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2017稅務師考試《稅法二》模擬試題（附答案）
模擬試題一：
多項選擇題
1房地產開發企業在確定土地增值稅的扣除項目時，允許單獨扣除的稅金是( )。
A營業稅
B房產稅
C城市維護建設稅
D印花稅
【答案】AC
【解析】房地產開發企業轉讓時繳納的印花稅是列入管理費用中的，不允許單獨再扣除。
2下列各項中，符合土地增值稅核定征收條件的有( )。
A符合土地增值稅清算條件的
B擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
C按照法律、法規的規定應當設置但未設置賬簿的
D雖然設置賬簿但賬目混亂應稅收入難以確定的
【答案】BCD
【解析】房地產開發企業有下列情形之一的，稅務機關可以參照與其開發規模和收入水平相近的當地企業的土地增值稅稅負情況，按不低于預征率的征收率核定征收土地增值稅
(1)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的;
(2)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
(3)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的;
(4)符合土地增值稅清算條件，未按照規定的期限辦理清算手續，經稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的;
(5)申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。
3轉讓舊房的，以下項目( )可作為土地增值稅扣除項目金額。
A房屋及建筑物的評估價格
B取得土地使用權支付的地價款
C轉讓時繳納的稅金
D轉讓時繳納的費用
【答案】ABCD
【解析】轉讓舊房，可作為扣除項目金額扣除的有：房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權支付的地價款和按國家規定繳納的有關費用及轉讓環節繳納的稅金。
4下列項目中屬于房地產開發成本的有( )。
A耕地占用稅
B三通一平費
C土地出讓金
D基礎設施費
【答案】ABD
【解析】C屬于取得土地使用權所支付的金額，不屬于房地產開發成本。
5房地產開發企業將開發產品用于下列( )項目，屬于視同銷售房地產，征收土地增值稅。
A開發的部分房地產用于換取其他單位的非貨幣性資產
B開發的部分房地產用于職工福利
C開發的部分房地產用于出租
D開發的部分房地產用于對外投資
【答案】ABD
【解析】房地產開發企業開發的部分房地產轉為企業自用或用于出租等商業用途時，如果產權未發生轉移，不征收土地增值稅。
6關于特殊行為的土地增值稅的政策陳述，正確的是( )。
A工業企業將土地(房地產)作價入股進行投資，將房地產轉讓到其他工業企業中時，暫免征收土地增值稅
B以房地產抵債而發生房地產權屬轉讓的，征收土地增值稅
C房地產的重新評估的增值，應該納入土地增值稅的征收范圍
D房地產的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍
【答案】ABC
【解析】房地產的重新評估的增值，沒有發生房地產權屬的轉移，房產產權、土地使用權人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。
7計算土地增值稅時，下列說法不正確的有( )。
A房地產開發企業可以按地價款與開發成本加扣20%的費用
B舊房銷售按重置價值扣除費用計算的價格扣除
C所有與轉讓有關的稅金均可作為稅金扣除
D土地增值稅的納稅人不包括個體經營者
【答案】BCD
【解析】舊房銷售按重置價值與成新度折扣率計算的價格扣除;房地產企業轉讓房產的印花稅不得作為稅金扣除;個體經營者也是土地增值稅的納稅人。
8對房地產開發企業進行土地增值稅清算時，下列表述正確的是( )。
A房地產開發企業的預提費用，除另有規定外，不得扣除
B主管稅務機關應及時對納稅人清算申報的收入、扣除項目金額、增值額、增值率以及稅款計算等情況進行審核，依法征收土地增值稅
C在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實際發生的支出應當取得但未取得合法憑據的可以作為扣除項目扣除
D房地產開發企業銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發成本
【答案】ABD
【解析】在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實際發生的支出應當取得但未取得合法憑據的不得扣除。
9納稅人發生下列情形之一的，土地增值稅以房地產評估價格為依據計算征收的有 ( )。 A隱瞞、虛報房地產成交價格
B提供扣除項目金額不實
C納稅人新建普通標準住宅出售的
D轉讓房地產成交價格低于評估價格，又無正當理由
【答案】ABD
【解析】納稅人新建普通標準住宅出售的，以納稅人轉讓收入減去規定的扣除項目后的余額為增值額，計算土地增值稅。
10下列關于土地增值稅納稅地點的表述中，正確的有( )。
A自然人轉讓的房地產坐落地與其居住所在地一致時，在住所所在地稅務機關申報納稅
B自然人轉讓的房地產坐落地與其居住所在地不一致時，在辦理過戶手續所在地的稅務機關申報納稅
C法人轉讓的房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地一致時，在房地產坐落地所管轄的稅務機關申報納稅
D法人轉讓的房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地不一致時，在機構所在地或經營所在地的稅務機關申報納稅
【答案】AB
