造此住宅支付地價款和有關費用1000萬元，開發成本5000萬元，房地產開發費用500萬元，其中利息支出200萬元，但由于該公司同時建造別墅，貸款利息無法分攤，該地方政府規定房地產開發費用的計算比例為9%。轉讓此普通標準住宅應繳土地增值稅額是( )萬元。
A、0
B、200.5
C、210.7
D、374.1
9、2012年3月某市房地產開發公司轉讓5年前自建的一棟寫字樓，合同注明轉讓收入8000萬元，當年取得土地使用權所支付的金額2200萬元，該寫字樓的原值為4000萬元，已提折舊1000萬，已知該寫字樓重置成本5000萬元，成新度為70%。該房地產開發公司轉讓寫字樓應繳納土地增值稅( )萬元。
A、573.5
B、550
C、556.8
D、500
一、單項選擇題
1、【正確答案】B
【答案解析】建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額之和20%的免稅、對以房地產作價入股，凡所投資、聯營的企業從事房地產開發的，或者房地產開發企業以其建造的商品房進行投資和聯營的，或是投資、聯營企業若將上述房地產再轉讓，則屬于征收土地增值稅的范圍。
【該題針對“土地增值稅的減免優惠”知識點進行考核】
2、【正確答案】C
【答案解析】本題考核的知識點是土地增值稅的計算。未開發的土地直接轉讓不享受加計扣除的優惠。
可扣除項目=1200+40+35=1275(萬元)，增值額=1800-1275=525(萬元)
增值率=525÷1275×100%=41.18%，土地增值稅=525×30%=157.5(萬元)
【該題針對“土地增值稅的扣除項目”知識點進行考核】
3、【正確答案】D
【答案解析】本題考核的知識點是土地增值稅其他項目的扣除規定。開發費用不作為加計扣除的基數。
【該題針對“土地增值稅的扣除項目”知識點進行考核】
4、【正確答案】C
【答案解析】該企業允許扣除的房地產開發費用=(400-100)+(1000+6000)×5%=650(萬元)
【該題針對“土地增值稅的扣除項目”知識點進行考核】
5、【正確答案】B
【答案解析】張先生實現的增值額=40-20×(1+5%×7)-2.2-0.6=10.2(萬元)
【該題針對“出售舊房應納土地增值稅的計算”知識點進行考核】
6、【正確答案】A
【答案解析】選項B、C、D為納稅人應進行土地增值稅清算的情形。
【該題針對“土地增值稅的清算”知識點進行考核】
7、【正確答案】D
【答案解析】土地增值稅的納稅人隱瞞、虛報房地產成交價格的，按照房地產評估價格計算征收。
【該題針對“評估價格的規定”知識點進行考核】
8、【正確答案】A
【答案解析】(1)轉讓行為應繳納營業稅=9500×5%=475(萬元)
應納城建稅和教育費附加=475×(5%+3%)=38(萬元)
(2)扣除項目金額=1000+5000+(1000+5000)×9%+475+38+(1000+5000)×20%=8253(萬元)
(3)增值額=9500-8253=1247(萬元)
(4)增值率=1247÷8253×100%=15.11%，未超過20%，所以免稅。
【該題針對“出售新房應納土地增值稅的計算”知識點進行考核】
9、【正確答案】C
【答案解析】扣除項目=2200+5000×70%+8000×5%×(1+7%+3%)+8000×0.5‰=6144(萬元)
增值額=8000-6144=1856(萬元)
增值率=1856÷6144×100%=30.21%
應納土地增值稅=1856×30%=556.8(萬元)
試題四：
1.下列關于城鎮土地使用稅的征稅對象，說法正確的是( )。
A.土地使用權
B.開征范圍內的土地
C.耕地
D.位于農業的土地
2.下列企業中，不屬于城鎮土地使用稅的納稅人的是( )。
A.位于市區的外商投資企業
B.位于縣城的事業單位
C.位于工礦區的私營企業
D.位于農村的集體企業
3.經省、自治區、直轄市人民政府批準，經濟落后地區的城鎮土地使用稅適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過規定的最低稅額的( )。
A.30%
