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2017稅務(wù)師考試《稅法二》全真試題（附答案）
一、單項(xiàng)選擇題
1、某大型國(guó)有企業(yè)2012年承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)，國(guó)家給予其照顧，減按應(yīng)支付土地出讓金的70%繳納出讓金，減免后該企業(yè)實(shí)際繳納140萬(wàn)元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%，該企業(yè)應(yīng)繳納的契稅為( )萬(wàn)元。
A.7
B.4.2
C.6
D.5.6
【正確答案】C
2、下列各項(xiàng)，按“個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”稅目繳納個(gè)人所得稅的是( )。.
A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以獨(dú)資企業(yè)資本金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)
B.股份制企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東獲利部分
C.股份制企業(yè)的個(gè)人投資者以該企業(yè)的資本金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)
D.股份制企業(yè)的個(gè)人投資者從該企業(yè)借款，超過(guò)12個(gè)月仍未歸還的借款
【正確答案】A
3、甲某是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)業(yè)主，2010年1月將價(jià)值60萬(wàn)元的自有房產(chǎn)投入獨(dú)資企業(yè)作為經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，3月以200萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入一處房產(chǎn);6月將價(jià)值200萬(wàn)元的自有倉(cāng)庫(kù)與另一企業(yè)價(jià)值160萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)互換，甲某收取差價(jià)40萬(wàn)元。甲某以上交易應(yīng)繳納契稅( )萬(wàn)元。
A.8.00
B.8.40
C.9.60
D.16.00
【正確答案】A
4、2011年初甲居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)4( )0萬(wàn)元直接投資于乙居民企業(yè).取得乙企業(yè)30¾的股權(quán)。2012年11月，甲企業(yè)全部撤回投資，取得資產(chǎn)總計(jì)600萬(wàn)元，投資撤回時(shí)乙企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)為300萬(wàn)元，累計(jì)盈余公積50萬(wàn)元。關(guān)于甲企業(yè)撤回該項(xiàng)投資的說(shuō)法，正確的是( )。
A.甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得200萬(wàn)元
B.甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得105萬(wàn)元
C.甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元
D.甲企業(yè)撤回投資應(yīng)繳納企業(yè)所得稅50萬(wàn)元
【正確答案】B
5、中國(guó)公民張某有一件拍賣(mài)品經(jīng)文物部門(mén)認(rèn)定是海外回流文物，財(cái)產(chǎn)原值憑證金額欄沒(méi)有填寫(xiě)，轉(zhuǎn)讓收入額為15萬(wàn)元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.30000
B.0
C.3000
D.15000
【正確答案】C
6、以下所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的是( )。
A.參加有獎(jiǎng)銷(xiāo)售所得贈(zèng)品
B.個(gè)人兼職取得的收人
C.個(gè)人對(duì)其任職公司投資取得的股息
D.個(gè)人取得任職公司股票增值權(quán)和限制性股票的所得
【正確答案】D
7、根據(jù)土地增值稅暫行條例的規(guī)定.納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合問(wèn)簽訂后( )內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
A.5日
B.7日
C.10日
D.15日
【正確答案】B
8、下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.以協(xié)議方式出讓的，對(duì)于成交價(jià)格明顯偏低的，應(yīng)按照土地基準(zhǔn)地價(jià)作為契稅計(jì)稅依據(jù)
B.以競(jìng)價(jià)方式出讓的，契稅計(jì)稅依據(jù)包括土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)及各種補(bǔ)償費(fèi)用
C.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后改為出讓方式的，契稅計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地出讓金
D.已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳費(fèi)用后成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，契稅計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地出讓金
【正確答案】B
9、下列各項(xiàng)中，免征耕地占用稅的是( )。
A.飛機(jī)場(chǎng)占用耕地修建跑道
B.農(nóng)村居民占用耕地建造新房
C.養(yǎng)老院占用的耕地
D.學(xué)校附設(shè)的小賣(mài)部占用的耕地
【正確答案】C
10、下列關(guān)于企業(yè)所得稅特殊收入的確認(rèn)，說(shuō)法不正確的是( )。
A.以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
B.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定
D.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物用于在建工程，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售處理
【正確答案】D
11、下列關(guān)于耕地占用稅納稅人和征稅范圍的表述，不正確的是( )。
A.耕地占用稅的納稅義務(wù)人，是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人
B.耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有和集體所有的耕地
C.為修建鐵路、公路以及飛機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地，免征耕地占用稅
D.在占用之前三年內(nèi)屬于種植農(nóng)作物的土地，也是視為占用耕地
【正確答案】C
12、下列關(guān)于企業(yè)改制重組行為中，需要繳納契稅的是( )。
A.對(duì)非公司制企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)整體改建有限責(zé)任公司或股份有限公司，改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬
B.兩個(gè)公司合并改建為一個(gè)公司，且原投資主體存續(xù)的，合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬
C.經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬
D.以出讓方式或國(guó)家作價(jià)出資(入股)方式承受原改制重組企業(yè)、亊業(yè)單位劃撥用地
【正確答案】D
13、下列有關(guān)企業(yè)合并的說(shuō)法中，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的是( )。
A.被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼
B.被合并企業(yè)未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損額不能結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)
C.被合并企業(yè)可要求合并企業(yè)支付其合并資產(chǎn)總額75%的貨幣資金
D.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)以市場(chǎng)公允價(jià)值確定
【正確答案】A
