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2017稅務(wù)師考試《稅法一》強化模擬試題（附答案）
強化模擬試題一：
單項選擇題
1、營業(yè)稅改征增值稅的一般納稅人提供交通運輸業(yè)服務(wù)適用的稅率是( )。
A、6%
B、11%
C、17%
D、3%
2、下列關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是( )。
A、單位和個人提供的國際運輸服務(wù)，稅率為零
B、提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為7%
C、單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)，稅率為6%
D、提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6%
3、下列有關(guān)營改增應(yīng)稅服務(wù)的范圍表述不正確的是( )。
A、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務(wù)征收增值稅
B、航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)
C、遠(yuǎn)洋運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)
D、航空地面服務(wù)屬于航空運輸服務(wù)的范圍
4、某小型商貿(mào)企業(yè)為輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款87000元、增值稅額14790元;從農(nóng)民手中收購農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明價款30000元;銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款170000元、增值稅額28900元;銷售農(nóng)產(chǎn)品取得含稅銷售額40000元;購進(jìn)和銷售貨物支付運費取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額7000元。取得的增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。2013年10月該企業(yè)應(yīng)納增值稅( )元。
A、14041.77
B、14920.00
C、15531.97
D、2006.80
5、某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2013年10月從某糧食購銷企業(yè)購進(jìn)糧食100噸，取得專用發(fā)票，注明價款150000元;從農(nóng)民手中收購花生，收購憑證上注明收購價格為50000元，貨已入庫，支付不含稅運輸費用4000元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;將本期購進(jìn)的糧食和花生的1/4發(fā)給職工作為福利。則本期可以抵扣的進(jìn)項稅為( )元。
A、12628
B、19830
C、19720
D、19547
6、下列有關(guān)營改增的規(guī)定，描述不正確的是( )。
A、航空運輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務(wù)，照章征收增值稅
B、航空運輸企業(yè)根據(jù)國家指令無償提供的航空運輸服務(wù)，不征收增值稅
C、航空運輸企業(yè)的應(yīng)征增值稅銷售額不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款
D、航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務(wù)取得的逾期票證收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅
7、下列關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點前后相關(guān)業(yè)務(wù)的表述，不符合規(guī)定的是( )。
A、試點納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)在本地區(qū)試點實施之日前已繳納營業(yè)稅，本地區(qū)試點實施之日后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅
B、原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣
C、試點納稅人取得的2013年8月1日以后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)，一律不得作為增值稅扣稅憑證
D、原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截至本地區(qū)試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣
8、下列不屬于適用零稅率的國際運輸勞務(wù)的是( )。
A、在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境
B、在境外載運旅客或者貨物入境
C、在境外載運旅客或者貨物
D、在境內(nèi)載運旅客或者貨物
9、下列有關(guān)營改增中納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點的表述，錯誤的是( )。
A、納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天
B、納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天
C、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款
D、非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
10、下列關(guān)于營改增納稅地點的說法，不正確的是( )。
A、總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
B、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款
C、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
D、非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
11、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用與管理的表述，不正確的是( )。
A、向消費者個人提供應(yīng)稅服務(wù)，不得開具增值稅專用發(fā)票
B、增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)的，使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票
C、一般納稅人提供其他增值稅應(yīng)稅項目、免稅項目或非增值稅應(yīng)稅項目的，可以使用貨運專票
D、增值稅專用發(fā)票實行最高開票限額管理
參考答案
1、【正確答案】B
【答案解析】營改增一般納稅人提供交通運輸服務(wù)適用的稅率為11%。
