2017稅務師考試《稅法一》強化考試試題及答案
強化考試試題一：
1. 下列各項中，符合應稅消費品從量定額銷售數量確定的有( )。
A. 生產銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量
B. 自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數量
C. 委托加工應稅消費品的，為納稅人加工應稅消費品數量
D. 生產銷售應稅消費品的，為應稅消費品的生產數量
E. 進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量
【正確答案】 ABE
【答案解析】 委托加工應稅消費品的，為納稅人收回應稅消費品數量;生產銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量。
2. 下列有關煙葉稅的規定，表述正確的有( )。
A. 煙葉稅是對我國境內收購煙葉的行為以收購金額為征稅依據而征收的一種稅，體現國家對煙草實行“寓禁于征”政策
B. 在中華人民共和國境內收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人
C. 晾曬煙葉，包括列入名晾曬煙名錄的晾曬煙葉和未列入名晾曬煙名錄的其他晾曬煙葉
D. 煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%
E. 煙葉稅的計稅依據是煙葉收購價款
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 煙葉稅的計稅依據是煙葉收購金額。
3. 下列關于應稅煤炭銷售額的說法，正確的有( )。
A. 納稅人將其開采的原煤，自用于連續生產洗選煤的，在原煤移送使用環節不繳納資源稅
B. 納稅人將其開采的原煤，自用于其他方面的，視同銷售原煤，按照規定確定銷售額計算繳納資源稅
C. 納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售額，洗選煤應納稅額=洗選煤銷售額×折算率×適用稅率
D. 洗選煤銷售額不包括洗選副產品的銷售額
E. 洗選煤銷售額包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運輸費用
【正確答案】 ABC
【答案解析】 洗選煤銷售額包括洗選副產品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運輸費用。
4. 下列關于資源稅計稅依據的表述，正確的有( )。
A. 銷售數量包括納稅人開采或者生產應稅產品的實際銷售數量和視同銷售的自用數量
B. 無法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量作為課稅數量
C. 納稅人自產原煤用于福利，以自用數量為計稅依據
D. 銷售額為納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款和價外費用，包括收取的增值稅銷項稅額
E. 納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數量為課稅數量
【正確答案】 ABCE
【答案解析】 選項D，銷售額為納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括收取的增值稅銷項稅額。
5. 關于資源稅申報與繳納的說法，正確的有( )。
A. 跨省開采的，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，在核算地繳納資源稅
B. 扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向開采地主管稅務機關繳納
C. 納稅人應納的資源稅，應當向應稅資源的開采或生產所在地主管稅務機關繳納
D. 不定期開采礦產品的納稅人，可以按次計算繳納資源稅
E. 納稅人在本省范圍內開采應稅資源，納稅地點需要調整的，由省人民政府決定
【正確答案】 CD
【答案解析】 選項A，納稅人跨省開采資源稅應稅產品的，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，對其開采或生產的礦產品，一律在開采地或生產地納稅;選項B，扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納;選項E，納稅人在本省范圍內開采應稅資源，其納稅地點需要調整的，由省、自治區、直轄市稅務機關決定。
6. 按照現行車輛購置稅的有關規定，對下列車輛按照應稅車輛最低計稅價格征收車輛購置稅的有( )。
A. 企業從國外進口自用的卡車
B. 企業自產自用的應稅車輛，且不能取得購置價格
C. 受贈方式下取得已確認購置價格的家庭小汽車
D. 行駛8萬公里以上的試驗車輛
E. 進口舊車不能提供有效證明
【正確答案】 BE
