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2017稅務師考試《涉稅服務實務》強化應試題及答案
強化應試題一：
單項選擇題
1.以下對于注冊稅務師理解不正確的是( )。
A.注冊稅務師是在我國境內(nèi)依法取得注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格證書，從事涉稅服務和鑒證業(yè)務的專業(yè)人員
B.注冊稅務師需要精通稅收法律及財務會計制度
C.注冊稅務師應主動為納稅人、扣繳義務人提供相關涉稅服務事宜
D.稅務師事務所及注冊稅務師應當對其出具的鑒證報告及其他執(zhí)業(yè)行為承擔法律責任
【正確答案】：C
【答案解析】：注冊稅務師是在中華人民共和國境內(nèi)依法取得注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格證書，從事涉稅服務和鑒證業(yè)務的專業(yè)人員。注冊稅務師需要精通稅收法律及財務會計制度，能夠熟練地承擔稅務代理、稅收籌劃等業(yè)務，具備進行實務操作的素質(zhì)和技能。注冊稅務師是在納稅人、扣繳義務人的委托之下，從事相關涉稅事宜。注冊稅務師執(zhí)業(yè)，應當依托于稅務師事務所。
2.某稅務師事務所2009年接受某生產(chǎn)企業(yè)委托，代理該企業(yè)增值稅納稅申報事宜。5月該企業(yè)將自產(chǎn)的成本為100萬元的鋼材用于企業(yè)的廠房建設，在咨詢注冊稅務師時，注冊稅務師認為應做進項稅額轉出處理，并在《增值稅納稅申報表》中將17萬元作為進項稅額轉出填報。對于該事項，稅務師事務所可能承擔的法律責任是( )。
A.注冊稅務師的判斷是正確的，不用承擔法律責任
B.稅務師事務所會被處以1.70萬元的罰款
C.稅務師事務所要代企業(yè)繳納1.70萬元的稅款及滯納金
D.稅務師事務所會被處以8萬元的罰款
【正確答案】：B
【答案解析】：稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
該項業(yè)務企業(yè)少納增值稅=100×(1+10%)×17%-17=1.70(萬元)，所以稅務師事務所可能會被處以0.85萬元以上5.10萬元以下的罰款。
3.代理雙方依法確立的代理關系，不是依據(jù)任何行政隸屬的關系，而是依據(jù)合同的契約關系。代理人不得以任何手段強迫納稅人、扣繳義務人委托其代理，被代理人也不得違背代理人意志，脅迫為其代理。這體現(xiàn)的是稅務代理的( )原則。
A.自愿委托
B.依法代理
C.獨立、公正
D.維護國家利益和保護委托人合法利益
【正確答案】：A
【答案解析】：自愿委托代理原則：納稅人、扣繳義務人有委托或不委托的選擇權，同時也有選擇誰為其代理的權利;代理人同樣具有選擇其所代理對象的自由，在被代理人向其尋求代理時，代理人擁有接受委托或拒絕代理的選擇權。代理雙方依法確立的代理關系不是依據(jù)任何行政隸屬的關系，而是依據(jù)合同的契約關系。代理人不得以任何手段強迫納稅人、扣繳義務人委托其代理，被代理人也不得違背代理人意志，脅迫為其代理。
4.下列情況屬于稅務代理關系自然終止的情形是( )。
A.委托人單方終止代理事項
B.注冊稅務師被注銷執(zhí)業(yè)資格
C.受托方被取消代理資格
D.合同規(guī)定的稅務代理期限屆滿
【正確答案】：D
【答案解析】：稅務代理委托協(xié)議約定的代理期限屆滿或者代理事項完成，稅務代理關系自然終止。
5.下列不屬于注冊稅務師代理的涉稅服務業(yè)務的是( )。
A.涉稅培訓
B.代辦稅務登記
C.企業(yè)稅前彌補虧損鑒證
D.代理建賬記賬
【正確答案】：C
【答案解析】：企業(yè)稅前彌補虧損鑒證屬于注冊稅務師的涉稅鑒證業(yè)務。