【該題針對“稅率和征收率”知識點進(jìn)行考核】
2、【正確答案】A
【答案解析】選項B，提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%;選項C，單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)，適用增值稅零稅率;選項D，提供有形動產(chǎn)租賃，稅率為17%。
【該題針對“稅率和征收率”知識點進(jìn)行考核】
3、【正確答案】D
【答案解析】航空地面服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)的范圍。
【該題針對“應(yīng)稅服務(wù)”知識點進(jìn)行考核】
4、【正確答案】A
【答案解析】進(jìn)項稅額=14790+30000×13%+7000×11%=19460(元)
銷項稅額=28900+40000÷(1+13%)×13%=33501.77(元)
應(yīng)納增值稅稅額=33501.77-19460=14041.77(元)
【該題針對“應(yīng)納稅額計算”知識點進(jìn)行考核】
5、【正確答案】B
【答案解析】本期可以抵扣的進(jìn)項稅額=(150000×13%+50000×13%+4000×11%)×3/4=19830(元)
【該題針對“應(yīng)納稅額計算”知識點進(jìn)行考核】
6、【正確答案】A
【答案解析】航空運輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務(wù)，不征收增值稅。
【該題針對“特殊經(jīng)營行為和行業(yè)的稅務(wù)處理”知識點進(jìn)行考核】
7、【正確答案】C
【答案解析】試點納稅人取得的2013年8月1日(含)以后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)(鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外)，不得作為增值稅扣稅憑證。
【該題針對“營業(yè)稅改征增值稅試點前后相關(guān)業(yè)務(wù)的銜接”知識點進(jìn)行考核】
8、【正確答案】D
【答案解析】國際運輸服務(wù)，是指：(1)在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境;(2)在境外載運旅客或者貨物入境;(3)在境外載運旅客或者貨物。
【該題針對“稅收減免”知識點進(jìn)行考核】
9、【正確答案】D
【答案解析】選項D，非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。
【該題針對“征收管理”知識點進(jìn)行考核】
10、【正確答案】A
【答案解析】總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)合并向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
【該題針對“征收管理”知識點進(jìn)行考核】
11、【正確答案】C
【答案解析】一般納稅人提供應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)，使用貨運專票;提供其他增值稅應(yīng)稅項目、免稅項目或非增值稅應(yīng)稅項目的，不得使用貨運專票。
【該題針對“增值稅專用發(fā)票的使用及管理”知識點進(jìn)行考核】
強化模擬試題二：
1. 根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列人員中屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的有 ( )。
A.應(yīng)稅車輛的饋贈人
B.應(yīng)稅車輛的購買者
C.免稅車輛的受贈者
D.應(yīng)稅車輛的進(jìn)口使用者
[答案]BC.D
[解析]本題考核車輛購置稅的納稅義務(wù)人。稅法規(guī)定，車輛購置稅的應(yīng)稅行為包括：購買使用行為;進(jìn)口使用行為;受贈使用行為;自產(chǎn)自用行為;獲獎使用行為;其他使用行為。因此本題的正確選項為BC.D。
2. 根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》規(guī)定，下列行為屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有 ( )。
A.應(yīng)稅車輛的購買使用行為
B.應(yīng)稅車輛的銷售行為
C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為
D.以獲獎方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為
[答案]AC.D
[解析]本題考核車輛購置稅的應(yīng)稅行為。
3. 按照《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛不屬于車輛購置稅征收范圍的是( )。
A.掛車
B.電車
C.農(nóng)用運輸車
D.防汛部門專用車
[答案]D
[解析]稅法規(guī)定，車輛購置稅的征稅范圍包括：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、報汛(警)、聯(lián)絡(luò)的由指定廠家生產(chǎn)的設(shè)有固定裝置的指定型號的車輛實行法定免稅。
4. 根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛中可以減免車輛購置稅的有 ( )。
A.武警部隊購買的列入武器裝備訂貨計劃的車輛
B.長期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車
C.在外留學(xué)人員購買1輛自用進(jìn)口小汽車
D.農(nóng)用運輸車
[答案]A.B
[解析]本題考核車輛購置稅的法定減免稅。
5. A公司2008年10月接受捐贈小汽車10輛，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，國家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格為100000元/輛，小汽車的成本為80000元/輛，成本利潤率為8%。則該公司應(yīng)納的車輛購置稅額為 ( )元。
A.86400
B.100000
C.93919.04
D.80000
[答案]B
[解析]納稅人自產(chǎn)自用、受贈使用、獲獎使用和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，以國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格為計稅依據(jù)計算征收車輛購置稅。因此本題正確選項為B
6. 某汽車制造廠(增值稅一般納稅人)2008年9月經(jīng)營情況如下：
購進(jìn)業(yè)務(wù)：購進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為3623800元;購進(jìn)紀(jì)念品一批發(fā)給職工作為“十一”的節(jié)日禮物，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為8900元;從小規(guī)模納稅人購進(jìn)低值易耗品一批，普通發(fā)票上注明的價款為7890元，貨物均已驗收入庫。
銷售業(yè)務(wù)：銷售自產(chǎn)轎車58輛，銷售自產(chǎn)載重汽車56輛。
