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2017稅務(wù)師考試《稅法二》強化考試題（附答案）
強化考試題一：
單項選擇題
1、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定。下列表述正確的是()。
A.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款的利息收入免稅
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項目預(yù)繳所得稅的預(yù)計利潤率不得低于5%
C.在采取特別納稅調(diào)整時，加收的利息可以在當(dāng)年計算應(yīng)納稅所得額時扣除
D.企業(yè)通過買一贈一方式銷售商品，屬于捐贈行為
【答案】A
2、某農(nóng)場外購奶牛支付價款20萬元，依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，稅前扣除方法為()。
A.一次性在稅前扣除
B.按奶牛壽命在稅前分期扣除
C.按直線法以不低于3年折舊年限計算折舊稅前扣除
D.按直線法以不低于10年折舊年限計算折舊稅前扣除
【答案】C
3、依據(jù)企業(yè)所得稅核定征收辦法規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到( )的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。
A.10%
B.20%
C.30%
D.40%
【答案】B
4、2008年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)申報收入總額120萬元，成本費用支出總額127.5萬元，全年虧損7.5萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查，成本費用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為25%。2008年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。
A.10.07
B.10.15
C.10.5
D.10.63
【答案】D
5、某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2008年實際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費支出15萬元，職工培訓(xùn)費用支出4萬元，2008年該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬元。
A.1
B.1.5
C.2
D.2.5
【答案】A
6、2008年某居民企業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1200萬元，視同銷售收入400萬元，債務(wù)重組收益100萬元，發(fā)生的成本費用總額1600萬元，其中業(yè)務(wù)招待費支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項，2008年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。
A.16.2
B.16.8
C.27
D.28
【答案】D
7、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是()。
A.境外營業(yè)機構(gòu)的盈利可以彌補境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的虧損
B.扣繳義務(wù)人每次扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起10日內(nèi)繳入國庫
C.扣繳義務(wù)人對非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的，由扣繳義務(wù)人繳納稅款
D.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)，可在設(shè)立地繳納企業(yè)所得稅
【答案】A
8、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，采取縮短折舊年限方法進(jìn)行加速折舊時，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的()。
A.40%
B.50%
C.60%
D.70%
【答案】C
9、2008年10月中國公民張某與原任職單位辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，取得一次性收入60000元，張某辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)至法定退休年齡之間共計20個月。張某的月工資2200元。2008年10月張某應(yīng)繳納個人所得稅()元。
A.6500
B.7855
C.8875
D.8905
【答案】D
10、中國公民李某承包某企業(yè)，承包后未改變工商登記。2008年該企業(yè)稅后利潤300000元，按承包合同規(guī)定，李某對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，只能取得承包收入80000元。2008年度李某應(yīng)繳納個人所得稅()元。
A.7026.67
B.8750.67
C.10250
D.13130
【答案】A
強化考試題二：
單項選擇題
1. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是( )。
A.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額
B.采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額
C.采用售后回購方式銷售商品的，按照扣除回購商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額
D.采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額
【答案】B
【解析】銷售商品以舊換新的，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。
銷售商品涉及商業(yè)折扣(價格折扣)的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。
銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。
采用售后回購方式銷售商品的(符合銷售收入確認(rèn)條件的)，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。
2. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予按一定比例扣除的公益、救濟(jì)性捐贈是( )。
A.納稅人直接向某學(xué)校的捐贈
B.納稅人通過企業(yè)向自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈
C.納稅人通過電視臺向災(zāi)區(qū)的捐贈
D.納稅人通過民政部門向貧困地區(qū)的捐贈
【答案】D
【解析】允許稅前扣除的公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。
3. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除的是( )。
A.增值稅 B.消費稅 C.營業(yè)稅 D.房產(chǎn)稅
【答案】A
【解析】企業(yè)繳納的“增值稅”(價外稅)不能在稅前扣除。
4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的是( )。
A.支付違法經(jīng)營的罰款
B.被沒收財物的損失
C.支付的稅收滯納金
D.支付銀行加收的罰息
【答案】D
【解析】禁止扣除項目：
1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。
2.企業(yè)所得稅稅款。
3.稅收滯納金。
4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。
5.年度利潤總額12%以外的公益性捐贈支出。
6.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。
7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。
8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息。
9.與取得收入無關(guān)的其他支出。
5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，存貨的成本計算方法，不能采用的是( )。
A.先進(jìn)先出法
B.后進(jìn)先出法
C.加權(quán)平均法
D.個別計價法
【答案】B
【解析】存貨的成本計算方法，不得采用“后進(jìn)先出法”。
6. 某商場采用買一贈一的方式銷售商品，規(guī)定以3000元(不含增值稅，下同)購買電冰箱的客戶可獲贈一個價值200元的電飯鍋，電冰箱的正常出廠價為3000元，電飯鍋的正常出廠價為200元;當(dāng)期該商場一共銷售電冰箱100臺，取得收入300000元。則企業(yè)確認(rèn)電冰箱的銷售收入為( )。
A.250000元
B.281250元
C.29647元
D.312000元
【答案】B
【解析】企業(yè)以買一贈一方式組合銷售本企業(yè)商品的，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)銷售收入;企業(yè)確認(rèn)電冰箱的銷售收入=300000×3000/(3000+200)=281250(元)。
7. 財產(chǎn)保險企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的( )計算限額。
A.5%
B.10%
C.15%
D.30%
【答案】C
【解析】財產(chǎn)保險企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù))計算限額。8.
