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2017稅務師考試《稅法二》全真試題（附答案）
一、單項選擇題
1、某大型國有企業2012年承受國有土地使用權，國家給予其照顧，減按應支付土地出讓金的70%繳納出讓金，減免后該企業實際繳納140萬元，當地規定的契稅稅率為3%，該企業應繳納的契稅為( )萬元。
A.7
B.4.2
C.6
D.5.6
【正確答案】C
2、下列各項，按“個體工商戶生產、經營所得”稅目繳納個人所得稅的是( )。.
A.個人獨資企業的投資者以獨資企業資本金進行個人消費
B.股份制企業以盈余公積轉增股本，個人股東獲利部分
C.股份制企業的個人投資者以該企業的資本金進行個人消費
D.股份制企業的個人投資者從該企業借款，超過12個月仍未歸還的借款
【正確答案】A
3、甲某是個人獨資企業業主，2010年1月將價值60萬元的自有房產投入獨資企業作為經營場所，3月以200萬元的價格購入一處房產;6月將價值200萬元的自有倉庫與另一企業價值160萬元的倉庫互換，甲某收取差價40萬元。甲某以上交易應繳納契稅( )萬元。
A.8.00
B.8.40
C.9.60
D.16.00
【正確答案】A
4、2011年初甲居民企業以實物資產4( )0萬元直接投資于乙居民企業.取得乙企業30¾的股權。2012年11月，甲企業全部撤回投資，取得資產總計600萬元，投資撤回時乙企業累計未分配利潤為300萬元，累計盈余公積50萬元。關于甲企業撤回該項投資的說法，正確的是( )。
A.甲企業應確認的投資資產轉讓所得200萬元
B.甲企業應確認投資的股息所得105萬元
C.甲企業應確認的應納稅所得額為200萬元
D.甲企業撤回投資應繳納企業所得稅50萬元
【正確答案】B
5、中國公民張某有一件拍賣品經文物部門認定是海外回流文物，財產原值憑證金額欄沒有填寫，轉讓收入額為15萬元，應繳納個人所得稅( )元。
A.30000
B.0
C.3000
D.15000
【正確答案】C
6、以下所得，應按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的是( )。
A.參加有獎銷售所得贈品
B.個人兼職取得的收人
C.個人對其任職公司投資取得的股息
D.個人取得任職公司股票增值權和限制性股票的所得
【正確答案】D
7、根據土地增值稅暫行條例的規定.納稅人應在轉讓房地產合問簽訂后( )內，到房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報。
A.5日
B.7日
C.10日
D.15日
【正確答案】B
8、下列關于契稅計稅依據的說法中，正確的是( )。
A.以協議方式出讓的，對于成交價格明顯偏低的，應按照土地基準地價作為契稅計稅依據
B.以競價方式出讓的，契稅計稅依據包括土地出讓金、市政建設配套費及各種補償費用
C.以劃撥方式取得土地使用權，后改為出讓方式的，契稅計稅依據為補繳的土地出讓金
D.已購公有住房經補繳費用后成為完全產權住房的，契稅計稅依據為補繳的土地出讓金
【正確答案】B
9、下列各項中，免征耕地占用稅的是( )。
A.飛機場占用耕地修建跑道
B.農村居民占用耕地建造新房
C.養老院占用的耕地
D.學校附設的小賣部占用的耕地
【正確答案】C
10、下列關于企業所得稅特殊收入的確認，說法不正確的是( )。
A.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現
B.企業受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等，持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現
C.采取產品分成方式取得收入的，按照企業分得產品的日期確認收入的實現，其收入額按照產品的公允價值確定
D.企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物用于在建工程，應當視同銷售處理
【正確答案】D
11、下列關于耕地占用稅納稅人和征稅范圍的表述，不正確的是( )。
A.耕地占用稅的納稅義務人，是占用耕地建房或從事非農業建設的單位和個人
B.耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農業建設而占用的國家所有和集體所有的耕地
C.為修建鐵路、公路以及飛機場跑道占用耕地，免征耕地占用稅
D.在占用之前三年內屬于種植農作物的土地，也是視為占用耕地
【正確答案】C
12、下列關于企業改制重組行為中，需要繳納契稅的是( )。
A.對非公司制企業經批準整體改建有限責任公司或股份有限公司，改建后的公司承受原企業土地、房屋權屬
B.兩個公司合并改建為一個公司，且原投資主體存續的，合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋權屬
C.經有關部門批準的債權轉股權的企業，債權轉股權后新設立的公司承受原企業的土地、房屋權屬
D.以出讓方式或國家作價出資(入股)方式承受原改制重組企業、亊業單位劃撥用地
【正確答案】D
13、下列有關企業合并的說法中，符合企業所得稅特殊性稅務處理規定的是( )。