B.20%
C.15%
D.40%
4.城鎮土地使用稅以納稅人( )為計稅依據。
A.使用的土地面積
B.申報的土地面積
C.實際占用的土地面積
D.估算的土地面積
5.位于某市中心的外商投資企業，其辦公樓建筑面積為75000平方米，土地使用證上記載的占用面積為8000平方米。該市的城鎮土地使用稅稅額分為三個標準，有8元/平方米，10元/平方米，7元/平方米。該企業所處地段的城鎮土地使用稅稅額為10元/平方米，則該外商投資企業全年應繳納的城鎮土地使用稅是( )元。
A.80000
B.750000
C.64000
D.56000
6.經濟發達地區城鎮土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經( )批準。
A.財政部
B.國家稅務總局
C.省、自治區、直轄市人民政府
D.省、自治區、直轄市國稅局
7.甲、乙、丙三個公司共同買了一塊地，用于建造辦公樓。該辦公樓建成后，由三個公司共同使用，其中甲公司土地使用證上記載的土地面積為1200平方米，乙公司土地使用證上記載的土地面積為800平方米，丙公司土地使用證上記載的土地面積為700平方米，下列關于三個公司城鎮土地使用稅的說法中，正確的是( )。
A.由甲公司繳納全部的城鎮土地使用稅
B.由乙公司繳納全部的城鎮土地使用稅
C.由丙公司繳納全部的城鎮土地使用稅
D.由甲、乙、丙三個公司分別按照各自土地使用證上記載的土地使用面積作為計稅依據，計算繳納城鎮土地使用稅
8.下列各項中，應當繳納城鎮土地使用稅的是( )。
A.國家機關辦公用地
B.軍隊自用的土地
C.公園里的飲食部占用的土地
D.宗教寺廟自用的土地
9.下列各項中，應當繳納城鎮土地使用稅的是( )。
A.企業內的綠化用地
B.直接從事種植、養殖、飼養的專業用地
C.市政街道用地
D.機場飛行區用地
10.凡是繳納了耕地占用稅的新占用的耕地，其城鎮土地使用稅納稅義務發生時間是( )。
A.從批準征用為耕地的當月
B.從批準征用為耕地的次月
C.從批準征用之日起滿1年后
D.從批準征用之日起滿6個月后
11.關于城鎮土地使用稅的減免稅優惠政策，下列說法中，正確的是( )。
A.免稅單位無償使用納稅單位的土地，應當繳納城鎮土地使用稅
B.納稅單位無償使用免稅單位的土地，免征城鎮土地使用稅
C.房地產開發公司開發建造商品房的用地，一律不得免征城鎮土地使用稅
D.納稅單位無償使用免稅單位的土地，應當照章繳納城鎮土地使用稅
12.某企業2011年初共占用土地35000平方米，其中企業所屬職工醫院占地5000平方米，幼兒園占地2000平方米，職工小學占地7000平方米，企業內綠化占地1000平方米，除此以外均為企業的生產、經營用地。該企業所屬地區的城鎮土地使用稅稅額為9元/平方米，則該企業2011年度應當繳納的城鎮土地使用稅是( )元。
A.180000
B.189000
C.270000
D.315000
13.某林場2011年初共占用土地78000平方米，其中育林地51000平方米，運材道占地8000平方米，防火道占地5000平方米，生活、辦公用地5000平方米，防火設施占地1000平方米，在林中修建了一個休閑度假村和游樂場所，占地8000平方米。該林場的城鎮土地使用稅稅額為6元/平方米，則該林場2011年度應當繳納的城鎮土地使用稅是( )元。
A.78000
B.468000
C.48000
D.126000
14.下列關于城鎮土地使用稅納稅義務發生時間的說法中，正確的是( )。
A.出租、出借房產，自交付出租、出借房產之月起計征城鎮土地使用稅
B.納稅人新征用的非耕地，自批準征用的當月起繳納城鎮土地使用稅
C.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征城鎮土地使用稅
D.購置存量房，自房屋買賣合同簽訂的次月起計征城鎮土地使用稅
15.下列關于城鎮土地使用稅納稅期限的說法中，正確的是( )。
A.按年計征，一次繳納
B.按年計征，分期繳納
C.納稅期限由省、自治區、直轄市國稅局確定
D.納稅期限由省、自治區、直轄市地稅局確定
一、單項選擇題
1.