14、以下關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)相關(guān)問(wèn)題處理正確的是( )。
A.土地增值稅清算時(shí)，未開(kāi)具發(fā)票或未全額開(kāi)具發(fā)票的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的金額確認(rèn)收入
B.土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的利息支出，不需要調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除
C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可以扣除
D.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金
【正確答案】D
15、家住北京市西城區(qū)某四合院的劉先生因拆遷得到拆遷補(bǔ)償款100萬(wàn)元，他在市郊以116萬(wàn)元重新購(gòu)置住房160平方米，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。以下關(guān)于劉先生契稅處理的表述中，正確的是( )。
A.因拆遷購(gòu)房免繳契稅
B.因拆遷購(gòu)房減半繳納契稅
C.應(yīng)納契稅4800元
D.應(yīng)納契稅16800元
【正確答案】C
16、下列加計(jì)扣除的政策陳述，正確的是( )。
A.對(duì)企業(yè)合作開(kāi)發(fā)技術(shù)項(xiàng)目，不得適用加計(jì)扣除政策
B.對(duì)委托開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供費(fèi)用支出明細(xì)，否則，該委托開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用不得加計(jì)扣除
C.殘疾人工資加計(jì)扣除，該單位必須和每位殘疾人簽訂一年以上(不含一年)的勞動(dòng)合同
D.企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，發(fā)生的費(fèi)用均可以實(shí)行加計(jì)扣除
【正確答案】B
17、下面情形中，不屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算的是( )。
A.取得銷(xiāo)售(預(yù)售)許可證滿(mǎn)3年仍未銷(xiāo)售完畢的
B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的
C.納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
D.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目部分銷(xiāo)售，其余可銷(xiāo)售部分自用或出租的
【正確答案】B
18、依據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，下列土地或房屋免征契稅的是( )。
A.居民因政府拆遷重新購(gòu)置住房
B.以減免出讓金形式而取得國(guó)有土地使用權(quán)
C.企業(yè)合并中，新設(shè)方承受相同投資主體之外的投資方的土地使用權(quán)
D.事業(yè)單位購(gòu)置的用于科學(xué)研究的科研樓
【正確答案】D
19、境內(nèi)某公司代其雇員(中國(guó)公民)繳納應(yīng)納稅額20%的個(gè)人所得稅，2012年5月支付給王某的工資為8400元人民幣，則該雇員5月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為( )元。
A.630.82
B.442.71
C.630.28
D.625
【正確答案】B
20、下列屬于企業(yè)所得稅法視同銷(xiāo)售的是( )。
A.房地產(chǎn)企業(yè)將開(kāi)發(fā)房產(chǎn)轉(zhuǎn)作辦公使用
B.鋼材企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于本企業(yè)的在建工程
C.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的化妝品對(duì)外捐贈(zèng)
D.工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品用于境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)的移送
【正確答案】C
21、以下不屬于車(chē)船稅納稅人的是( )。
A.生產(chǎn)車(chē)船的企業(yè)
B.船舶的所有人
C.對(duì)車(chē)船具有管理使用權(quán)，不具有所有權(quán)的單位和個(gè)人
D.車(chē)輛的所有人
【正確答案】A
22、2012年3月某公司在郊區(qū)新建設(shè)立一家分公司，共計(jì)占用耕地15000平方米，其中800平方米修建幼兒園、2000平方米修建學(xué)校，當(dāng)?shù)馗卣加枚惗惵蕿?0元/平方米。該公司應(yīng)繳納耕地占用稅( )元。
A.244000
B.260000
C.284000
D.300000
【正確答案】A
23、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說(shuō)法，正確的是( )。
A.企業(yè)通過(guò)買(mǎi)一贈(zèng)一方式銷(xiāo)售商品，贈(zèng)與的商品應(yīng)視同銷(xiāo)售納稅
B.銷(xiāo)售商品以舊換新的，以新舊商品的差價(jià)確認(rèn)為收入
C.企業(yè)外購(gòu)的資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬，屬于視同銷(xiāo)售，應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的價(jià)格確定銷(xiāo)售收入
D.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除
【正確答案】D
24、按照城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是( )。
A.集體企業(yè)不是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人
B.土地使用權(quán)未確定的，暫不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
C.土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別按其使用面積納稅
D.對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不征收城鎮(zhèn)土地使用稅
【正確答案】C
25、關(guān)于房地產(chǎn)幵發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理的說(shuō)法，正確的是( )。
A.已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本，按當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的可售面積和可售面積單位工程成本確認(rèn)
B.采取分期收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，付款方提前付款的，按合同約定付款日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)
C.企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷(xiāo)售費(fèi)用不超過(guò)委托銷(xiāo)售收入15%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除
D.企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過(guò)12個(gè)月又銷(xiāo)售的，可以在稅前扣除合理費(fèi)用
【正確答案】A
26、某企業(yè)有廠(chǎng)房一棟原值200萬(wàn)元，2009年初對(duì)該廠(chǎng)房進(jìn)行擴(kuò)建，2009年8月底完工并辦理驗(yàn)收手續(xù)，增加了房產(chǎn)原值45萬(wàn)元，另外對(duì)廠(chǎng)房安裝了價(jià)值15萬(wàn)元的排水設(shè)備并單獨(dú)作固定資產(chǎn)核算。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2009年度該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )元。
A.20640
B.21000
C.21120
D.21600
【正確答案】C
27、2009年1月，A企業(yè)向某公司出租閑置倉(cāng)庫(kù)，簽訂出租合同中注明的租金每月4萬(wàn)元，租期未定;接受某公司委托加工一批產(chǎn)品，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由A企業(yè)提供，金額為200萬(wàn)元，另外收取加工費(fèi)30萬(wàn)元;簽訂的運(yùn)輸合同中注明運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元、保管費(fèi)5000元。該企業(yè)2009年1月應(yīng)繳納印花稅( )元，