8. 某企業(yè)2010年度借款利息費用為18萬元，其中包括以年利率8%向銀行借入的期限為9個月的生產(chǎn)用資金200萬元的借款利息;剩余的利息為以年利率12%向其他非金融企業(yè)借入的期限為6個月的生產(chǎn)用資金100萬元的借款利息(銀行同期同類貸款利率為6%)。該企業(yè)2010年度可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息費用是( )。
A.18萬元 B.16萬元 C.15萬元 D.12萬元
【答案】C
【解析】(1)企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，可以全額在所得稅前扣除;可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的銀行借款利息費用=200×8%÷12×9=12(萬元)。(2)企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，可以在稅前扣除，超過的部分，不能扣除。向其他非金融企業(yè)借款可扣除的利息費用限額=100×6%÷12×6=3(萬元)。(3)該公司2010年度可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息費用是12+3=15(萬元)。
9. 某企業(yè)按照政府統(tǒng)一會計政策計算出利潤總額500萬元，當(dāng)年直接向某學(xué)校捐贈10萬元，通過公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈40萬元，則該企業(yè)當(dāng)年在計算應(yīng)納稅所得額時可以在稅前扣除的捐贈為( )。
A.10萬元
B.20萬元
C.30萬元
D.40萬元
【答案】D
【解析】企業(yè)直接向某學(xué)校捐贈10萬元，不能在稅前扣除;企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈的扣除限額=500×12%=60(萬元)，由于通過公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐贈40萬元未超過扣除限額，所以可以全額在稅前扣除。企業(yè)當(dāng)年在計算應(yīng)納稅所得額時可以在稅前扣除的捐贈為40萬元。
10. 自2008年1月1日起，企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費，在不超過( )標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除。
A.職工工資總額5%
B.職工工資總額10%
C.基本養(yǎng)老保險費5%
D.基本養(yǎng)老保險費10%
【答案】A
【解析】自2008年1月1日起，企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費，在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除
11. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)適用的稅目是( )。
A.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 B.特許權(quán)使用費所得 C.偶然所得 D.勞務(wù)報酬所得
【答案】A
【解析】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)適用的稅目是財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
12. 李某2011年3月取得勞務(wù)報酬5000元，通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈2000元。李某應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A.530 B.560 C.570 D.580
【答案】B
【解析】(1)應(yīng)納稅所得額=5000×(1-20%)=4000(元);(2)允許在稅前扣除的捐贈限額=4000×30%=1200(元);(3)應(yīng)納所得稅額=(4000-1200)×20%=560(元)。
13. 某外籍專家甲在中國境內(nèi)無住所，于2009年2月至11月受聘在華工作。該期間甲每月取得中國境內(nèi)企業(yè)支付的工資人民幣28000元;另以實報實銷形式取得住房補貼人民幣5000元，已知外籍個人工資、薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)為4800元/月，全月工資、薪金應(yīng)納稅所得額超過20000元至40000元的部分，適用的個人所得稅稅率為25%，速算扣除數(shù)為1375元。甲在中國期間應(yīng)繳納的個人所得稅總額為( )元。
A.31750 B.43750 C.44250 D.56750
【答案】C
【解析】(1)外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費暫免征收個人所得稅;(2)甲應(yīng)繳納的個人所得稅總額=[(28000-4800)×25%-1375]×10=44250(元)。
14.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，應(yīng)繳納個人所得稅的是( )。
A.財產(chǎn)租賃所得 B.退休工資 C.保險賠款 D.國債利息
【答案】A
【解析】選項BCD屬于個人所得稅的免稅項目。
15.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，免征個人所得稅的是( )。
A.勞動分紅 B.出版科普讀物的稿酬所得
C.年終獎金 D.轉(zhuǎn)讓自用6年唯一家庭生活用房所得
【答案】D
【解析】(1)選項AC：按“工資、薪金所得”稅目計征個人所得稅;(2)選項B：按“稿酬所得”稅目計征個人所得稅;(3)選項D：對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。
16.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收個人所得稅的是( )。
A.個人舉報犯罪行為而獲得的獎金
B.個人購買賑災(zāi)彩票中獎1萬元
C.國有企業(yè)職工因企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入
D.個人取得單張有獎發(fā)票獎金900元
【答案】D
【解析】(1)選項ABC：屬于暫免征稅項目;(2)選項D：個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應(yīng)全額按照“偶然所得”項目征收個人所得稅。