A.被合并企業合并前的相關所得稅事項由合并企業承繼
B.被合并企業未超過法定彌補期限的虧損額不能結轉到合并企業
C.被合并企業可要求合并企業支付其合并資產總額75%的貨幣資金
D.被合并企業股東取得合并企業股權的計稅基礎以市場公允價值確定
【正確答案】A
14、以下關于房地產企業進行土地增值稅清算時相關問題處理正確的是( )。
A.土地增值稅清算時，未開具發票或未全額開具發票的，以稅務機關核定的金額確認收入
B.土地增值稅清算時，已經計入房地產開發成本的利息支出，不需要調整至財務費用中計算扣除
C.房地產開發企業逾期開發繳納的土地閑置費可以扣除
D.納稅人按規定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規定的期限內補繳的，不加收滯納金
【正確答案】D
15、家住北京市西城區某四合院的劉先生因拆遷得到拆遷補償款100萬元，他在市郊以116萬元重新購置住房160平方米，當地契稅稅率為3%。以下關于劉先生契稅處理的表述中，正確的是( )。
A.因拆遷購房免繳契稅
B.因拆遷購房減半繳納契稅
C.應納契稅4800元
D.應納契稅16800元
【正確答案】C
16、下列加計扣除的政策陳述，正確的是( )。
A.對企業合作開發技術項目，不得適用加計扣除政策
B.對委托開發的項目，受托方應向委托方提供費用支出明細，否則，該委托開發項目的費用不得加計扣除
C.殘疾人工資加計扣除，該單位必須和每位殘疾人簽訂一年以上(不含一年)的勞動合同
D.企業研發機構同時承擔生產經營任務的，發生的費用均可以實行加計扣除
【正確答案】B
17、下面情形中，不屬于主管稅務機關可要求房地產開發企業進行土地增值稅清算的是( )。
A.取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的
B.整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的
C.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的
D.已竣工驗收的房地產開發項目部分銷售，其余可銷售部分自用或出租的
【正確答案】B
18、依據契稅相關規定，下列土地或房屋免征契稅的是( )。
A.居民因政府拆遷重新購置住房
B.以減免出讓金形式而取得國有土地使用權
C.企業合并中，新設方承受相同投資主體之外的投資方的土地使用權
D.事業單位購置的用于科學研究的科研樓
【正確答案】D
19、境內某公司代其雇員(中國公民)繳納應納稅額20%的個人所得稅，2012年5月支付給王某的工資為8400元人民幣，則該雇員5月應繳納的個人所得稅稅額為( )元。
A.630.82
B.442.71
C.630.28
D.625
【正確答案】B
20、下列屬于企業所得稅法視同銷售的是( )。
A.房地產企業將開發房產轉作辦公使用
B.鋼材企業將自產的鋼材用于本企業的在建工程
C.某化妝品生產企業將生產的化妝品對外捐贈
D.工業企業將產品用于境內分支機構的移送
【正確答案】C
21、以下不屬于車船稅納稅人的是( )。
A.生產車船的企業
B.船舶的所有人
C.對車船具有管理使用權，不具有所有權的單位和個人
D.車輛的所有人
【正確答案】A
22、2012年3月某公司在郊區新建設立一家分公司，共計占用耕地15000平方米，其中800平方米修建幼兒園、2000平方米修建學校，當地耕地占用稅稅率為20元/平方米。該公司應繳納耕地占用稅( )元。
A.244000
B.260000
C.284000
D.300000
【正確答案】A
23、下列關于企業所得稅的說法，正確的是( )。
A.企業通過買一贈一方式銷售商品，贈與的商品應視同銷售納稅
B.銷售商品以舊換新的，以新舊商品的差價確認為收入
C.企業外購的資產用于交際應酬，屬于視同銷售，應按稅務機關核定的價格確定銷售收入
D.企業發生的資產損失，應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除
【正確答案】D
24、按照城鎮土地使用稅的有關規定，下列表述正確的是( )。
A.集體企業不是城鎮土地使用稅的納稅人
B.土地使用權未確定的，暫不繳納城鎮土地使用稅
C.土地使用權共有的，由共有各方分別按其使用面積納稅
D.對外商投資企業和外國企業暫不征收城鎮土地使用稅
【正確答案】C
25、關于房地產幵發經營業務企業所得稅處理的說法，正確的是( )。
A.已銷開發產品的計稅成本，按當期已實現銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認
B.采取分期收款方式銷售開發產品的，付款方提前付款的，按合同約定付款日期確認收入實現
C.企業委托境外機構銷售開發產品的，其支付境外機構的銷售費用不超過委托銷售收入15%的部分，準予據實扣除
D.企業開發產品轉為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，可以在稅前扣除合理費用
【正確答案】A