【答案解析】 企業從國外進口自用的車輛按組成計稅價格計稅;納稅人自產、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應稅車輛的計稅價格，按購置該型號車輛的價格確認，不能取得購置價格的，由主管稅務機關參照國家稅務總局規定的相同類型應稅車輛的最低計稅價格核定;進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過三年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務總局規定的其他車輛，計稅依據為納稅人提供的《機動車銷售統一發票》或有效憑證注明的計稅價格。
7. 下列費用中，應該作為購買自用車輛的計稅依據的有( )。
A. 購買者支付的車輛裝飾費
B. 銷售方向購買方收取的違約金
C. 使用受托方票據收取的款項
D. 購買者支付的取得收款收據的控購費
E. 向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅
【正確答案】 ABC
【答案解析】 選項D，購買者支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬于銷售者的價外費用范圍，不應并入計稅價格計稅;選項E，購買自用車輛的計稅依據中包含價外費用，但價外費用不包括銷售方代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。
8. 進口貨物的成交價格不符合規定條件或者成交價格不能確定，在客觀上無法采用貨物的實際成交價格時，海關經了解有關情況，并與納稅義務人進行價格磋商后，可以按順序采用( )估定該貨物的完稅價格。
A. 相同貨物最高價格估價方法
B. 類似貨物成交價格估價方法
C. 倒扣價格估價方法
D. 計算估價方法
E. 合理估價方法
【正確答案】 BCDE
【答案解析】 進口貨物的成交價格不符合規定條件或者成交價格不能確定，在客觀上無法采用貨物的實際成交價格時，海關經了解有關情況，并與納稅義務人進行價格磋商后，依次以下列方法審查估定該貨物的完稅價格：(1)相同貨物成交價格估價方法;(2)類似貨物成交價格估價方法;(3)倒扣價格估價方法;(4)計算估價方法;(5)合理估價方法。
9. 以下關于關稅稅率運用的表述，正確的有( )。
A. 暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅的，適用其申報正式進口之日實施的稅率
B. 按照特定減免稅辦法批準予以減免稅的進口貨物，因情況改變經海關批準轉讓或出售或移作他用需補稅的，適用海關接受申報辦理納稅手續之日實施的稅率
C. 加工貿易進口料件等屬于保護性質的進口貨物，未經批準擅自轉為內銷的，適用向海關申報轉為內銷之日實施的稅率
D. 分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，適用該項貨物原進口之日實施的稅率
E. 進出口貨物到達前，經海關核準先行申報的，適用申報當日實施的稅率
【正確答案】 ABD
【答案解析】 選項C，加工貿易進口料件等屬于保護性質的進口貨物，未經批準擅自轉為內銷的，適用海關查獲日期所施行的稅率;選項E，進出口貨物到達前，經海關核準先行申報的，適用裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。
10. 下列各項中屬于國際稅收協定基本內容的有( )。
A. 稅收管轄權的劃分
B. 避免雙重征稅的方法
C. 國際稅收抵免制度
D. 稅收無差別待遇原則
E. 稅務情報交換
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 國際稅收協定的基本內容主要有七個方面，構成了協調國家間稅收關系的基本框架：(1)適應的范圍;(2)定義;(3)稅收管轄權的劃分;(4)避免雙重征稅的方法;(5)稅收無差別待遇原則;(6)稅務情報交換;(7)相互協商程序。
強化考試試題二：
1. 稅法適用原則是指稅務行政機關或司法機關運用稅收法律規范解決具體問題所必須遵循的準則，下列屬于稅法適用原則的有( )。
A. 法律優位原則
B. 程序優于實體原則
C. 法律不溯及既往原則
D. 稅收法律主義原則
E. 特別法優于普通法的原則
【正確答案】 ABCE
【答案解析】 稅法適用原則包括法律優位原則、法律不溯及既往原則、新法優于舊法原則、特別法優于普通法的原則、實體從舊，程序從新原則、程序優于實體原則。稅收法律主義原則屬于稅法的基本原則而非適用原則。
2. 根據稅法規定，我國稅法生效方式包括的情況有( )。
A. 稅法通過一段時間后開始生效
B. 稅法自通過發布之日起生效
C. 稅法公布后授權地方政府自行決定生效日期
D. 稅務機關自行確定生效時間
E. 省級稅務機關和省政府協商確定日期
【正確答案】 ABC
【答案解析】 我國稅法生效方式包括的情況有：稅法通過一段時間后開始生效、稅法自通過發布之日起生效、稅法公布后授權地方政府自行確定實施日期。
3. 下列關于納稅人權利與義務陳述正確的有( )。
A. 納稅人或扣繳義務人如采取郵寄方式辦理納稅申報，以寄出的郵戳日期為實際申報日期
B. 申請延期繳納稅款最長不得超過5個月
