稅務師考試《稅法二》模擬試題及答案2016
一、單項選擇題
1.某企業為創業投資企業。2008年9月1日，該企業以股權投資方式向境內未上市的中小高新技術企業投資1000萬元。2010年度企業利潤總額1280萬元;未經財稅部門核準，提取的風險準備金20萬元。假設除此之外無其他納稅調整事項，已知企業所得稅稅率為25%。2010年該企業應納企業所得稅額為( )萬元。
A.150
B.210
C.265
D.290
【答案】A
【解析】(1)創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業兩年以上的，可以按照投資額的70%在股權持有滿兩年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣;(2)未經核定的準備金支出，屬于企業所得稅前禁止扣除項目。因此，2010年該企業應納企業所得稅稅額=[(1280+20)-1000×70%]×25%=150(萬元)。
2.根據《企業所得稅法》的規定，下列利息支出可以在企業所得稅稅前扣除的是( )。
A.逾期償還貸款的銀行罰息
B.非銀行企業內營業機構之間支付的利息
C.稅務機關對關聯交易進行調整，對補稅稅額按國務院規定加收的利息
D.經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨建造發生借款的利息支出【答案】A
【解析】根據規定，只有逾期償還貸款的銀行罰息可以在企業所得稅稅前扣除。
2. 在一個納稅年度中，納稅人預繳企業所得稅的方法表述不正確的是( )。
A.具有主體生產經營職能的二級分支機構，就地分期預繳企業所得稅
B.上年度認定為小型微利企業的，其分支機構不就地預繳企業所得稅
C.新設立的分支機構，設立當年不就地預繳企業所得稅
D.不具有主體生產經營職能，且在當地不繳納增值稅、營業稅的產品售后服務、內部研發、倉儲等企業內部輔助性的二級及以下分支機構，就地預繳企業所得稅
【答案】D
【解析】不具有主體生產經營職能，且在當地不繳納增值稅、營業稅的產品售后服務、內部研發、倉儲等企業內部輔助性的二級及以下分支機構，不就地預繳企業所得稅。
3. 某居民企業2010年境內應納稅所得額為100萬元，來自境外A國分公司的稅前經營所得折合人民幣20萬元，A國所得稅稅率為20%;來自境外B國特許權稅前所得折合人民幣14萬元，B國所得稅稅率為30%。該居民企業適用的所得稅稅率為25%。計算該居民企業2010年在我國實際繳納的企業所得稅稅額()萬元。
A0
B20
C25
D26
【答案】D
【解析】
(1)該企業境內、境外所得的應納稅額=(100+20+14)×25%=33.5(萬元)
(2)A國所得的抵免限額=33.5×20/(100+20+14)=5(萬元);在A國實際繳納的所得稅稅額=20×20%=4(萬元)，低于抵免限額，可以全額抵免。
(3)B國所得的抵免限額=33.5×14/(100+20+14)=3.5(萬元);在B國實際繳納的所得稅稅額=14×30%=4.2(萬元)，高于抵免限額，按抵免限額3.5萬元抵免。
(4)該居民企業2010年實際在我國繳納的企業所得稅稅額=33.5-4-3.5=26(萬元)。
4. 扣繳義務人與非居民企業首次簽訂相關合同的，扣繳義務人應當自合同簽訂之日起() 日內，向其主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。
A7
B10
C15
D30
【答案】D
【解析】扣繳義務人與非居民企業首次簽訂相關合同的，扣繳義務人應當自合同簽訂之日起30日內，向其主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。
5. 以非關聯方之間進行的與關聯交易相同或類似業務活動所收取的價格作為關聯交易的公平成交價格是()
A再銷售價格法
B成本加成法
C可比非受控價格法
D利潤分割法
【答案】C
【解析】可比非受控價格法是以非關聯方之間進行的與關聯交易相同或類似業務活動所收取的價格作為關聯交易的公平成交價格。
6. A公司(金融企業)2010年全年支付給境外關聯方B公司利息總額300萬元，且無法證明其支付利息活動符合獨立交易原則。2010年A公司從B公司接受關聯債權投資額為6000萬元，接受權益投資額為1000萬元。請計算A公司2010年不得扣除的利息支出是()萬元。
A50
B60
C80
D180
【答案】A
【解析】A公司關聯債資比例為6：1(6000：1000)，超過了稅法規定標準，因此存在不得扣除的利息支出。
不得扣除利息支出=300×(1-5/6)=50萬元。
7. 企業應自清算結束之日起( )日內，向主管稅務機關報送企業清算所得稅納稅申報表，結清稅款。
A7
B10
C15
D30
【答案】C
【解析】
企業應自清算結束之日起15日內，向主管稅務機關報送企業清算所得稅納稅申報表，結清稅款。
8. 新企業所得稅法規定，企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的的安排的，稅務機關有權在該業務發生的納稅年度起( )內，進行納稅調整。
A.3年 B.5年 C.8年 D.10年
【答案】D
【解析】企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的的安排的，稅務機關有權在該業務發生的納稅年度起10年內，進行納稅調整。
二、多項選擇題
1. 根據企業所得稅法律制度的規定，在中國境內未設立機構、場所的非居民企業從中國境內取得的下列收入中，應按收入全額計征企業所得稅的有( )。
A.股息 B.租金 C.特許權使用費 D.轉讓財產所得
【答案】ABC
【解析】實行源泉扣繳的非居民企業取得來源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;取得的轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。
2. 根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于所得來源確定原則的表述中，正確的有( )。
A.提供勞務，按照勞務發生地確定
B.權益性投資資產轉讓所得，按照被投資企業所在地確定
C.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定