26、某企業有廠房一棟原值200萬元，2009年初對該廠房進行擴建，2009年8月底完工并辦理驗收手續，增加了房產原值45萬元，另外對廠房安裝了價值15萬元的排水設備并單獨作固定資產核算。已知當地政府規定計算房產余值的扣除比例為20%，2009年度該企業應繳納房產稅( )元。
A.20640
B.21000
C.21120
D.21600
【正確答案】C
27、2009年1月，A企業向某公司出租閑置倉庫，簽訂出租合同中注明的租金每月4萬元，租期未定;接受某公司委托加工一批產品，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由A企業提供，金額為200萬元，另外收取加工費30萬元;簽訂的運輸合同中注明運費2萬元、保管費5000元。該企業2009年1月應繳納印花稅( )元，
A.765
B.770
C.1165
D.1170
【正確答案】B
28、下列土地應征收城鎮土地使用稅的是( )。
A.鹽場的鹽灘用地
B.企業辦學用地
C.核電站基建期內的辦公用地
D.向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業用地
【正確答案】C
29、下列企業中，不需要進行轉讓定價調查的是( )。
A.關聯交易數額較大或類型較多的企業
B.長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業
C.高于同行業利潤水平的企業
D.與避稅港關聯方發生業務往來的企業
【正確答案】C
30、根據企業所得稅法的規定，扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起( )日內繳入國庫。
A.7
B.10
C.15
D.5
【正確答案】A
31、個人取得的勞務報酬所得，對( )超過20000元的，實行加成征收。
A.收入
B.稅額
C.應納稅所得額
D.收入與稅額之和
【正確答案】C
32、技術合同包括技術開發、轉讓、咨詢、服務等合同，下列項目中屬于我國印花稅技術合同征稅范圍的是( )。
A.非專利技術轉讓合問
B.專利權轉讓合同
C.專利實施許可合同
D.商標專用權轉讓合同
【正確答案】A
33、某公司2012年擁有船舶2艘，凈噸位分別為200.3噸，180.7噸。150馬力的拖船1艘;小型船兩艘，凈噸位分別為0.4噸和0.8噸。不超過200噸的機動船舶稅額為凈噸位每噸3元，2012年該公司應繳納的車船稅為( )元。
A.1290
B.1261.5
C.1097.5
D.1092.5
【正確答案】B
34、2011年甲居民企業(經認定為高新技術企業)從境外取得應納稅所得額100萬元，企業申報已在境外繳納的所得稅稅款為20萬元，因客觀原因無法進行核實。后經企業申請，稅務機關核準采用簡易方法計算境外所得稅抵免限額。該抵免限額為( )萬元。
A.12.5
B.15
C.20
D.25
【正確答案】A
35、下列各項中，應繳納土地增值稅的是( )。
A.房屋所有人將房屋產權繒與直系親屬
B.土地管理部門出讓國有土地使用權
C.房地產企業將自己開發的房地產無償贈送給關聯企業
D.某企業將一棟樓房的產權通過國家機關贈與一所希望小學作為教學樓
【正確答案】C
36、某旅游公司2011年擁有插電式混合動力汽車40輛，其他混合動力汽車3輛，汽車核定載客人數均為8人;游船30艘，每艘凈噸位1.3噸;5.2馬力的拖船1艘。公司所在地人民政府規定8人載客汽車年稅額為600元/輛，機動船4元/噸。2011年該旅游公司應繳納車船稅( )元。
A.130
B.1026
C.1066
D.1930
【正確答案】B
37、某企業雇員王某2012年5月與本企業解除勞動合同關系，王某在本企業工作年限8年，領取經濟補償金87500元。假定當地上年度職工年平均工資為10000元，王某應繳納的個人所得稅為( )元。
A.4500
B.5505
C.4410
D.2110
【正確答案】D
38、按照城鎮土地使用稅的有關規定，下列用地不得享受免稅待遇的是( )。
A.各種采油(氣)井、注水(氣)井、水源井用地
B.軍隊舉辦的企業用地
C.鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地
D.港口的碼頭用地
【正確答案】B
39、某小型運輸公司2012年擁有并使用以下車輛：(1)整備質量5噸的載貨卡車10輛，省級人民政府規定年稅額每噸50元;(2)18座的小型客車3輛，省級人民政府規定年稅額每輛530元。該公司2012年應納車船稅為( )元。
A.5120
B.4800
C.4090
D.4524
【正確答案】C
40、羅某為某公司營銷經理，月工資6400元，由于營銷業績突出，2012年8月被公司以工作考察為由派往臺灣旅游，免旅游費8000元作為獎勵;當月該公司還為其購買了一份商業性保險，支付保險費1250元。羅某當月應納個人所得稅( )元
A.2342
B.2145
C.2032.5
D.2455.5
【正確答案】C
二、多項選擇題
41、以下關于房產稅納稅期限以及納稅申報的表述中，正確的有( )。
A.房產稅實行按年征收，分期繳納
B.房產稅的納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府確定
C.房產稅一般按月、季、半年預征
D-納稅人住址發生變更、產權發生轉移，應按規定及時向稅務機關辦理變更登記