其他業(yè)務(wù)：將自產(chǎn)的轎車40輛向某汽車租賃公司進(jìn)行投資，雙方協(xié)議投資作價120000元/輛;將自產(chǎn)轎車3輛作為本企業(yè)固定資產(chǎn);將自產(chǎn)的轎車4輛作為專車配給對企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的專家。
該企業(yè)生產(chǎn)的上述轎車不含稅售價為180000元/輛，國家稅務(wù)總局對同類型轎車核定的最低計稅價格為180000元;載重汽車不含稅售價為58000元/輛，轎車消費稅稅率為8%，成本利潤率為8%。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有 ( )。
A.應(yīng)納增值稅141360元，應(yīng)納消費稅1512000元
B.應(yīng)納增值稅181200元，應(yīng)納消費稅1771840元
C.應(yīng)納車輛購置稅18000元
D.應(yīng)納車輛購置稅126000元
[答案] A.D
[解析]①應(yīng)納增值稅=×17%-3623800=141360(元)
②應(yīng)納消費稅= (58+40+4+3) ×180000×8%=1512000(元)
③應(yīng)納車輛購置稅=7×180000×10%=126000(元)
7. 原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用 ( )。
A.最惠國稅率
B.特惠稅率
C.協(xié)定稅率
D.普通稅率
[答案]C
[解析]根據(jù)現(xiàn)行《關(guān)稅條例》的規(guī)定，原產(chǎn)于共同適用最惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員的進(jìn)口貨物，原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)于中華人民共和國境內(nèi)的進(jìn)口貨物，適用最惠國稅率。原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用協(xié)定稅率。原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用特惠稅率。原產(chǎn)于前述以外國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物，適用普通稅率。因此正確答案為C
8. 對進(jìn)口貨物的成交價格不符合規(guī)定條件的，或者成交價格不能確定的，可以采用最大銷售總量方法估定該貨物的完稅價格，在估定價格時，應(yīng)當(dāng)計入完稅價格的是 ( )。
A.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費用和包裝勞務(wù)費用
B.由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金和經(jīng)紀(jì)費
C.進(jìn)口關(guān)稅
D.由買方負(fù)擔(dān)的進(jìn)口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及其相關(guān)費用、保險費
[答案]A
[解析]根據(jù)現(xiàn)行《關(guān)稅條例》的規(guī)定，進(jìn)口貨物的下列費用應(yīng)當(dāng)計入完稅價格
(1)由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費
(2)由買方負(fù)擔(dān)的在審查確定完稅價格時與該貨物視為一體的容器的費用
(3)由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費用和包裝勞務(wù)費用
(4)與該貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費或者低于成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞⒐ぞ摺⒛＞摺⑾牟牧霞邦愃曝浳锏膬r款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)服務(wù)的費用
(5)作為該貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的、與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費
(6)賣方直接或者間接從買方獲得的該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用的收益。進(jìn)口時在貨物的價款中列明的下列稅收、費用，不計入該貨物的完稅價格
(1)廠房、機械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用
(2)進(jìn)口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及其相關(guān)費用、保險費
(3)進(jìn)口關(guān)稅及國內(nèi)稅收。因此正確答案選 A
9. 我國關(guān)稅的納稅人包括 ( )。
A.進(jìn)口貨物的收貨人
B.出口貨物的發(fā)貨人
C.進(jìn)出境物品的所有人
D.進(jìn)出口貨物的代理人
[答案]AB.C
[解析]進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人是依法取得對外貿(mào)易經(jīng)營權(quán)，并進(jìn)口或者出口貨物的法人或者其他社會團(tuán)體。進(jìn)出境物品的所有人包括該物品的所有人和推定為所有人的人。一般情況下，對于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人;對分離運輸?shù)男欣睿贫ㄏ鄳?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人;對以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人;以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。因此正確答案選AB.C。
10. 下列關(guān)于進(jìn)口貨物適用暫定稅率和從低適用稅率的表述，正確的有 ( )。
A.適用最惠國稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率
B.適用特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率
C.適用協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率
D.適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率
[答案]AC.D
[解析]根據(jù)現(xiàn)行《關(guān)稅條例》的規(guī)定，適用最惠國稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率;適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率;適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率。因此正確答案選AC.D。
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