A.765
B.770
C.1165
D.1170
【正確答案】B
28、下列土地應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。
A.鹽場(chǎng)的鹽灘用地
B.企業(yè)辦學(xué)用地
C.核電站基建期內(nèi)的辦公用地
D.向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)用地
【正確答案】C
29、下列企業(yè)中，不需要進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查的是( )。
A.關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類(lèi)型較多的企業(yè)
B.長(zhǎng)期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)
C.高于同行業(yè)利潤(rùn)水平的企業(yè)
D.與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)
【正確答案】C
30、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起( )日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。
A.7
B.10
C.15
D.5
【正確答案】A
31、個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，對(duì)( )超過(guò)20000元的，實(shí)行加成征收。
A.收入
B.稅額
C.應(yīng)納稅所得額
D.收入與稅額之和
【正確答案】C
32、技術(shù)合同包括技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢(xún)、服務(wù)等合同，下列項(xiàng)目中屬于我國(guó)印花稅技術(shù)合同征稅范圍的是( )。
A.非專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合問(wèn)
B.專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
C.專(zhuān)利實(shí)施許可合同
D.商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
【正確答案】A
33、某公司2012年擁有船舶2艘，凈噸位分別為200.3噸，180.7噸。150馬力的拖船1艘;小型船兩艘，凈噸位分別為0.4噸和0.8噸。不超過(guò)200噸的機(jī)動(dòng)船舶稅額為凈噸位每噸3元，2012年該公司應(yīng)繳納的車(chē)船稅為( )元。
A.1290
B.1261.5
C.1097.5
D.1092.5
【正確答案】B
34、2011年甲居民企業(yè)(經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè))從境外取得應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元，企業(yè)申報(bào)已在境外繳納的所得稅稅款為20萬(wàn)元，因客觀原因無(wú)法進(jìn)行核實(shí)。后經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)采用簡(jiǎn)易方法計(jì)算境外所得稅抵免限額。該抵免限額為( )萬(wàn)元。
A.12.5
B.15
C.20
D.25
【正確答案】A
35、下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納土地增值稅的是( )。
A.房屋所有人將房屋產(chǎn)權(quán)繒與直系親屬
B.土地管理部門(mén)出讓國(guó)有土地使用權(quán)
C.房地產(chǎn)企業(yè)將自己開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)
D.某企業(yè)將一棟樓房的產(chǎn)權(quán)通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)贈(zèng)與一所希望小學(xué)作為教學(xué)樓
【正確答案】C
36、某旅游公司2011年擁有插電式混合動(dòng)力汽車(chē)40輛，其他混合動(dòng)力汽車(chē)3輛，汽車(chē)核定載客人數(shù)均為8人;游船30艘，每艘凈噸位1.3噸;5.2馬力的拖船1艘。公司所在地人民政府規(guī)定8人載客汽車(chē)年稅額為600元/輛，機(jī)動(dòng)船4元/噸。2011年該旅游公司應(yīng)繳納車(chē)船稅( )元。
A.130
B.1026
C.1066
D.1930
【正確答案】B
37、某企業(yè)雇員王某2012年5月與本企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系，王某在本企業(yè)工作年限8年，領(lǐng)取經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金87500元。假定當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄べY為10000元，王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A.4500
B.5505
C.4410
D.2110
【正確答案】D
38、按照城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列用地不得享受免稅待遇的是( )。
A.各種采油(氣)井、注水(氣)井、水源井用地
B.軍隊(duì)舉辦的企業(yè)用地
C.鹽場(chǎng)的鹽灘、鹽礦的礦井用地
D.港口的碼頭用地
【正確答案】B
39、某小型運(yùn)輸公司2012年擁有并使用以下車(chē)輛：(1)整備質(zhì)量5噸的載貨卡車(chē)10輛，省級(jí)人民政府規(guī)定年稅額每噸50元;(2)18座的小型客車(chē)3輛，省級(jí)人民政府規(guī)定年稅額每輛530元。該公司2012年應(yīng)納車(chē)船稅為( )元。
A.5120
B.4800
C.4090
D.4524
【正確答案】C
40、羅某為某公司營(yíng)銷(xiāo)經(jīng)理，月工資6400元，由于營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)突出，2012年8月被公司以工作考察為由派往臺(tái)灣旅游，免旅游費(fèi)8000元作為獎(jiǎng)勵(lì);當(dāng)月該公司還為其購(gòu)買(mǎi)了一份商業(yè)性保險(xiǎn)，支付保險(xiǎn)費(fèi)1250元。羅某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅( )元
A.2342
B.2145
C.2032.5
D.2455.5
【正確答案】C
二、多項(xiàng)選擇題
41、以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅期限以及納稅申報(bào)的表述中，正確的有( )。
A.房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收，分期繳納
B.房產(chǎn)稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定
C.房產(chǎn)稅一般按月、季、半年預(yù)征
D-納稅人住址發(fā)生變更、產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記
E.納稅人新建、改建、擴(kuò)建、拆遷房屋等情況，引起房屋原值發(fā)生變化的，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記
【正確答案】A，B，D，E
42、以下關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征稅規(guī)定的描述中.正確的有( )。
A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)本身都需要繳納企業(yè)所得稅，投資者個(gè)人繳納的是個(gè)人所得稅
B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，均以企業(yè)本身為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人
C.投資者的工資、薪金收入按照工資、薪金所得征收個(gè)人所得稅
D.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除
E.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或股息、紅利，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅
【正確答案】D，E
43、某公司購(gòu)買(mǎi)寫(xiě)字樓時(shí)應(yīng)繳納的稅金有( )。
A.土地增值稅
B.契稅
C.營(yíng)業(yè)稅
D.城市維護(hù)建設(shè)稅
E.印花稅
【正確答案】B，E
44、下列關(guān)于契稅征免的說(shuō)法，正確的有( )
A.以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)
B.購(gòu)買(mǎi)與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施