C. 稅務機關可以因納稅人或扣繳義務人的申辯而加重處罰
D. 如納稅人或扣繳義務人自結算繳納稅款之日起三年內發現多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息
E. 納稅人有按照規定安裝、使用稅控裝置的義務
【正確答案】 ADE
【答案解析】 選項B，申請延期繳納稅款最長不得超過3個月;選項C，稅務機關不會因納稅人或扣繳義務人的申辯而加重處罰。
4. 下列行為中，屬于稅收執法監督中事后監督形式的有( )。
A. 稅收規范性文件的合法性審核
B. 稅務行政復議
C. 稅收執法檢查
D. 重大稅務案件審理
E. 稅務稽查
【正確答案】 BC
【答案解析】 事后監督是指對執法結果實施的監督，目的在于發現問題，整改問題。稅法執法檢查、復議應訴等工作是典型的事后監督。
5. 關于稅收法律關系的特點，下列表述正確的有( )。
A. 具有財產所有權單向轉移的性質
B. 主體的一方只能是國家
C. 權利義務關系具有不對等性
D. 稅收法律關系的變更以主體雙方意思表示一致為要件
E. 調整平等主體間的財產關系
【正確答案】 ABC
【答案解析】 稅收法律關系的變更不以主體雙方意思表示一致為要件。稅收法律關系的變更是指由于某一法律事實的發生，使稅收法律關系的主體、內容和客體發生變化。引起稅收法律關系變更的原因是多方面的，但是不以雙方意思表示一致為要件。稅法調整的是不平等主體之間的財產關系，在這個關系里，國家處于主導地位。
6. 下列選項中，不得開具增值稅專用發票的有( )。
A. 房地產企業向消費者個人銷售商品房
B. 某餐廳向消費者個人提供餐飲服務
C. 某婚介所提供的婚姻介紹服務
D. 從事學歷教育的學校提供的教育服務
E. 某咨詢公司為企業提供咨詢服務
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產，以及適用免稅政策的行為都是不得開具增值稅專用發票的。
7. 一般納稅人發生下列應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅的有( )。
A. 公共交通運輸服務
B. 電影放映服務
C. 以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務
D. 在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同
E. 信息技術服務
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 一般納稅人提供信息技術服務，沒有可以選擇適用簡易計稅方法的規定。
8. 納稅人按規定從取得的全部價款和價外費用中扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價的，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的合法有效憑證。合法有效憑證包括( )。
A. 稅務部門監制的發票
B. 法院判決書
C. 公證債權文書
D. 收據
E. 仲裁裁決書
【正確答案】 ABCE
【答案解析】 納稅人按規定從取得的全部價款和價外費用中扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價的，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的合法有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：
(1)稅務部門監制的發票。
(2)法院判決書、裁定書、調解書，以及仲裁裁決書、公證債權文書。
(3)國家稅務總局規定的其他憑證。
9. 下列關于房地產開發企業中的小規模納稅人征收管理的表述，正確的有( )。
A. 房地產開發企業中的小規模納稅人采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅
B. 小規模納稅人應在取得預收款的當月納稅申報期或主管國稅機關核定的納稅期限向主管國稅機關預繳稅款
C. 小規模納稅人銷售自行開發的房地產項目，自行開具增值稅普通發票
D. 小規模納稅人銷售自行開發的房地產項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業稅的預收款，未開具營業稅發票的，可以開具增值稅普通發票，不得申請代開增值稅專用發票。
E. 小規模納稅人向其他個人銷售自行開發的房地產項目，不得申請代開增值稅專用發票
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 選項B，小規模納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期或主管國稅機關核定的納稅期限向主管國稅機關預繳稅款。
10. 下列關于增值稅征收范圍一般規定的相關敘述正確的有( )。
A. 增值稅征稅范圍包括貨物的生產、批發、零售和進口四個環節以及提供的加工和修理修配勞務