6.注冊稅務師執(zhí)業(yè)時，遇到下列情形，可以出具有關報告的是( )。
A.委托人示意其作不實報告或者不當證明的
B.委托人故意不提供有關資料和文件的
C.委托人部分相關資料遺失，無法提供的
D.因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的
【正確答案】：C
【答案解析】：注冊稅務師執(zhí)業(yè)時，遇有下列情形之一的，應當拒絕出具有關報告：(一)委托人示意其作不實報告或者不當證明的;(二)委托人故意不提供有關資料和文件的;(三)因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的。
7.下列各項中，屬于注冊稅務師職業(yè)道德的靈魂的是( )。
A.遵法守規(guī)
B.誠實信用
C.專業(yè)勝任
D.盡職盡責
【正確答案】：B
【答案解析】：誠實信用是注冊稅務師職業(yè)道德的靈魂。
8.關于稅務代理在稅收征納關系中的作用，以下說法中不正確的是(?? )。
A.稅務代理有利于促進依法治稅
B.稅務代理有利于完善稅收征管的監(jiān)督制約機制
C.稅務代理有利于增強納稅人自覺納稅的意識
D.稅務代理有利于減少國家稅務機關的工作負擔
【正確答案】：D
【答案解析】：稅務代理在征納關系中的作用，包括：稅務代理有利于促進依法治稅;稅務代理有利于完善稅收征管的監(jiān)督制約機制;稅務代理有利于增強納稅人自覺納稅的意識;稅務代理有利于保護納稅人的合法權益。
9.下列關于注冊稅務師的權利的說法不正確的是( )。
A.注冊稅務師可以向稅務機關查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件
B.注冊稅務師可以受理委托方的任何委托
C.注冊稅務師可以對稅務機關和稅務人員的違法、違紀行為提出批評或者向上級主管部門反映
D.注冊稅務師可以要求委托人提供相關會計、經(jīng)營等涉稅資料(包括電子數(shù)據(jù))，以及其他必要的協(xié)助
【正確答案】：B
【答案解析】：注冊稅務師必須在稅收法律、行政法規(guī)和行政規(guī)章規(guī)定的范圍內(nèi)接受委托。注冊稅務師對委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權拒絕。
10.下列對注冊稅務師職業(yè)道德的表述，不正確的是( )。
A.注冊稅務師要以稅法為行為準繩，遵守有關的法律和行政法規(guī)
B.注冊稅務師要遵守本行業(yè)自律組織的規(guī)則
C.注冊稅務師要遵守所屬單位的管理規(guī)定
D.任何情況下，注冊稅務師都必須為委托人保守秘密
【正確答案】：D
【答案解析】：在稅務代理過程中，注冊稅務師要為委托方保守秘密，但并不是絕對的。若注冊稅務師得到委托單位的書面允許或法律、法規(guī)要求公布的，注冊稅務師可以將相關資料提供給第三者。
強化應試題二：
1. 在我國，人身自由罰的主要形式是()。
A.勞動教養(yǎng)
B.收容審查
C.拘役
D.行政拘留
[答案]D
[解析]我國人身自由罰的主要形式是行政拘留。
2. 下列行政行為中屬于行政處罰的是()。
A.行政征收
B.行政沒收
C.行政征用
D.行政強制
[答案]B
[解析]財產(chǎn)罰是行政處罰的形式之一，而財產(chǎn)罰包括罰款和沒收兩種形式。
3. 根據(jù)我國《行政處罰法》規(guī)定，地方性法規(guī)可以設定何種行政處罰()。
A.行政拘留
B.暫扣企業(yè)營業(yè)執(zhí)照
C.罰款
D.沒收違法所得
E.吊銷企業(yè)營業(yè)執(zhí)照
[答案]BC.D
[解析]根據(jù)《行政處罰法》，地方性法規(guī)可以設定除限制人身自由、吊銷企業(yè)營業(yè)執(zhí)照以外的行政處罰。因此，選項BC.D正確。