【答案】B
【解析】城鎮土地使用稅以開征范圍內的土地為征稅對象。
2.
【答案】D
【解析】凡在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅的納稅義務人。單位包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位。
3.
【答案】A
【解析】經省、自治區、直轄市人民政府批準，經濟落后地區的城鎮土地使用稅適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過規定的最低稅額的30%，因此選項A正確。
4.
【答案】C
【解析】城鎮土地使用稅的納稅人以實際占用的土地面積(平方米)為計稅依據。
5.
【答案】A
【解析】該企業所屬地段的適用稅額為10元/平方米，該企業全年應納城鎮土地使用稅=8000×10=80000(元)。
6.
【答案】A
【解析】經濟發達地區城鎮土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經財政部批準。
7.
【答案】D
【解析】土地使用權共有的，由共有各方分別納稅。
8.
【答案】C
【解析】公園、名勝古跡中附設的營業場所，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等用地，應征收城鎮土地使用稅。
9.
【答案】A
【解析】市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免征城鎮土地使用稅，但是企業內的廣場、道路、綠化帶等占用的土地不免稅，因此選項A應當征稅，選項C免稅;直接用于農、林、牧、漁業的生產用地免征城鎮土地使用稅;機場飛行區用地免稅。
10.
【答案】C
【解析】為避免對一塊土地同時征收耕地占用稅和城鎮土地使用稅，稅法規定，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿1年后征收城鎮土地使用稅。
11.
【答案】D
【解析】對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮土地使用稅，因此選擇A錯誤;對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應當照章繳納城鎮土地使用稅，因此選項B錯誤而選項D正確;房地產開發公司開發建造商品房，除經批準開發建設經濟適用房的用地外，對各類房地產開發用地一律不得減免城鎮土地使用稅，因此選項C錯誤。
12.
【答案】B
【解析】企業舉辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園等用地，免征城鎮土地使用稅;但是對于廠區內的綠化用地，應照章征收城鎮土地使用稅。該企業2011年應繳納的城鎮土地使用稅=(35000-5000-2000-7000)×9=189000(元)。
13.
【答案】A
【解析】對林區的育林地、運材道、防火道、防火設施用地，免征城鎮土地使用稅，但是對于林業系統的其他生產用地及辦公、生活區用地，均應征收城鎮土地使用稅。該林場2011年應繳納的城鎮土地使用稅=(78000-51000-8000-5000-1000)×6=78000(元)。
14.
【答案】C
【解析】選項A：出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起計征城鎮土地使用稅;選項B：納稅人新征用的非耕地，自批準征用的次月起繳納城鎮土地使用稅;選項D：購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起計征城鎮土地使用稅。
15.