17.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，李某于2011年4月份取得的下列所得中，應(yīng)繳納個人所得稅的是( )。
A.股票轉(zhuǎn)讓所得10萬元
B.領(lǐng)取原提存的住房公積金5萬元
C.轉(zhuǎn)讓自用5年并且是家庭唯一生活用房取得的收入100萬元
D.購買體育彩票取得中獎收入2萬元
【答案】D
【解析】(1)選項A：股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅;(2)選項BC：屬于暫免征稅項目;(3)選項D：對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下(含1萬元)的，暫免征收個人所得稅;超過1萬元的，全額征收個人所得稅。
18.某高校退休職工李某2011年4月份取得的下列收入中，應(yīng)繳納個人所得稅的是( )。
A.退休工資2750元 B.國債利息收入1100元
C.稿費收入1600元 D.省政府頒發(fā)的環(huán)保獎金20000元
【答案】C
【解析】(1)選項ABD：屬于免稅項目;(3)選項C：應(yīng)按照“稿費所得”項目繳納個人所得稅。
19. 假設(shè)某企業(yè)職工李某2010年每月工資3000元;年金賬戶中每月個人繳費100元、企業(yè)繳費400元。該職工每月應(yīng)繳納的個人所得稅( )元。
A.20 B.75 C.95 D.105
【答案】C
【解析】每月應(yīng)繳納的個人所得稅=(3000-2000)×10%-25+400×5%=75+20=95(元)。
企業(yè)年金的企業(yè)繳費不與正常工資、薪金合并;該職工100元的個人繳費不得在工薪所得稅前扣除，屬于個人稅后工薪的繳費;企業(yè)繳入其個人賬戶的400元不并入當(dāng)月工資、薪金，直接以400元對應(yīng)個人所得稅工資、薪金所得稅率表的適用稅率計算應(yīng)扣繳的稅款，即400×5%=20(元)。
20.某教授5月份給一個單位講學(xué)三次，分別取得報酬1000元、500元、1500元，除第二次暫不納稅外，第一次和第三次支付報酬的單位分別扣繳了稅款40元和140元，納稅人于6月份到稅務(wù)機關(guān)申報納稅。該教授應(yīng)補繳的個人所得稅()。
A.0 B.180 C.260 D.440
【答案】C
【解析】應(yīng)補繳個人所得稅=(1000+500+1500-800)×20%-(40+140)=440-180=260(元)。
21. 李某轉(zhuǎn)讓限售股收入40000元，不能提供完整真實的限售股原值憑證，則稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額為( )。
A.8000元 B.6800元 C.6000元 D.5800元
【答案】B
【解析】40000×(1-15%)×20%=6800(元)。
22. 李某購買“打包”債權(quán)實際支出為40萬元，2008年3月處置該債權(quán)的40%，處置收入25萬元，在債權(quán)處置過程中發(fā)生評估費用2萬元。李某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個人所得稅( )萬元。
A.1.20 B.1.40 C.1.56 D.1.80
【答案】B
【解析】李某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個人所得稅=(25-40×40%-2)×20%=1.40(萬元)。
23. 2009年中國公民李某在境外某國取得勞務(wù)報酬收入40000元，按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅6500元;取得偶然所得10000元，按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅3000元�；貒�，李某應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A.50 B.100 C.1000 D.1100
【答案】B
【解析】境外所得的扣除限額為同一國家內(nèi)不同應(yīng)稅項目，依照我國稅法計算的應(yīng)納稅額之和。
勞務(wù)報酬在我國應(yīng)納稅額=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)
偶然所得在我國應(yīng)納稅額=10000×20%=2000(元)
李某的抵減限額=7600+2000=9600(元)>6500+3000=9500(元)。
24. 2010年3月，某單位增效減員與在單位工作了16年的李某解除勞動關(guān)系，取得一次性補償收入10萬元，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY20000元，則李某該項收入應(yīng)納個人所得稅1300元，李某應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A.1050 B.1300 C.1600 D.1700
【答案】B
【解析】
�、儆嬎忝庹黝~=2萬元×3=6(萬元)
�、诎雌涔ぷ髂晗奁綌偲鋺�(yīng)稅收入，即其工作多少年，就將應(yīng)稅收入看作多少個月的工資，但最多不能超過12個月，最后再推回全部應(yīng)納稅額：視同月應(yīng)納稅所得額=(100000-60000)/12年-2000=1333.33(元)
�、蹜�(yīng)納稅額=(1333.33×10%-25)×12=108.33×12=1300(元)。
25. 中國公民李某2010年3月份取得當(dāng)月工薪收入2800元和2009年的年終稅后獎金8000元。李某3月份應(yīng)納個人所得稅916.11元。李某應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A.850 B.860 C.870 D.916.11
【答案】D
【解析】
當(dāng)月工資應(yīng)納個人所得稅=(2800-2000)×10%-25=55(元)
稅后年終獎應(yīng)納個人所得稅：
第一步：8000/12=666.67(元)，第一次查找稅率為10%，速算扣除數(shù)25
第二步：換算成含稅一次性獎金(8000-25)/(1-10%)=8861.11(元)
第三步：8861.11/12=738.43元，第二次查找稅率為10%，速算扣除數(shù)25
第四步：8861.11×10%-25=861.11(元)
當(dāng)月共納個人所得稅55+861.11=916.11(元)。
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