E.納稅人新建、改建、擴建、拆遷房屋等情況，引起房屋原值發生變化的，應按規定及時向稅務機關辦理變更登記
【正確答案】A，B，D，E
42、以下關于個人獨資企業和合伙企業征稅規定的描述中.正確的有( )。
A.個人獨資企業和合伙企業本身都需要繳納企業所得稅，投資者個人繳納的是個人所得稅
B.個人獨資企業和合伙企業，均以企業本身為個人所得稅的納稅義務人
C.投資者的工資、薪金收入按照工資、薪金所得征收個人所得稅
D.投資者及其家庭發生的生活費用不允許在稅前扣除
E.個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息或股息、紅利，應按“利息、股息、紅利所得”應稅項目征收個人所得稅
【正確答案】D，E
43、某公司購買寫字樓時應繳納的稅金有( )。
A.土地增值稅
B.契稅
C.營業稅
D.城市維護建設稅
E.印花稅
【正確答案】B，E
44、下列關于契稅征免的說法，正確的有( )
A.以獲獎方式取得房屋產權
B.購買與房屋相關的附屬設施
C.企業分立中新設方承受原企業的房產
D.甲企業接受乙企業用以抵償貨款的房產
E.個人購買80平方米且唯一的家庭普通住房
【正確答案】A，B，D，E
45、依據企業所得稅的相關規定，下列情況屬于內部處置資產的有( )。
A.將資產用于市場推廣
B.將資產用于對外贈送
C.將資產用于職工獎勵
D.將自建商品房轉為自用
E.將資產用于生產、制造、加工另一產品
【正確答案】D，E
46、以下情形中納稅人應進行土地增值稅清算的有( )。
A.直接轉讓土地使用權的
B.整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的
C.納稅人審批注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的
D.取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的
E.房地產開發項目全部竣工、完成銷售的
【正確答案】A，B，E
47、以下屬于現金損失確認的證據材料的有( )。
A.現金保管人確認的現金盤點表
B.現金保管人對于短缺的說明及相關核準文件
C.對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說明
D.金融機構出具的假幣收繳證明
E.現金保管人確認的假幣
【正確答案】A，B，C，D
48、下列房產屬于免征房產稅的有( )。
A.自2011年1月1日至2015年12月31日為農村居民提供生活用水而建設的供水工程管理單位的生產用房
B.宗教寺廟中宗教人員使用的生活用房屋
C.納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，納稅單位使用的部分
D.信托投資公司自用房產
E.納稅單位與克稅單位共同使用的房屋，免稅單位使用的部分
【正確答案】A，B，E
49、在建工程停建和報廢發生的損失，在企業所得稅前扣除時，需要提供的證據有( )
A.國家明令停建項目的文件
B.工程項目實際投資額的確定依據
C.企業當期建設資金不足的銀行證明
D.有關政府部門出具的工程停建、拆除文件
E.企業出具的鑒定意見和原因說明及核批文件
【正確答案】A，B，D，E
50、按照城鎮土地使用稅的規定，下列表述不正確的有( )。
A.林區的防火設施用地，免征城鎮土地使用稅
B.民航機場候機樓用地，免征城鎮土地使用稅
C.老年服務機構自用的土地，免征城鎮土地使用稅
D.納稅單位無償使用免稅單位的土地，不征城鎮土地使用稅
E.水電站的發電廠房用地，免征城鎮土地使用稅
【正確答案】B，D，E
51、根據車船稅的規定，下列選項中屬于法定免稅的有( )。
A.捕撈、養殖漁船
B.節約能源、使用新能源的車船
C.外國駐華使領館有關人員使用的車輛
D.臨對入境的外國車船
E.人民檢察院領取警用牌照的車輛
【正確答案】A，B，C，E
52、某房屋租賃企業，房產原值共1800萬元，2012年4月1日將原值為1000萬元的臨街房出租給某連鎖商店，月租金6萬元。5月1日將另外的原值100萬元的房屋出租給個人用于經營，月租金0.6萬元。當地政府規定允許按房產原值減除20%后的余值計稅。該企業當年應繳納房產稅( )萬元。丨
A.企業出租給連鎖商店的房產稅稅率為12%
B.企業出租給個人的房產稅稅率為4%
C.企業從價計征房產稅稅額為7.88萬元
D.當年應繳納房產稅為16.50萬元
E.當年應繳納房產稅為15.28萬元
【正確答案】A，D
53、根據企業所得稅相關規定，關于企業虧損彌補的說法，正確的有( )。
A.一般性稅務處理下被分立企業的虧損不得由分立企業彌補
B.一般性稅務處理下被合并企業的虧損不得由合并企業彌補
C.境外營業機構的虧損可以用境內營業機構的盈利彌補
D.虧損彌補的年限最長不得超過5年
E.境內營業機構的虧損不可以用境外營業機構的盈利彌補
【正確答案】A，B，D
54、以下關于印花稅的表述正確的有( )。
A.印花稅票面金額以人民幣為單位，根據票面金額大小.有9種情形
B.營業賬簿和權利許可證照統一實行按件貼花每件5元
C.具有合同性質的票據和單據，均應視為應稅憑證按規定貼花