C.企業(yè)分立中新設(shè)方承受原企業(yè)的房產(chǎn)
D.甲企業(yè)接受乙企業(yè)用以抵償貨款的房產(chǎn)
E.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)80平方米且唯一的家庭普通住房
【正確答案】A，B，D，E
45、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的有( )。
A.將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣
B.將資產(chǎn)用于對(duì)外贈(zèng)送
C.將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)
D.將自建商品房轉(zhuǎn)為自用
E.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品
【正確答案】D，E
46、以下情形中納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的有( )。
A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的
B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的
C.納稅人審批注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
D.取得銷(xiāo)售(預(yù)售)許可證滿(mǎn)3年仍未銷(xiāo)售完畢的
E.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的
【正確答案】A，B，E
47、以下屬于現(xiàn)金損失確認(rèn)的證據(jù)材料的有( )。
A.現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表
B.現(xiàn)金保管人對(duì)于短缺的說(shuō)明及相關(guān)核準(zhǔn)文件
C.對(duì)責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說(shuō)明
D.金融機(jī)構(gòu)出具的假幣收繳證明
E.現(xiàn)金保管人確認(rèn)的假幣
【正確答案】A，B，C，D
48、下列房產(chǎn)屬于免征房產(chǎn)稅的有( )。
A.自2011年1月1日至2015年12月31日為農(nóng)村居民提供生活用水而建設(shè)的供水工程管理單位的生產(chǎn)用房
B.宗教寺廟中宗教人員使用的生活用房屋
C.納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，納稅單位使用的部分
D.信托投資公司自用房產(chǎn)
E.納稅單位與克稅單位共同使用的房屋，免稅單位使用的部分
【正確答案】A，B，E
49、在建工程停建和報(bào)廢發(fā)生的損失，在企業(yè)所得稅前扣除時(shí)，需要提供的證據(jù)有( )
A.國(guó)家明令停建項(xiàng)目的文件
B.工程項(xiàng)目實(shí)際投資額的確定依據(jù)
C.企業(yè)當(dāng)期建設(shè)資金不足的銀行證明
D.有關(guān)政府部門(mén)出具的工程停建、拆除文件
E.企業(yè)出具的鑒定意見(jiàn)和原因說(shuō)明及核批文件
【正確答案】A，B，D，E
50、按照城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，下列表述不正確的有( )。
A.林區(qū)的防火設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅
B.民航機(jī)場(chǎng)候機(jī)樓用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅
C.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅
D.納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，不征城鎮(zhèn)土地使用稅
E.水電站的發(fā)電廠(chǎng)房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅
【正確答案】B，D，E
51、根據(jù)車(chē)船稅的規(guī)定，下列選項(xiàng)中屬于法定免稅的有( )。
A.捕撈、養(yǎng)殖漁船
B.節(jié)約能源、使用新能源的車(chē)船
C.外國(guó)駐華使領(lǐng)館有關(guān)人員使用的車(chē)輛
D.臨對(duì)入境的外國(guó)車(chē)船
E.人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車(chē)輛
【正確答案】A，B，C，E
52、某房屋租賃企業(yè)，房產(chǎn)原值共1800萬(wàn)元，2012年4月1日將原值為1000萬(wàn)元的臨街房出租給某連鎖商店，月租金6萬(wàn)元。5月1日將另外的原值100萬(wàn)元的房屋出租給個(gè)人用于經(jīng)營(yíng)，月租金0.6萬(wàn)元。當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬(wàn)元。丨
A.企業(yè)出租給連鎖商店的房產(chǎn)稅稅率為12%
B.企業(yè)出租給個(gè)人的房產(chǎn)稅稅率為4%
C.企業(yè)從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅稅額為7.88萬(wàn)元
D.當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為16.50萬(wàn)元
E.當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為15.28萬(wàn)元
【正確答案】A，D
53、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說(shuō)法，正確的有( )。
A.一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ)
B.一般性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損不得由合并企業(yè)彌補(bǔ)
C.境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)
D.虧損彌補(bǔ)的年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年
E.境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不可以用境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)
【正確答案】A，B，D
54、以下關(guān)于印花稅的表述正確的有( )。
A.印花稅票面金額以人民幣為單位，根據(jù)票面金額大小.有9種情形
B.營(yíng)業(yè)賬簿和權(quán)利許可證照統(tǒng)一實(shí)行按件貼花每件5元
C.具有合同性質(zhì)的票據(jù)和單據(jù)，均應(yīng)視為應(yīng)稅憑證按規(guī)定貼花
D.在應(yīng)納稅憑證書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)即行貼花完稅，遇特殊情況，也可延至憑證生效日期貼花
E.對(duì)國(guó)家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大，難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可在5年內(nèi)分次貼足印花
【正確答案】A，C
55、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列選項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入應(yīng)納猶所得額，繳納企業(yè)所得稅的有( )。
A.國(guó)債利息收入
B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)
C.違約金收入
D.確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)
E.非營(yíng)利組織接受其他單位捐贈(zèng)的收入
【正確答案】C，D
56、下列項(xiàng)目中，不符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有( )。
A.居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又享受“兩免三減半”、“五免五減半”優(yōu)惠過(guò)渡期的，不能享受15%稅率的減半征稅
B.居民企業(yè)技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅
C.企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，從獲利年度起兩年免征企業(yè)所得稅
D.小型微利企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
E.研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)100%扣除
【正確答案】C，D，E