B. “貨物”是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不動產之外的有形動產，不包括電力、熱力和氣體
C. 單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務不征收增值稅
D. 進口貨物是指申報進入我國海關境內的貨物
E. 銷售貨物是指有償轉讓貨物的所有權，這里的“有償”除包括取得貨幣外，還包括取得貨物或其他經濟利益
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 “貨物”是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不動產之外的有形動產，包括電力、熱力和氣體在內。
11. 下列各項中屬于視同銷售行為，應當計算銷項稅額的有( )。
A. 將自產的貨物用于集體福利
B. 將自產貨物用于換取生產資料
C. 將購買的貨物無償贈送他人
D. 將自產貨物用于抵償債務
E. 將購買的貨物用于職工食堂的建設
【正確答案】 AC
【答案解析】 選項B、D不是增值稅視同銷售行為，是增值稅特殊銷售行為;選項E屬于不得抵扣進項稅行為，不是視同銷售行為。
12. 下列表述符合增值稅有關規定的有( )。
A. 納稅人采取折扣方式銷售貨物，在同一張發票的備注欄中注明折扣額的，可以按折扣后的銷售額計征增值稅
B. 納稅人銷售白酒收取的包裝物押金，應于包裝物押金逾期時，并入銷售額中征增值稅
C. 采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應作購銷處理
D. 納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，應按照新首飾的同期銷售價格減去舊首飾作價后的余額作為計稅依據
E. 與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，應視為價外費用計算銷項稅
【正確答案】 CD
【答案解析】 選項A，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上的“金額”欄分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅;如果未在同一張發票金額欄中注明，而僅在發票的備注欄中注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。選項B，納稅人銷售除啤酒、黃酒以外的酒類收取的包裝物押金，在收到時并入銷售額計征銷項稅。選項E，與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，應按照平銷返利的規定沖減當期增值稅進項稅金。
13. 下列關于增值稅的納稅義務發生時間的表述，正確的有( )。
A. 納稅人發生視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當天
B. 納稅人提供應稅勞務的，為提供勞務同時收訖銷售款或取得索取銷售款的憑據的當天
C. 委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天;未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務發生時間為發出代銷貨物滿180日的當天
D. 采取賒銷方式銷售貨物，為書面合同約定收款日期的當天;無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天
E. 采取分期收款方式銷售貨物的，為貨物發出的當天
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 選項E，采取分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定收款日期的當天。無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。
14. 下列出口貨物，可享受增值稅“免稅不退稅”政策的有( )。
A. 屬于小規模納稅人的生產性企業自營出口的自產貨物
B. 對外承接修理修配業務的企業用于對外修理修配的貨物
C. 加工企業來料加工復出口的貨物
D. 出口的古舊圖書
E. 納稅人出口舊設備(購進設備時取得了專用發票)
【正確答案】 ACD
【答案解析】 選項B，實行“免稅并退稅”政策;選項E，納稅人出口舊設備，如購進設備時取得了專用發票，可申請免稅并退稅。
15. 外購的貨物發生下列用途，不可以抵扣進項稅額的有( )。
A. 外購一批材料用于職工食堂建設
B. 外購的貨物無償贈送他人
C. 外購的產品由于管理不善被盜
D. 外購的貨物用于投資
E. 外購的貨物用于個人消費
【正確答案】 ACE
【答案解析】 外購的貨物無償贈送他人或者用于投資，屬于增值稅視同銷售，需要計算銷項稅，同時進項稅可以抵扣。
16. 下列關于跨境電子商務零售進口稅收政策的表述，正確的有( )。