D.在應納稅憑證書立或領受時即行貼花完稅，遇特殊情況，也可延至憑證生效日期貼花
E.對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數額較大，難以承擔的，經當地稅務機關核準，可在5年內分次貼足印花
【正確答案】A，C
55、根據企業所得稅法的規定，下列選項中應計入應納猶所得額，繳納企業所得稅的有( )。
A.國債利息收入
B.依法收取并納入財政管理的行政事業性收費
C.違約金收入
D.確實無法償付的應付款項
E.非營利組織接受其他單位捐贈的收入
【正確答案】C，D
56、下列項目中，不符合企業所得稅優惠政策的有( )。
A.居民企業被認定為高新技術企業，同時又享受“兩免三減半”、“五免五減半”優惠過渡期的，不能享受15%稅率的減半征稅
B.居民企業技術所有權轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅
C.企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，從獲利年度起兩年免征企業所得稅
D.小型微利企業減按15%的稅率征收企業所得稅
E.研究開發費用可以加計100%扣除
【正確答案】C，D，E
57、個人取得的下列所得中，可以免征個人所得稅的有( )。
A.國有企業職工從依法破產的企業中取得的一次性安置費
B.個人領取原提存的醫療保險金
C.被拆遷人依法取得的拆遷補償款
D.企業職工參加本企業組織的運動會所獲得的獎金
E.外籍個人每月取得的固定金額的搬遷費
【正確答案】A，B，C
58、對于個人的財產轉讓所得，在計算征收個人所得稅時，準予從收入中扣除的財產原值及合理費用有( )。
A.有價證券的買入價以及買入時按規定繳納的有關費用
B.取得土地使用權所支付的金額、幵發土地的費用以及其他有關稅費
C.建筑物的購進價格以及有關稅費
D.納稅人未提供完整、準確的財產原值憑證，不能正確計算財產原值，由納稅人參照同類市場價格確定
E.機器設備的購進價格、運輸費、安裝費以及其他有關費用
【正確答案】A，B，C，E
59、下列各項中，符合契稅有關規定的有( )。
A.自2010年10月1日起，個人購買家庭唯一住房的普通住房，才能享受契稅減半征收的優惠政策
B.自2011年8月31日起，婚姻關系存續期間，房屋、土地權屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅
C.采取分期付款方式購買房屋所有權的，按合同規定的總價款計征契稅
D.契稅的納稅義務發生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天
E.符合減免稅規定的納稅人，在土地、房屋權屬轉移生效30日內向土地、房屋所在地的征收機關提出減免稅申報
【正確答案】A，B，C，D
60、下列各項中，計征個人所得稅的方法正確的有( )。
A.如果個人兼有不同的勞務報酬所得，應分別按不同項目所得定額或定率減除費用后計箅納稅
B.在兩處或兩處以上出版、發表或再版同一作品取得的稿酬，應合并為一次征收所得稅
C.個人的同一作品在報刊上連載，應合并其因連載而取得的所得為一次征稅;連載以后又出書的，應視同再版稿酬征稅
D.對企事業單位的承包、承租經營所得計稅時，允許扣除的必要費用是指生產、經營過程中的成本、費用
E.股份制企業在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應得的股息、紅利，應以派發紅股的股票票面金額為收入額，計征個人所得稅
【正確答案】A，C，E
61、依據個人所得稅相關規定，下列各項中，納稅人應當自行申報繳納個人所得稅的有( )。
A.年所得12萬元以上的
B.從中國境外取得所得的
C.取得應稅所得沒有扣繳義務人的
D.從中國境內兩處取得工薪金所得的
E.取得免稅所得的‘
【正確答案】A，B，C，D
62、下列關于企業所得稅的涉稅處理表述，正確的有( )。
A.搬遷企業取得政策性搬遷收人或處置收入，可自政府搬遷公告、文件明確的搬遷期限開始之日的次年度起，五年內暫不并入應納稅所得額
B.五年期滿后，因同一搬遷行為再次取得的政策性搬遷收人或處置收入應一次性全額計入當期應納稅所得額
C.企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額
D.企業實際資產損失，應當在其實際發生且會計上已作損失處理的年度申報扣除
E.來源境外的股息紅利，應按被投資方支付利潤的日期確定收入實現
【正確答案】A，B，C，D
63、下列收人中，屬于企業所得稅規定的“其他收入”范圍的有( )。
A.違約金收入
B.股息收入
C.債務重組收入
D.確實無法償付的應付款項
E.逾期未退的包裝物押金收入
【正確答案】A，C，D，E
64、根據企業所得稅法的規定，以下所得中可以免征或減征企業所得稅的有( )。
A.林場銷售原木的所得
B.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得
C.從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得
D.銷售水產品的漁場
E.銷售安全生產設備的所得
【正確答案】A，B，C，D