57、個(gè)人取得的下列所得中，可以免征個(gè)人所得稅的有( )。
A.國(guó)有企業(yè)職工從依法破產(chǎn)的企業(yè)中取得的一次性安置費(fèi)
B.個(gè)人領(lǐng)取原提存的醫(yī)療保險(xiǎn)金
C.被拆遷人依法取得的拆遷補(bǔ)償款
D.企業(yè)職工參加本企業(yè)組織的運(yùn)動(dòng)會(huì)所獲得的獎(jiǎng)金
E.外籍個(gè)人每月取得的固定金額的搬遷費(fèi)
【正確答案】A，B，C
58、對(duì)于個(gè)人的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在計(jì)算征收個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予從收入中扣除的財(cái)產(chǎn)原值及合理費(fèi)用有( )。
A.有價(jià)證券的買(mǎi)入價(jià)以及買(mǎi)入時(shí)按規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用
B.取得土地使用權(quán)所支付的金額、幵發(fā)土地的費(fèi)用以及其他有關(guān)稅費(fèi)
C.建筑物的購(gòu)進(jìn)價(jià)格以及有關(guān)稅費(fèi)
D.納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值，由納稅人參照同類(lèi)市場(chǎng)價(jià)格確定
E.機(jī)器設(shè)備的購(gòu)進(jìn)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)以及其他有關(guān)費(fèi)用
【正確答案】A，B，C，E
59、下列各項(xiàng)中，符合契稅有關(guān)規(guī)定的有( )。
A.自2010年10月1日起，個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭唯一住房的普通住房，才能享受契稅減半征收的優(yōu)惠政策
B.自2011年8月31日起，婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅
C.采取分期付款方式購(gòu)買(mǎi)房屋所有權(quán)的，按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅
D.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天
E.符合減免稅規(guī)定的納稅人，在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移生效30日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)提出減免稅申報(bào)
【正確答案】A，B，C，D
60、下列各項(xiàng)中，計(jì)征個(gè)人所得稅的方法正確的有( )。
A.如果個(gè)人兼有不同的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)分別按不同項(xiàng)目所得定額或定率減除費(fèi)用后計(jì)箅納稅
B.在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品取得的稿酬，應(yīng)合并為一次征收所得稅
C.個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次征稅;連載以后又出書(shū)的，應(yīng)視同再版稿酬征稅
D.對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅時(shí)，允許扣除的必要費(fèi)用是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的成本、費(fèi)用
E.股份制企業(yè)在分配股息、紅利時(shí)，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，計(jì)征個(gè)人所得稅
【正確答案】A，C，E
61、依據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的有( )。
A.年所得12萬(wàn)元以上的
B.從中國(guó)境外取得所得的
C.取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的
D.從中國(guó)境內(nèi)兩處取得工薪金所得的
E.取得免稅所得的‘
【正確答案】A，B，C，D
62、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的涉稅處理表述，正確的有( )。
A.搬遷企業(yè)取得政策性搬遷收人或處置收入，可自政府搬遷公告、文件明確的搬遷期限開(kāi)始之日的次年度起，五年內(nèi)暫不并入應(yīng)納稅所得額
B.五年期滿(mǎn)后，因同一搬遷行為再次取得的政策性搬遷收人或處置收入應(yīng)一次性全額計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額
C.企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額
D.企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除
E.來(lái)源境外的股息紅利，應(yīng)按被投資方支付利潤(rùn)的日期確定收入實(shí)現(xiàn)
【正確答案】A，B，C，D
63、下列收人中，屬于企業(yè)所得稅規(guī)定的“其他收入”范圍的有( )。
A.違約金收入
B.股息收入
C.債務(wù)重組收入
D.確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)
E.逾期未退的包裝物押金收入
【正確答案】A，C，D，E
64、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下所得中可以免征或減征企業(yè)所得稅的有( )。
A.林場(chǎng)銷(xiāo)售原木的所得
B.從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得
C.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得
D.銷(xiāo)售水產(chǎn)品的漁場(chǎng)
E.銷(xiāo)售安全生產(chǎn)設(shè)備的所得
【正確答案】A，B，C，D
65、關(guān)于土地增值稅清算的陳述，下列說(shuō)法正確的是( )。
A.土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門(mén)審批的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為清算單位
B.取得銷(xiāo)售(預(yù)售)許可證滿(mǎn)三年仍未銷(xiāo)售完畢的，應(yīng)該進(jìn)行清算
C.應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)0，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿(mǎn)足條件之日起30日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)
D.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金
E.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本
【正確答案】A，D，E
66、關(guān)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的涉稅規(guī)定，以下正確的有( )。
A.研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)
B.對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，不得進(jìn)行加計(jì)扣除
C.企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提供集中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同
D.企業(yè)未設(shè)立專(zhuān)門(mén)的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開(kāi)進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除
E.研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，攤銷(xiāo)年限一律不得低于10年
【正確答案】A，C，D
67、下列收入中，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”繳納個(gè)人所得稅的有( )。
A.個(gè)人取得特許權(quán)經(jīng)濟(jì)賠償收入
B.某作家的文字作品手稿復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)取得的收入
C.某電視劇編劇從任職的電視劇制作中心獲得的劇本使用費(fèi)收入
D.某廣告設(shè)計(jì)者轉(zhuǎn)讓廣告制作使用權(quán)取得的轉(zhuǎn)讓費(fèi)收入
E.出版社專(zhuān)業(yè)作者翻譯作品后，由本社以圖書(shū)形式出版而取得的收入