【答案】B
【解析】城鎮土地使用稅按年計算，分期繳納。繳納期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。
試題五：
一、單選題
1. 下列所得，應按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的是（ ）
A. 個人合伙人從合伙企業按月取得的勞動所得
B. 出版社的專業作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入
C. 任職于雜志社的記者在本單位雜志上發表作品取得的所得
D. 出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入
答案：C
解析：選項A，個人合伙人從合伙企業按月取得的勞動所得，按照“經營所得”繳納個人所得稅；選項B，出版社的專業作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“稿酬所得”繳納個人所得稅；選項C，任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業人員，因在本單位的報刊、雜志上發表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅；選項D，出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按“經營所得”繳納個人所得稅。
2. 某企業2022年年初擁有整備質量為10噸的載貨汽車6輛；乘用車4輛，其中2輛為純電動乘用車。該企業所在地載貨汽車車船稅年稅額為每噸60元，乘用車車船稅年稅額為每輛360元。該企業2022年應繳納車船稅（ ）元。
A. 4680
B. 4260
C. 3600
D. 3840
答案：D
解析：純電動乘用車不屬于車船稅的征稅范圍。載貨汽車應納稅額=10×6×60 = 3600（元）；乘用車應納稅額=(4 - 2)×360 = 720（元）；該企業2022年應繳納車船稅=3600 + 720 = 3840（元）。
3. 下列關于印花稅的說法，正確的是（ ）
A. 對銀行及其他金融組織的融資租賃業務簽訂的融資租賃合同，應按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅
B. 已繳納印花稅的憑證副本或抄本，印花稅可以減免
C. 對房地產管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同，暫免征收印花稅
D. 采用自行貼花方法繳納印花稅的，納稅人應自行申報應稅行為發生之日起15日內，貼足印花稅票
答案：C
解析：選項A，對銀行及其他金融組織的融資租賃業務簽訂的融資租賃合同，應按合同所載租金總額，暫按“借款合同”計稅貼花；選項B，已繳納印花稅的憑證副本或抄本免納印花稅，是免稅，不是減免；選項C，對房地產管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同，暫免征收印花稅，說法正確；選項D，采用自行貼花方法繳納印花稅的，納稅人應自行計算應納稅額，自行購買印花稅票，自行一次貼足印花稅票并加以注銷或劃銷，納稅義務才算全部履行完畢。
4. 某公司2022年度實現會計利潤總額30萬元。經某注冊稅務師審核，“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產用資金100萬元，借用期限6個月，支付借款利息3萬元；經過批準向本企業職工借入生產用資金80萬元，借用期限9個月，支付借款利息4萬元。該公司2022年度的應納稅所得額為（ ）萬元。
A. 30
B. 31
C. 30.4
D. 33.4
答案：C
解析：銀行的利率=(3×2)÷100 = 6%；可以稅前扣除的職工借款利息=80×6%×9÷12 = 3.6（萬元）；超標準=4 - 3.6 = 0.4（萬元）；應納稅所得額=30 + 0.4 = 30.4（萬元）。
5. 下列各項中，不屬于城鎮土地使用稅征稅范圍的是（ ）
A. 城市的土地
B. 縣城的土地
C. 農村的土地
D. 建制鎮的土地
答案：C
解析：城鎮土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮和工礦區的土地，不包括農村的土地。
6. 下列關于企業所得稅收入確認時間的說法，錯誤的是（ ）
A. 股息、紅利等權益性投資收益，除另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現
B. 利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現
C. 租金收入，在實際收到租金收入時確認收入的實現
D. 接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現
答案：C
解析：租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《企業所得稅法實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。
7. 在中國境內設立機構、場所的非居民企業取得的下列所得，實際適用10%的企業所得稅稅率的是（ ）
A. 與境內機構、場所有實際聯系的境內所得
B. 與境內機構、場所有實際聯系的境外所得
C. 與境內機構、場所沒有實際聯系的境內所得
D. 與境內機構、場所沒有實際聯系的境外所得
答案：C
解析：非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，減按10%的稅率征收企業所得稅。
8. 甲企業2022年發現2020年有筆實際資產損失12萬元在當年未扣除，已知甲企業2020年應納稅所得額為9萬元，2021年應納稅所得額為4萬元，2022年應納稅所得額為13萬元，甲企業將上述損失在2022年進行資產損失申報，該企業2022年實際應繳納的企業所得稅為（ ）萬元。
A. 0.25
B. 0.5
C. 1
D. 2
答案：D