65、關于土地增值稅清算的陳述，下列說法正確的是( )。
A.土地增值稅以國家有關部門審批的房地產開發項目為單位進行清算，對于分期開發的項目，以分期項目為清算單位
B.取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的，應該進行清算
C.應進行土地增值稅清算的項0，納稅人應當在滿足條件之日起30日內到主管稅務機關辦理清算手續
D.納稅人按規定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規定的期限內補繳的，不加收滯納金
E.房地產開發企業銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發成本
【正確答案】A，D，E
66、關于研究開發費用加計扣除的涉稅規定，以下正確的有( )。
A.研發費用形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷
B.對企業委托給外單位進行開發的研發費用，不得進行加計扣除
C.企業集團采取合理分攤研究開發費的，企業集團應提供集中研究開發項目的協議或合同
D.企業未設立專門的研發機構或企業研發機構同時承擔生產經營任務的，應對研發費用和生產經營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除
E.研發費用形成無形資產的，攤銷年限一律不得低于10年
【正確答案】A，C，D
67、下列收入中，應按“特許權使用費所得”繳納個人所得稅的有( )。
A.個人取得特許權經濟賠償收入
B.某作家的文字作品手稿復印件公開拍賣取得的收入
C.某電視劇編劇從任職的電視劇制作中心獲得的劇本使用費收入
D.某廣告設計者轉讓廣告制作使用權取得的轉讓費收入
E.出版社專業作者翻譯作品后，由本社以圖書形式出版而取得的收入
【正確答案】A，B，C，D
68、根據個人所得稅申報和繳納的規定，下列表述錯誤的有( )。
A.從中國境外取得所得的納稅人，須自行申報納稅
B.稅務機關應根據扣繳義務人所扣繳的稅款，付給5%的手續費
C.納稅人為持有完稅依據向扣繳義務人索取代扣代繳稅款憑證的，扣繳義務人不得拒絕
D.申報納稅地點一般為收入來源地稅務機關
E.對在中國境內幾地工作的臨時來華人員，應以最先提供勞務的地點為納稅地點
【正確答案】B，E
69、下列有關個體工商戶計算繳納個人所得稅的表述，正確的有( )。
A.向其從業人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許稅前據實扣除
B.每一納稅年度發生的與其生產經營業務直接相關的此務招待費支出，按照發生額的50%扣除
C.每一納稅年度發生的廣告費和業務宣傳費不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，可據實扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除
D.研究開發新產品、新技術、新工藝發生的開發費用，以及研究開發新產品、新技術而購置單臺價值在5萬元以下的測試儀器和實驗性裝置的購置費，準予扣除
E.將其所得通過中國境內的社會團體向教育和其他社會公益事業的捐贈，捐贈額不超過其利潤總額12%的部分允許稅前扣除
【正確答案】A，C，D
70、關于城鎮土地使用稅的說法，正確的有( )。
A.納稅人使用的土地不屬于同一市(縣)管轄范圍內的，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關申報繳納
B.納稅人如有住址變更、土地使用權屬轉換等情況，從轉移之日起，按規定期限辦理申報變更登記
C.經省、自治區、直轄市人民政府批準，經濟落后地區的城鎮土地使用稅適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過規定的最低稅額的30%
D.省、自治區、直轄市人民政府應當在法定稅額幅度內，根據市政建設狀況、經濟繁榮程度等條件，確定所轄地區的適用稞額幅度
E.市、縣人民政府應當根據實際情況，將本地區土地劃分為若干等級，在《城鎮土地適用稅暫行條例》統一規定的稅額幅度內，自行制定適用金額標準
【正確答案】A，B，C，D
三、計算題
(一)某市一家房地產開發公司，2009年發生業務如下：
(1)3月份銷售10年前建造的舊辦公樓一棟，取得銷售收入1200萬元;該辦公樓的原值為1000萬元，已提取折舊400萬元。經評估機構評估，該辦公樓成新度為30%，目前建造同樣的辦公樓需要1500萬元;轉讓辦公樓時向政府補繳出讓金80萬元，其他相關費用20萬元。(2)通過競拍取得一宗土地使用權，支付價款、稅費合計6000萬元，本年度占用80%開發寫字樓。開發期間發生開發成本4000萬元;發生管理費用28OO萬元、銷售費用1600萬元、利息費用400萬元(不能提供金融機構的證明)。9月份該寫字樓竣工驗收，10〜12月，房地產開發公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得收入為12000萬元。12月，該房地產開發公司的建筑材料供應商催要材料價款，經雙方協商，房地產開發公司用所開發寫字樓的1/5抵償材料價款。剩余的1/5公司轉為固定資產自用。