【正確答案】A，B，C，D
68、根據(jù)個(gè)人所得稅申報(bào)和繳納的規(guī)定，下列表述錯(cuò)誤的有( )。
A.從中國(guó)境外取得所得的納稅人，須自行申報(bào)納稅
B.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款，付給5%的手續(xù)費(fèi)
C.納稅人為持有完稅依據(jù)向扣繳義務(wù)人索取代扣代繳稅款憑證的，扣繳義務(wù)人不得拒絕
D.申報(bào)納稅地點(diǎn)一般為收入來(lái)源地稅務(wù)機(jī)關(guān)
E.對(duì)在中國(guó)境內(nèi)幾地工作的臨時(shí)來(lái)華人員，應(yīng)以最先提供勞務(wù)的地點(diǎn)為納稅地點(diǎn)
【正確答案】B，E
69、下列有關(guān)個(gè)體工商戶(hù)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的表述，正確的有( )。
A.向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許稅前據(jù)實(shí)扣除
B.每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的此務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的50%扣除
C.每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
D.研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用，以及研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置單臺(tái)價(jià)值在5萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器和實(shí)驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)，準(zhǔn)予扣除
E.將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)其利潤(rùn)總額12%的部分允許稅前扣除
【正確答案】A，C，D
70、關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說(shuō)法，正確的有( )。
A.納稅人使用的土地不屬于同一市(縣)管轄范圍內(nèi)的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納
B.納稅人如有住址變更、土地使用權(quán)屬轉(zhuǎn)換等情況，從轉(zhuǎn)移之日起，按規(guī)定期限辦理申報(bào)變更登記
C.經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定的最低稅額的30%
D.省、自治區(qū)、直轄市人民政府應(yīng)當(dāng)在法定稅額幅度內(nèi)，根據(jù)市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟(jì)繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稞額幅度
E.市、縣人民政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，將本地區(qū)土地劃分為若干等級(jí)，在《城鎮(zhèn)土地適用稅暫行條例》統(tǒng)一規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，自行制定適用金額標(biāo)準(zhǔn)
【正確答案】A，B，C，D
三、計(jì)算題
(一)某市一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，2009年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：
(1)3月份銷(xiāo)售10年前建造的舊辦公樓一棟，取得銷(xiāo)售收入1200萬(wàn)元;該辦公樓的原值為1000萬(wàn)元，已提取折舊400萬(wàn)元。經(jīng)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓成新度為30%，目前建造同樣的辦公樓需要1500萬(wàn)元;轉(zhuǎn)讓辦公樓時(shí)向政府補(bǔ)繳出讓金80萬(wàn)元，其他相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元。(2)通過(guò)競(jìng)拍取得一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款、稅費(fèi)合計(jì)6000萬(wàn)元，本年度占用80%開(kāi)發(fā)寫(xiě)字樓。開(kāi)發(fā)期間發(fā)生開(kāi)發(fā)成本4000萬(wàn)元;發(fā)生管理費(fèi)用28OO萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用1600萬(wàn)元、利息費(fèi)用400萬(wàn)元(不能提供金融機(jī)構(gòu)的證明)。9月份該寫(xiě)字樓竣工驗(yàn)收，10〜12月，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將寫(xiě)字樓總面積的3/5直接銷(xiāo)售，銷(xiāo)售合同記載取得收入為12000萬(wàn)元。12月，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的建筑材料供應(yīng)商催要材料價(jià)款，經(jīng)雙方協(xié)商，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司用所開(kāi)發(fā)寫(xiě)字樓的1/5抵償材料價(jià)款。剩余的1/5公司轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用。
(注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)時(shí)發(fā)生的管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用在計(jì)算土地增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的比例為10%。)
71、該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計(jì)算轉(zhuǎn)讓舊辦公樓土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額共計(jì)( )萬(wàn)元„
A.550，60
B.616.60
C.700.60
D.778.60
【正確答案】B
72、該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓舊辦公樓，應(yīng)繳納土地增值稅( )萬(wàn)元。
A.164，73
B.37.63
C.202.53
D.242.23
【正確答案】C
73、該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計(jì)算寫(xiě)字樓土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額共計(jì)( )萬(wàn)元。
A.10032
B.11280
C.11880
D.12540
【正確答案】A
74、該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應(yīng)繳納土地增值稅( )萬(wàn)元。
A.1038
B.1236
C.1416
D.1885.60
【正確答案】D
(二)中國(guó)公民李某與孫某共同出資設(shè)立一家合伙企業(yè)，協(xié)議約定李某享有70%經(jīng)營(yíng)成果。同時(shí)李某也是甲上市公司的個(gè)人股東兼董事，但未在甲公司任職。2011年相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)1月李某從甲公司借款10萬(wàn)元，年末未歸還也未用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
(2)12月李某領(lǐng)取甲公司董事費(fèi)12萬(wàn)元，從中拿出5萬(wàn)元通過(guò)經(jīng)認(rèn)證批準(zhǔn)的非營(yíng)利機(jī)構(gòu)捐給受災(zāi)地區(qū)。
(3)2011年李某和孫某每人從合伙企業(yè)各領(lǐng)取工資6萬(wàn)元。
(4)2011年合伙企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)50萬(wàn)元，其中包括以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資乙上市公司分得的股息10萬(wàn)元。
75、2011年合伙企業(yè)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元。
A.40
B.46
C.50
D.52
【正確答案】B
76、2011年李某股息、紅利性質(zhì)的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )萬(wàn)元。
A.1.63
B.1.7
C.2.4
D.2.63
【正確答案】B