A. 跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環節增值稅、消費稅，購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人
B. 跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環節增值稅、消費稅，電子商務企業、電子商務交易平臺企業或物流企業可作為代收代繳義務人
C. 在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，進口環節增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的50%征收
D. 跨境電子商務零售進口商品自海關放行之日起20日內退貨的，可申請退稅，并相應調整個人年度交易總額
E. 跨境電子商務零售進口商品購買人(訂購人)的身份信息應進行認證，未進行認證的，購買人(訂購人)身份信息應與付款人一致
【正確答案】 ABE
【答案解析】 選項C，在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，進口環節增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收;選項D，跨境電子商務零售進口商品自海關放行之日起30日內退貨的，可申請退稅，并相應調整個人年度交易總額。
17. 下列關于消費稅征稅環節特殊規定的說法，正確的有( )。
A. 卷煙在批發環節征收的消費稅，其納稅地點為卷煙批發企業的機構所在地，總機構與分支機構不在同一地區的，應當分別向各自機構所在地主管稅務機關申報納稅
B. 帶料加工的金銀首飾，其納稅義務發生時間為受托方交貨的當天
C. 個人攜帶、郵寄金銀首飾進境，不需要繳納消費稅
D. 卷煙批發企業將卷煙銷售給除批發企業以外的單位和個人時要繳納批發環節的消費稅
E. 生產企業自產石腦油、燃料油用于生產乙烯、芳烴類化工產品的，按實際耗用數量暫免征消費稅
【正確答案】 BDE
【答案解析】 選項A，卷煙在批發環節征收的消費稅，其納稅地點為卷煙批發企業的機構所在地，總機構與分支機構不在同一地區的，由總機構申報納稅;選項C，個人攜帶、郵寄金銀首飾進境，仍按海關現行規定征稅。
18. 下列各項中應做銷售或視同銷售，確定銷售額(也包括銷售數量)，并按規定繳納消費稅的有( )。
A. 有償轉讓應稅消費品所有權的行為
B. 納稅人自產自用的應稅消費品用于連續生產應稅消費品
C. 納稅人自產自用的應稅消費品用于生產非應稅消費品
D. 委托加工的應稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出口的
E. 委托加工收回的應稅消費品，以高于受托方計稅價格出售的
【正確答案】 ACE
【答案解析】 選項B不繳納消費稅;選項D屬于直接銷售，不繳納消費稅。
19. 根據消費稅現行政策的有關規定，下列說法正確的有( )。
A. 納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量計算征收消費稅
B. 已核定最低計稅價格的白酒，生產企業實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按最低計稅價格申報納稅
C. 卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定
D. 對既作價隨同應稅消費品銷售，又另外收取的包裝物的押金，凡納稅人在規定的期限內不予退還的，均應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率征收消費稅
E. 當期投入生產的原材料可抵扣的已納消費稅大于當期應納消費稅的不足抵扣的部分可結轉下一期申報抵扣
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 稅法規定，已核定最低計稅價格的白酒，生產企業實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅。
20. 下列現行消費稅規定的陳述，正確的有( )。
A. 計算啤酒出廠價格時，包裝物押金中不包括重復使用的塑料周轉箱的押金
B. 兩種消費品組合形成套裝銷售的，從高稅率征收消費稅
C. 糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%
D. 未經國務院批準納入計劃的企業和個人生產的卷煙屬于非法生產，暫不征收消費稅
E. 卷煙批發環節按照11%加0.005元/支稅率征收消費稅
【正確答案】 ABCE
【答案解析】 啤酒消費稅單位稅額按照出廠價格(含包裝物押金)劃分檔次，其中包裝物押金不包括供重復使用的塑料周轉箱的押金。未經國務院批準納入計劃的企業和個人生產的卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照每標準箱150元計征定額稅率。
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