(注：當地政府規定，房地產開發企業開發房地產時發生的管理費用、銷售費用和財務費用在計算土地增值額時準予扣除的比例為10%。)
71、該房地產開發公司計算轉讓舊辦公樓土地增值稅的增值額時，準予扣除項目的金額共計( )萬元„
A.550，60
B.616.60
C.700.60
D.778.60
【正確答案】B
72、該房地產開發公司轉讓舊辦公樓，應繳納土地增值稅( )萬元。
A.164，73
B.37.63
C.202.53
D.242.23
【正確答案】C
73、該房地產開發公司計算寫字樓土地增值稅的增值額時，準予扣除項目的金額共計( )萬元。
A.10032
B.11280
C.11880
D.12540
【正確答案】A
74、該房地產開發公司銷售寫字樓應繳納土地增值稅( )萬元。
A.1038
B.1236
C.1416
D.1885.60
【正確答案】D
(二)中國公民李某與孫某共同出資設立一家合伙企業，協議約定李某享有70%經營成果。同時李某也是甲上市公司的個人股東兼董事，但未在甲公司任職。2011年相關業務如下：
(1)1月李某從甲公司借款10萬元，年末未歸還也未用于生產經營活動。
(2)12月李某領取甲公司董事費12萬元，從中拿出5萬元通過經認證批準的非營利機構捐給受災地區。
(3)2011年李某和孫某每人從合伙企業各領取工資6萬元。
(4)2011年合伙企業會計利潤50萬元，其中包括以合伙企業名義對外投資乙上市公司分得的股息10萬元。
75、2011年合伙企業個人所得稅應納稅所得額為( )萬元。
A.40
B.46
C.50
D.52
【正確答案】B
76、2011年李某股息、紅利性質的所得應繳納個人所得稅( )萬元。
A.1.63
B.1.7
C.2.4
D.2.63
【正確答案】B
77、2011年李某應就董事費繳納個人所得稅( )萬元。
A.1.14
B.1.18
C.1.99
D.3.14
【正確答案】C
78、20ll年李某生產經營活動的所得應繳納個人所得稅( )萬元。
A.10.33
B.13.44
C.14.49
D.14.65
【正確答案】A
四、綜合分析題
(一)某生產企業，以境內外生產經營指標申請認定為高新技術企業，2012年該企業自行核算的主營業務收人為50000萬元，其他業務收入2000萬元，扣除項目合計35700萬元，實現利潤總額為16300萬元。經注冊稅務師審核，發現下列情況：
(1)管理費用賬戶列支1200萬元，其中包含業務招待費240萬元、環境保護專項資金支出40萬元，新產品研究開發支出120萬元。
(2)財務費用賬戶列支300萬元，其中向非關聯方企業借款1000萬元，支付利息100萬元，同期同類銀行利率是5%。
(3)銷售費用賬戶列支2500萬元，其中含全年實際支出的廣告費2370萬元。
(4)投資收益賬戶列支金額紐5萬元，其中從境內A居民企業(小型微利企業)分回股息10萬元，購買國債取得利息收入35萬元，從境外B公司分回股息紅利200萬元，B公司適用企業所得稅稅率為10%。
(5)將自產產品用于抵償等額的債務，產品成本240萬元，不含稅銷售價格340萬元，該項業務未反映在賬務中。
(6)企業接受非關聯企業贈與的原材料一批，取得增值稅專用發票，注明價款為500萬元，增值稅85萬元，該項業務未反應在賬務中。
(7)計入本費用的工資總額300萬元(其中包含福利部門職工的工資20萬元)’發生的職工福利費支出35萬元，職工教育經費支出6萬元，職工工會經費支出7萬元，取得合法.有效的工會經費收據。
(8)購進安全生產專用設備，設備的投資額240萬元，2月份投入使用，該設備按直線法計提折舊，期限為10年，無殘值率。企業當年未計提該設備的折舊
(9)營業外支出賬戶列支130萬元，其中包括通過非營利機構對貧困地區的捐款120萬元，稅務機關的處罰10萬元。
其他資料：企業上年未扣除結轉本年的廣告費45萬元，上年的發生的虧損15萬元。假定：不考慮程序方面的問題和相關稅費。要求：
79、2012年度企業所得稅前可以扣除“管理費用”和“財務費用”共計( )萬元。(考慮加計扣除的因素)
A.1414
B.1500
C.1400
D.1514
【正確答案】A
80、2012年度企業所得稅前可以扣除的銷售費用( )萬元。(考慮上年事項)
A.2455
B.2451
C.2500
D.2545
【正確答案】D
81、2012年度該企業實際會計利潤( )萬元。
A.17965
B.16965
C.16300
D.16945
【正確答案】B
82、該企業2012年應納稅所得額前允許扣除的營業外支出( )萬元。
A.10
B.130
C.120
D.110
【正確答案】C，
(二)某市一家彩電生產企業，為增值稅一般納稅人，適用企業所得稅稅率25%。2009年生產經營業務如下：
(l)全年直接銷售彩電取得銷售收入8000萬元(不含換取原材料的部分)，全年購進原材料，取得增值稅專用發票，注明稅款850萬元(已通過主管稅務機關認證)。
(2)2月，企業將自產的一批彩電換取A公司原材料，市場價值為200萬元，成本為130萬元，企業已做銷售賬務處理，換取的原材料價值200萬元，雙方均開具了專用發票。
(3)企業接受捐贈原材料一批，價值100萬元并取得捐贈方開具的增值稅專用發票，進項稅額17萬元，該項捐贈收人企業已計入營業外收入核箅。