77、2011年李某應(yīng)就董事費(fèi)繳納個(gè)人所得稅( )萬(wàn)元。
A.1.14
B.1.18
C.1.99
D.3.14
【正確答案】C
78、20ll年李某生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )萬(wàn)元。
A.10.33
B.13.44
C.14.49
D.14.65
【正確答案】A
四、綜合分析題
(一)某生產(chǎn)企業(yè)，以境內(nèi)外生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)申請(qǐng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2012年該企業(yè)自行核算的主營(yíng)業(yè)務(wù)收人為50000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入2000萬(wàn)元，扣除項(xiàng)目合計(jì)35700萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為16300萬(wàn)元。經(jīng)注冊(cè)稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)下列情況：
(1)管理費(fèi)用賬戶(hù)列支1200萬(wàn)元，其中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)240萬(wàn)元、環(huán)境保護(hù)專(zhuān)項(xiàng)資金支出40萬(wàn)元，新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)支出120萬(wàn)元。
(2)財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶(hù)列支300萬(wàn)元，其中向非關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款1000萬(wàn)元，支付利息100萬(wàn)元，同期同類(lèi)銀行利率是5%。
(3)銷(xiāo)售費(fèi)用賬戶(hù)列支2500萬(wàn)元，其中含全年實(shí)際支出的廣告費(fèi)2370萬(wàn)元。
(4)投資收益賬戶(hù)列支金額紐5萬(wàn)元，其中從境內(nèi)A居民企業(yè)(小型微利企業(yè))分回股息10萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)國(guó)債取得利息收入35萬(wàn)元，從境外B公司分回股息紅利200萬(wàn)元，B公司適用企業(yè)所得稅稅率為10%。
(5)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于抵償?shù)阮~的債務(wù)，產(chǎn)品成本240萬(wàn)元，不含稅銷(xiāo)售價(jià)格340萬(wàn)元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。
(6)企業(yè)接受非關(guān)聯(lián)企業(yè)贈(zèng)與的原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅85萬(wàn)元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)未反應(yīng)在賬務(wù)中。
(7)計(jì)入本費(fèi)用的工資總額300萬(wàn)元(其中包含福利部門(mén)職工的工資20萬(wàn)元)’發(fā)生的職工福利費(fèi)支出35萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出6萬(wàn)元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出7萬(wàn)元，取得合法.有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)收據(jù)。
(8)購(gòu)進(jìn)安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備，設(shè)備的投資額240萬(wàn)元，2月份投入使用，該設(shè)備按直線(xiàn)法計(jì)提折舊，期限為10年，無(wú)殘值率。企業(yè)當(dāng)年未計(jì)提該設(shè)備的折舊
(9)營(yíng)業(yè)外支出賬戶(hù)列支130萬(wàn)元，其中包括通過(guò)非營(yíng)利機(jī)構(gòu)對(duì)貧困地區(qū)的捐款120萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰10萬(wàn)元。
其他資料：企業(yè)上年未扣除結(jié)轉(zhuǎn)本年的廣告費(fèi)45萬(wàn)元，上年的發(fā)生的虧損15萬(wàn)元。假定：不考慮程序方面的問(wèn)題和相關(guān)稅費(fèi)。要求：
79、2012年度企業(yè)所得稅前可以扣除“管理費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”共計(jì)( )萬(wàn)元。(考慮加計(jì)扣除的因素)
A.1414
B.1500
C.1400
D.1514
【正確答案】A
80、2012年度企業(yè)所得稅前可以扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用( )萬(wàn)元。(考慮上年事項(xiàng))
A.2455
B.2451
C.2500
D.2545
【正確答案】D
81、2012年度該企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)利潤(rùn)( )萬(wàn)元。
A.17965
B.16965
C.16300
D.16945
【正確答案】B
82、該企業(yè)2012年應(yīng)納稅所得額前允許扣除的營(yíng)業(yè)外支出( )萬(wàn)元。
A.10
B.130
C.120
D.110
【正確答案】C，
(二)某市一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2009年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
(l)全年直接銷(xiāo)售彩電取得銷(xiāo)售收入8000萬(wàn)元(不含換取原材料的部分)，全年購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅款850萬(wàn)元(已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)。
(2)2月，企業(yè)將自產(chǎn)的一批彩電換取A公司原材料，市場(chǎng)價(jià)值為200萬(wàn)元，成本為130萬(wàn)元，企業(yè)已做銷(xiāo)售賬務(wù)處理，換取的原材料價(jià)值200萬(wàn)元，雙方均開(kāi)具了專(zhuān)用發(fā)票。
(3)企業(yè)接受捐贈(zèng)原材料一批，價(jià)值100萬(wàn)元并取得捐贈(zèng)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元，該項(xiàng)捐贈(zèng)收人企業(yè)已計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入核箅。
(4)1月1日，企業(yè)將閑置的辦公室出租給B公司，全年收取租金120萬(wàn)元。
(5)企業(yè)全年彩電銷(xiāo)售成本4800萬(wàn)元(不含換取原材料的部分)，發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用為1800萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)為1500萬(wàn)元)，管理費(fèi)用為800萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)為90萬(wàn)元，新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)為120萬(wàn)元);財(cái)務(wù)費(fèi)用為350萬(wàn)元(其中向自然人借款的利息超標(biāo)10萬(wàn)元)。
(6)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)工資總額為400萬(wàn)元(屬于合理限度的范圍)，實(shí)際發(fā)生的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元、職工福利費(fèi)60萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元。
(7)對(duì)外轉(zhuǎn)讓彩電的先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)所有權(quán)，取得收入700萬(wàn)元，相配比的成本、費(fèi)用為100萬(wàn)元(收入、成本、費(fèi)用均獨(dú)立核算)。
(8)6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國(guó)內(nèi)購(gòu)入2臺(tái)安全生產(chǎn)設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款400萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅68萬(wàn)元，企業(yè)采用直線(xiàn)法按5年計(jì)提折舊，殘值率8%(經(jīng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)可)，稅法規(guī)定該設(shè)備直線(xiàn)法折舊年限為10年。