解析：企業以前年度發生的資產損失未能在當年稅前扣除的，可以按照規定，向稅務機關說明并進行專項申報扣除。其中，屬于實際資產損失，準予追補至該項損失發生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年。企業因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業所得稅稅款，可在追補確認年度企業所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。2020年應納稅所得額為9 - 12=- 3（萬元），2021年應納稅所得額為4萬元，2022年應納稅所得額為13萬元，2022年實際應繳納企業所得稅=(13 - 3)×25% = 2（萬元）。
9. 下列關于契稅計稅依據的說法，正確的是（ ）
A. 土地使用權出售的，以成交價格為計稅依據
B. 土地使用權贈與的，以土地評估價格為計稅依據
C. 土地使用權交換的，以交換土地的價格差額為計稅依據
D. 出讓國有土地使用權的，以補繳的土地出讓金和其他出讓費用為計稅依據
答案：A
解析：選項B，土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定；選項C，土地使用權交換、房屋交換，為所交換的土地使用權、房屋的價格差額。也就是說，交換價格相等時，免征契稅；交換價格不等時，由多交付貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方繳納契稅；選項D，出讓國有土地使用權的，其契稅計稅依據為承受人為取得該土地使用權而支付的全部經濟利益。
10. 下列房產中，免征房產稅的是（ ）
A. 個人擁有的營業用房
B. 公園內飲食部用房
C. 軍隊空余房產租賃收入
D. 宗教寺廟宗教人員生活用房
答案：C
解析：選項A，個人擁有的非營業用房免征房產稅，營業用房應繳納房產稅；選項B，公園、名勝古跡自用的房產免征房產稅，但是公園內飲食部用房不屬于自用房產，應繳納房產稅；選項C，軍隊空余房產租賃收入暫免征收房產稅；選項D，宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產免征房產稅，宗教寺廟宗教人員生活用房，只有是自用的才免征房產稅。
二、多選題
1. 下列關于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的有（ ）
A. 子女教育支出扣除標準為每個子女每月1000元
B. 繼續教育中的學歷（學位）教育，每月扣除400元
C. 住房貸款利息扣除標準為每月1000元，扣除期限最長不超過240個月
D. 贍養老人支出獨生子女按照每月2000元的標準定額扣除
答案：ACD
解析：選項B，繼續教育中的學歷（學位）教育，每月扣除400元，同一學歷（學位）繼續教育的扣除期限不能超過48個月。
2. 下列各項中，屬于企業所得稅不征稅收入的有（ ）
A. 財政撥款
B. 依法收取并納入財政管理的行政事業性收費
C. 政府性基金
D. 國債利息收入
答案：ABC
解析：選項D，國債利息收入屬于免稅收入。不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金等。
3. 下列關于城鎮土地使用稅納稅義務發生時間的說法，正確的有（ ）
A. 購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征城鎮土地使用稅
B. 購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起計征城鎮土地使用稅
C. 新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮土地使用稅
D. 新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮土地使用稅
答案：ABCD
解析：以上選項關于城鎮土地使用稅納稅義務發生時間的說法都是正確的。
4. 根據印花稅法律制度的規定，下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的有（ ）
A. 人身保險合同
B. 財產保險合同
C. 買賣合同
D. 委托代理合同
答案：BC
解析：選項A，人身保險合同不屬于印花稅征稅范圍；選項D，委托代理合同不屬于印花稅征稅范圍；選項B，財產保險合同屬于印花稅征稅范圍，按保險費收入的1‰貼花；選項C，買賣合同屬于印花稅征稅范圍，按價款的萬分之三貼花。
5. 下列各項中，符合房產稅納稅義務發生時間規定的有（ ）
A. 納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產稅
B. 納稅人委托施工企業建設的房屋，自辦理驗收手續之次月起繳納房產稅
C. 納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之次月起繳納房產稅
D. 納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起繳納房產稅
答案：ABD
解析：選項C，納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起繳納房產稅。
三、填空題
1. 個人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和（ ）。
答案：特許權使用費所得
解析：個人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得。
2. 企業所得稅的基本稅率為（ ）。
答案：25%
解析：企業所得稅的基本稅率為25%。
3. 城鎮土地使用稅是以（ ）為征稅對象，對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅。
答案：城鎮土地
解析：城鎮土地使用稅是以城鎮土地為征稅對象，對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅。
4. 印花稅的納稅方法有自行貼花、匯貼或匯繳和（ ）。
答案：委托代征
解析：印花稅的納稅方法有自行貼花、匯貼或匯繳和委托代征。
5. 房產稅在（ ）征收。
答案：城市、縣城、建制鎮和工礦區
解析：房產稅在城市、縣城、建制鎮和工礦區征收。
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