4. 根據(jù)《行政處罰法》，不得設定稅務行政罰款處罰的是()。
A.省級稅務機關制定的稅收規(guī)范性文件
B.國家稅務總局稅收規(guī)章
C.財政部稅收規(guī)章
D.省級人民政府規(guī)章
[答案]A
[解析]根據(jù)《行政處罰法》，部門規(guī)章、地方規(guī)章可以在法律、行政法規(guī)規(guī)定的給予行政處罰的行為、種類和幅度范圍內(nèi)作出具體規(guī)定。四個選項中BC.D選項屬于部門規(guī)章或地方規(guī)章，只有A選項例外，因此，正確選項為A。
5. 受行政處罰的當事人，應當依法從輕或減輕行政處罰的情形有()。
A.主動消除或者減輕違法行為危害后果的
B.違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的
C.受他人脅迫而有違法行為的
D.配合行政機關查處違法行為有立功表現(xiàn)的
E.其違法行為1年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的
[答案]AC.D
[解析]根據(jù)《行政處罰法》，依法應當從輕或減輕行政處罰的情況有：已滿14周歲不滿18周歲的人有違法行為的;主動消除或減輕違法行為危害后果的;受他人脅迫有違法行為的;配合行政機關查處違法行為有立功表現(xiàn)的等。因此，選項AC.D正確。
6. 行政處罰簡易程序適用的法定條件是()。
A.違法事實清楚且有法定依據(jù)
B.對公民處以20元以下的罰款
C.對公民處以50元以下的罰款
D.對法人或其他組織處以1000元以下的罰款
E.對法人或其他組織處以2000元以下的罰款
[答案]AC.D
[解析]簡易程序適用必須符合的條件為：違法事實清楚;有法定依據(jù);數(shù)額較小的罰款(指對公民處50元以下，對法人或其他組織處1000元以下的罰款)或警告。因此，選項AC.D正確。
7. 屬于行政處罰一般程序的有()程序。
A.備案
B.當事人陳述和申辯
C.當場作出處罰決定
D.調(diào)查
E.立案
[答案]BD.E
[解析]一般程序的內(nèi)容包括立案、調(diào)查、審查、制作處罰決定書、說明理由并告知權力、聽取當事人陳述和申辯意見、送達處罰決定書。因此，選項BD.E正確。
8. 根據(jù)我國《行政處罰法》的規(guī)定，行政機關適用聽證程序的范圍包括下述處罰形式()。
A.責令停業(yè)停產(chǎn)
B.征收滯納金
C.吊銷許可證和執(zhí)照
D.較大數(shù)額的罰款
E.行政拘留
[答案]AC.D
[解析]根據(jù)《行政處罰法》，只有行政處罰實施機關在依法作出責令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證和執(zhí)照、較大數(shù)額的罰款等行政處罰決定之前，應當事人申請，才可適用聽證程序。因此，選項AC.D正確。
9. 行政機關應當事人的申請作出舉行聽證的決定后，應當在聽證的幾日前，將舉行聽證的時間、地點和其他相關事項通知當事人()。
A.3日
B.5日
C.7日
D.10日
[答案]C
[解析]注意掌握《行政處罰法》中有關聽證程序的規(guī)定。
10. 根據(jù)《行政處罰法》的規(guī)定，行政機關執(zhí)法人員當場收繳的罰款，必須自收繳之日起幾日之內(nèi)交其所在的行政機關()。
A.2日
B.5日
C.10日
D.15日
[答案]A
[解析]《行政處罰法》規(guī)定，執(zhí)法人員當場收繳的罰款，應當自收繳之日起2日內(nèi)交至行政機關。因此，選項A正確。
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