【解析】法人轉讓的房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地一致時，在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅;法人轉讓的房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地不一致時，在房地產坐落地所管轄的稅務機關申報納稅。
模擬試題二：
計算題
1 中國公民溫先生任職于境內某市N公司，同時還在K公司擔任董事，2010年個人收入如下：
(1)每月工資18000元，每個季度末分別獲得季度獎金5000元;12月份從N公司取得業績獎勵50000元，從K公司取得董事費20000元。
(2)應邀到C國某大學舉行講座，取得報酬折合人民幣14000元，按C國稅法繳納的個人所得稅折合人民幣2100元;從C國取得特許權使用費100000元，按C國稅法繳納的個人所得稅折合人民幣17000元。
(3)將解禁的限售股轉讓，取得轉讓收入50000元，不能準確計算限售股原值。
根據上述資料，回答下列問題：
71 2010年溫先生的工資、薪金所得應繳納個人所得稅( )元。
A32175
B33500
C40875
D45475
72 2010年溫先生取得的董事費應繳納個人所得稅( )元。
A2800
B3200
C4000
D4800
73 2010年溫先生境外所得應在境內繳納個人所得稅( )元。
A0
B140
C240
D860
74 2010年溫先生限售股轉讓所得應繳納個人所得稅( )元。
A7500
B8500
C10000
D12500
2 2010年初某企業房產原值3000萬元，其中廠房原值2600萬元，廠辦幼兒園房產原值300萬元，地下工業用倉庫原值100萬元。擁有自重10噸載貨汽車10輛，78噸掛車5輛。該企業2010年發生如下業務：
(1)7月20日購置25噸客貨兩用車2輛，合同載明金額10萬元，當月領取行駛證書。
(2)6月30日將原值為300萬元的廠房出租，合同載明每年租金24萬元，租賃期3年。
(3)7月份購買新建的地下商鋪用于商業用途，購買合同記載金額200萬元，9月份交付使用，10月份從房地產權屬管理部門取得土地使用證與房產證。
(4)10月份接受甲公司委托加工一批產品，簽訂的合同中注明原材料由甲公司提供，金額為100萬元，收取加工勞務費30萬元;完工產品由甲公司負責運輸，合同中注明運費2萬元、保管費02萬元、裝卸費005萬元。
當地政府規定計算房產余值的扣除比例為20%，工業用途地下建筑物以原價的50%作為應稅房產原值，商業用途地下建筑物以原價的70%作為應稅房產原值。載貨汽車年稅額20元/噸。
根據上述資料，回答下列問題：
75 2010年該企業應繳納車船稅( )元。
A2750
B2850
C2860
D2900
76 2010年該企業的地下建筑物應繳納房產稅( )元。
A7040
B8160
C9280
D10400
77 2010年該企業的地上建筑物應繳納房產稅( )元。
A248480
B248920
C249600
D250720
78 2010年該企業應繳納印花稅( )元。
A1922
B2210
C2216
D2222
1 [答案]：
71D72B73A74B
71 2010年12月份從N公司取得業績獎勵50000元參照全年一次性獎金計算個人所得稅，50000÷12=416667(元)，適用稅率15%、速算扣除數125元，應繳納的個人所得稅=50000×15%-125=7375(元);每月工資和季度獎金應繳納的個人所得稅=[(18000+5000-2000)×25%-1375]×4+[(18000-2000)×20%-375]×8=15500+22600=38100(元)，2010年溫先生的工資、薪金所得應繳納個人所得稅=7375+38100=45475(元)。自2011年9月1日(含)以后實際取得的工資、薪金所得，適用3%~45%的七級超額累進稅率，減除費用標準為每月3500元。
72 2010年溫先生取得的董事費應繳納個人所得稅=20000×(1-20%)×20%=3200(元)。
73 勞務報酬所得應繳納的個人所得稅=14000×(1-20%)×20%=2240(元);特許權使用費所得應繳納的個人所得稅=100000×(1-20%)×20%=16000(元);溫先生在境外實際繳納的個人所得稅合計=2100+17000=19100(元)>2240+16000=18240(元)，所以2010年溫先生境外所得應在境內繳納個人所得稅為0。
74 如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算限售股原值，主管稅務機關一律按限售股轉讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。溫先生限售股轉讓所得應繳納個人所得稅=50000×(1-15%)×20%=8500(元)。
2 [答案]：
75B76B77C78A
[解析]：
75 按照2010年教材規定，該企業應繳納的車船稅=10×10×20+8×5×20+25×2×20×6/12=2850(元)。按照2011年教材規定，掛車車船稅按照貨車稅額50%計算，該企業應繳納的車船稅=10×10×20+8×5×20×50%+25×2×20×6/12=2450(元)。
76 地下工業用倉庫應繳納的房產稅=100×50%×(1-20%)×12%×10000=4800(元);地下商鋪應繳納的房產稅=200×70%×(1-20%)×12%×3/12×10000=3360(元)，2010年該企業的地下建筑物應繳納房產稅=4800+3360=8160(元)。
77 2010年該企業的地上建筑物應繳納房產稅=2600×(1-20%)×12%×6/12+(2600-300)×(1-20%)×12%×6/12+24/2×12%=2496(萬元)=249600(元)。
78 應繳納的印花稅=100000×03‰+24×3×10000×1‰+5×2+200×10000×05‰+30×10000×05‰+2×10000×05‰+02×10000×1‰=1922(元)。
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