(4)1月1日，企業將閑置的辦公室出租給B公司，全年收取租金120萬元。
(5)企業全年彩電銷售成本4800萬元(不含換取原材料的部分)，發生的銷售費用為1800萬元(其中廣告費為1500萬元)，管理費用為800萬元(其中業務招待費為90萬元，新產品開發費為120萬元);財務費用為350萬元(其中向自然人借款的利息超標10萬元)。
(6)已計入成本、費用中的全年實發工資總額為400萬元(屬于合理限度的范圍)，實際發生的職工工會經費6萬元、職工福利費60萬元、職工教育經費15萬元。
(7)對外轉讓彩電的先進生產技術所有權，取得收入700萬元，相配比的成本、費用為100萬元(收入、成本、費用均獨立核算)。
(8)6月，企業為了提高產品性能與安全度，從國內購入2臺安全生產設備并于當月投入使用，增值稅專用發票注明價款400萬元，進項稅68萬元，企業采用直線法按5年計提折舊，殘值率8%(經稅務機構認可)，稅法規定該設備直線法折舊年限為10年。
(9)全年發生的營業外支出包括：通過當地民政局向貧困山區捐款130萬元，違反工商管理規定被工商處罰6萬元。
假定上述租金收人不考慮房產稅和印花稅。
83、2009年度企業計算應納稅所得額時可直接扣除的稅費是( )萬元。
A.43.10
B.49.10
C.66.10
D.94.10
【正確答案】B
84、2009年度該企業實現的會計利潤總額是( )萬元。
A.754.90
B.771.90
C.822.90
D.971.90
【正確答案】D
85、關于2009年度該企業的應納稅所得額的計算，正確的有( )。
A.廣告費用應調增所得額252萬元
B.捐贈支出應調增應納所得額13.37萬元
C.先進技術轉讓應調減應納稅所得額500萬元
D.新產品開發費用應調減應納稅所得額120萬元
【正確答案】A，B，C
86、關于2009年度該企業的利息、三項經費、罰款支出的處理，正確的有( )。
A.向自然人貸款利息應調增所得額10萬元
B.職工工會經費應調減應納稅所得額2萬元
C.職工教育經費應調增應納稅所得額5萬元
D.職工福利費應調增應納稅所得額4萬元
【正確答案】A，C，D，
(三)市區某房地產企業，2012年相關業務如下：
(1)2012年1月購買郊區的一塊25000平方米的耕地進行房地產開發，合同注明轉讓價款700萬元。
(2)取得土地后，為開發上述土地，共支付土地征用費500萬元，前期工程費400萬元，三通一平費用200萬元。開始進行房地產開發，建造普通標準住宅占全部土地的50%，其余土地開發鋼結構為主體的寫字樓。
(3)為開發房產向銀行取得借款6000萬元，簽訂借款合同。
(4)普通標準住宅其他開發成本240萬元，同時為建造普通標準住宅支付借款利息50萬元，能提供金融機構的證明。寫字樓的其他開發成本為1200萬元，寫字樓借款的利息沒有辦法分攤。(普通標準住宅開發成本及寫字樓的開發成本均不包括業務(2)的費用)
(5)普通標準住宅11月開發完成后當年12月銷售80%，取得收入1400萬元，20%分配給10名股東(假定同類型)，寫字樓當年7月底完工銷售了50%，取得銷售收人5000萬元。已經銷售部分全部簽訂了銷售合同，并辦理了產權轉移書據，當年由于國家對房產調控，寫字樓銷售受阻，公司決定將剩余的寫字樓從8月1日開始轉售為租，和某物業公司簽訂租賃合同明確，8〜12月寫字樓未售部分租金為300萬元，將去年按規定購置的節能節水專用設備一并出租，取得收入100萬元(去年購人該設備時取得增值稅普通發票注明價款100萬元，已按規定辦理相關手續)。出租的寫字樓和專用設備，按規定使用年限計提折舊120萬元，企業記人“其他業務成本”賬戶。
(6)企業當年發生管理費用(不含相關稅金)440萬元，其中業務招待費60萬元。銷售費用820萬元，其中廣告費用600萬元，業務宣傳費
50萬元。稅務機關核定的財務費用為180萬元。(7)當年發生工資費用800萬元，實際發生工會經費、職工教育經費和福利費16萬元、15萬元、115萬元，已經計入相關的成本費用中。工會經費已實際撥付并取得工會組織開具的收款收據。(地方政府規定耕地占用稅的單位稅額是20元/平方米，地方政府規定房地產開發費用的計算均取最高比例，當地稅務機關認為工資是合理的，企業所得稅中只考慮印花稅、土地增值稅、營業稅、城建稅和教育費附加)
87、根據稅法有關規定，以下說法正確的有( )。
A.自建出租的寫字樓不需要繳納土地增值稅
B.寫字樓的開發成本應當按照銷售的比例進行分攤
C.自建出租的寫字樓需要就租賃收入繳納企業所得稅
D.工會經費按照實際發生數額扣除
E.職工福利費按照實際發生數額扣除
【正確答案】A，B，C，D
88、企業應繳納的印花稅和耕地占用稅為( )萬元。
A.3.95
B.3.55
C.53.95
D.54.25
【正確答案】D
89、企業當年應繳納的土地增值稅為( )萬元。A.1442
B.1456
C.1565
D.1825
【正確答案】A
90、計算企業所得稅時準予扣除的業務招待費和廣告費、業務宣傳費共計( )萬元。
A.752
B.685.75
C.886
D.1236
【正確答案】B
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