(9)全年發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出包括：通過(guò)當(dāng)?shù)孛裾窒蜇毨絽^(qū)捐款130萬(wàn)元，違反工商管理規(guī)定被工商處罰6萬(wàn)元。
假定上述租金收人不考慮房產(chǎn)稅和印花稅。
83、2009年度企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可直接扣除的稅費(fèi)是( )萬(wàn)元。
A.43.10
B.49.10
C.66.10
D.94.10
【正確答案】B
84、2009年度該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額是( )萬(wàn)元。
A.754.90
B.771.90
C.822.90
D.971.90
【正確答案】D
85、關(guān)于2009年度該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，正確的有( )。
A.廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)增所得額252萬(wàn)元
B.捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納所得額13.37萬(wàn)元
C.先進(jìn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元
D.新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額120萬(wàn)元
【正確答案】A，B，C
86、關(guān)于2009年度該企業(yè)的利息、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、罰款支出的處理，正確的有( )。
A.向自然人貸款利息應(yīng)調(diào)增所得額10萬(wàn)元
B.職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)元
C.職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬(wàn)元
D.職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬(wàn)元
【正確答案】A，C，D，
(三)市區(qū)某房地產(chǎn)企業(yè)，2012年相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)2012年1月購(gòu)買(mǎi)郊區(qū)的一塊25000平方米的耕地進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，合同注明轉(zhuǎn)讓價(jià)款700萬(wàn)元。
(2)取得土地后，為開(kāi)發(fā)上述土地，共支付土地征用費(fèi)500萬(wàn)元，前期工程費(fèi)400萬(wàn)元，三通一平費(fèi)用200萬(wàn)元。開(kāi)始進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅占全部土地的50%，其余土地開(kāi)發(fā)鋼結(jié)構(gòu)為主體的寫(xiě)字樓。
(3)為開(kāi)發(fā)房產(chǎn)向銀行取得借款6000萬(wàn)元，簽訂借款合同。
(4)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅其他開(kāi)發(fā)成本240萬(wàn)元，同時(shí)為建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅支付借款利息50萬(wàn)元，能提供金融機(jī)構(gòu)的證明。寫(xiě)字樓的其他開(kāi)發(fā)成本為1200萬(wàn)元，寫(xiě)字樓借款的利息沒(méi)有辦法分?jǐn)偂?普通標(biāo)準(zhǔn)住宅開(kāi)發(fā)成本及寫(xiě)字樓的開(kāi)發(fā)成本均不包括業(yè)務(wù)(2)的費(fèi)用)
(5)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅11月開(kāi)發(fā)完成后當(dāng)年12月銷(xiāo)售80%，取得收入1400萬(wàn)元，20%分配給10名股東(假定同類(lèi)型)，寫(xiě)字樓當(dāng)年7月底完工銷(xiāo)售了50%，取得銷(xiāo)售收人5000萬(wàn)元。已經(jīng)銷(xiāo)售部分全部簽訂了銷(xiāo)售合同，并辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，當(dāng)年由于國(guó)家對(duì)房產(chǎn)調(diào)控，寫(xiě)字樓銷(xiāo)售受阻，公司決定將剩余的寫(xiě)字樓從8月1日開(kāi)始轉(zhuǎn)售為租，和某物業(yè)公司簽訂租賃合同明確，8〜12月寫(xiě)字樓未售部分租金為300萬(wàn)元，將去年按規(guī)定購(gòu)置的節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備一并出租，取得收入100萬(wàn)元(去年購(gòu)人該設(shè)備時(shí)取得增值稅普通發(fā)票注明價(jià)款100萬(wàn)元，已按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù))。出租的寫(xiě)字樓和專(zhuān)用設(shè)備，按規(guī)定使用年限計(jì)提折舊120萬(wàn)元，企業(yè)記人“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)。
(6)企業(yè)當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用(不含相關(guān)稅金)440萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元。銷(xiāo)售費(fèi)用820萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)用600萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
50萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的財(cái)務(wù)費(fèi)用為180萬(wàn)元。(7)當(dāng)年發(fā)生工資費(fèi)用800萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和福利費(fèi)16萬(wàn)元、15萬(wàn)元、115萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)入相關(guān)的成本費(fèi)用中。工會(huì)經(jīng)費(fèi)已實(shí)際撥付并取得工會(huì)組織開(kāi)具的收款收據(jù)。(地方政府規(guī)定耕地占用稅的單位稅額是20元/平方米，地方政府規(guī)定房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算均取最高比例，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為工資是合理的，企業(yè)所得稅中只考慮印花稅、土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加)
87、根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，以下說(shuō)法正確的有( )。
A.自建出租的寫(xiě)字樓不需要繳納土地增值稅
B.寫(xiě)字樓的開(kāi)發(fā)成本應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售的比例進(jìn)行分?jǐn)?/p>
C.自建出租的寫(xiě)字樓需要就租賃收入繳納企業(yè)所得稅
D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額扣除
E.職工福利費(fèi)按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額扣除
【正確答案】A，B，C，D
88、企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅和耕地占用稅為( )萬(wàn)元。
A.3.95
B.3.55
C.53.95
D.54.25
【正確答案】D
89、企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的土地增值稅為( )萬(wàn)元。A.1442
B.1456
C.1565
D.1825
【正確答案】A
90、計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)共計(jì)( )萬(wàn)元。
A.752
B.685.75
C.886
D.1236
【正確答案】B
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