D.特許權使用費所得，按照支付所得的企業所在地確定
【答案】ABCD
【解析】
1.銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定。
2.提供勞務所得，按照勞務發生地確定。
3.轉讓財產所得
(1)不動產轉讓所得按照不動產所在地確定。
(2)動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定。
(3)權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定。
4.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定。
5.利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地(或者個人住所地)確定。
3. 根據企業所得稅法律制度的規定，下列收入中，不屬于企業所得稅免稅收入的有( )。
A.財政撥款 B.國債利息
C.物資及現金溢余 D.依法收取并納入財政管理的政府性基金
【答案】ACD
【解析】(1)選項AD：屬于不征稅收入(而非免稅收入);(2)選項C：屬于應當征稅的收入。
4.根據企業所得稅法律制度的規定，下列收入中，屬于企業所得稅免稅收入的有( )。
A.符合條件的非營利組織的不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入
B.符合條件的非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入
C.在中國境內設立機構、場所的非居民企業持有中國境內上市公司股票的時間不足12個月取得的股息、紅利收入
D.財政撥款
【答案】AB
【解析】(1)選項C：屬于應當征稅的收入;(2)選項D：屬于不征稅收入(而非免稅收入)。
5.根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，準予在企業所得稅稅前扣除的有( )。
A.納稅人按照買賣合同約定支付的違約金
B.納稅人繳納的消費稅
C.企業之間支付的管理費
D.非金融企業向金融企業借款的利息支出
【答案】ABD
【解析】禁止扣除項目：
1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。
2.企業所得稅稅款。
3.稅收滯納金。
4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。
5.年度利潤總額12%以外的公益性捐贈支出。
6.企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質的贊助支出。
7.未經核定的準備金支出。
8.企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息。
9.與取得收入無關的其他支出。
6. 根據企業所得稅法律制度的規定，下列資產中，計提的折舊可以在企業所得稅稅前扣除的有( )。
A.生產性生物資產
B.以經營租賃方式租出的固定資產
C.以融資租賃方式租出的固定資產
D.已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產
【答案】AB
【解析】不得計提折舊扣除的固定資產
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產;
(2)以經營租賃方式租入的固定資產;
(3)以融資租賃方式租出的固定資產;
(4)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產;
(5)與經營活動無關的固定資產;
(6)單獨估價作為固定資產入賬的土地;
(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產。
7. 以下各項中，最低折舊年限為10年的固定資產是( )
A.建筑物 B.生產設備 C.飛機 D.電子設備
【答案】BC
【解析】固定資產折舊的計提年限
1.房屋、建筑物，為20年;
2.飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年;
3.與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年;
4.飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年;
5.電子設備，為3年。
8. 根據企業所得稅法律制度的規定，下列對無形資產的表述中，正確的有( )。
A.自創商譽不得計算攤銷費用扣除
B.無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除
C.外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，不得扣除
D.無形資產的攤銷年限不得低于5年
【答案】AB
【解析】(1)選項C：外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，準予扣除;(2)選項D：無形資產的攤銷年限不得低于10年。
9. 根據企業所得稅法律制度的規定，下列對無形資產的表述中，正確的有( )。
A.自創商譽不得計算攤銷費用扣除
B.無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除
C.外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，不得扣除
D.無形資產的攤銷年限不得低于5年
【答案】AB
【解析】(1)選項C：外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，準予扣除;(2)選項D：無形資產的攤銷年限不得低于10年。
10. 根據企業所得稅法律制度的規定，在計算應納稅所得額時不得扣除的有( )。
A.企業之間支付的管理費
B.企業內營業機構之間支付的租金
C.非廣告性質的贊助支出
D.企業之間支付的違約金
【答案】ABC
【解析】企業之間支付的違約金可以在稅前扣除。
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