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      1. 企法顧問考試知識(shí)點(diǎn):稅收征收管理法

        時(shí)間:2023-01-22 05:14:57 企法顧問 我要投稿
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        2017企法顧問考試知識(shí)點(diǎn):稅收征收管理法

          稅收征收管理法對于每一個(gè)企法顧問來說,都是必須了解的,yjbys小編下面為你整理一些相關(guān)的知識(shí)點(diǎn),希望對你有所幫助。

        2017企法顧問考試知識(shí)點(diǎn):稅收征收管理法

          一、稅收征收管理機(jī)關(guān)

          稅收征收管理機(jī)關(guān)包括四種:國家稅務(wù)總局、地方稅務(wù)局、地方財(cái)政局和海關(guān)。

          1、國家稅務(wù)局系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)下列稅種的征收和管理:(1)增值稅;(2)消費(fèi)稅;(3)中央企業(yè)所得稅;(3)鐵路、保險(xiǎn)總公司、各銀行及其金融企業(yè)的營業(yè)稅、所得稅;(5)資源稅;(6)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的各項(xiàng)稅收及外籍人員繳納的個(gè)人所得稅;(7)證券交易稅。

          2、地方稅務(wù)局系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)下列各稅的征收和管理:①營業(yè)稅;②個(gè)人所得

          稅;③印花稅和城市建設(shè)維護(hù)稅(不包括由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的部分);

         、苜Y源稅;⑤地方企業(yè)所得稅;⑥房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;⑦按地方營業(yè)稅附

          征的教育稅附加;《耕地占用稅、土地增值稅和車船稅、煙葉稅等。

          二、稅務(wù)管理

          1、稅務(wù)登記

          稅務(wù)登記,又稱納稅登記,是指納稅人在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理書面登記的法律手續(xù)。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人包括企業(yè),企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所,個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位,自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi),持有關(guān)證件,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起30 日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。

          例題:關(guān)于稅務(wù)登記的下列表述中,符合稅收法律規(guī)定的是( )。(2009年)

          A.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)無須辦理稅務(wù)登記

          B.事業(yè)單位無須辦理稅務(wù)登記

          C.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起60日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件

          D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人在銀行開具基本存款賬戶時(shí)必須出具稅務(wù)登記證件

          答案:D

          2、賬簿、憑證管理

          稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān),負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制;其他發(fā)票按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定,分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。

          3、納稅申報(bào)

          納稅申報(bào),是指納稅人或者扣繳義務(wù)人必須在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、代扣代繳、代收代繳、稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人和扣繳義務(wù)人報(bào)送其他有關(guān)資料的法律行為。

          三、稅款征收

          (一)稅收保全措施

          稅收保全措施是當(dāng)納稅義務(wù)人或扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款,納稅擔(dān)保人未按規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的保全措施.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取保全措施的條件是:

          (1)稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的,可以在規(guī)定的納稅期之前,責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款;(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保;(3)如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保;(4)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)。

          提示:稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施:

          (1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;(2)扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

          (二)強(qiáng)制執(zhí)行措施

          1、強(qiáng)制執(zhí)行措施是在納稅義務(wù)人或扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款,納稅擔(dān)保人未按規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未交納的情況下采用。

          提示:強(qiáng)制執(zhí)行措施:(1)書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;(2)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

          2、不得查封、扣押、拍賣或變賣納稅人個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。但是機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅,或者一處以外的住房不屬于個(gè)人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活所必需的住房和用品。

          例題:根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于稅收保全措施的是( )。

          A.暫扣納稅人稅務(wù)登記證

          B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

          C.拍賣納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物,以拍賣所得抵繳稅款

          D.查封納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物

          答案:D

          解析:本題考核稅收保全措施。根據(jù)規(guī)定,選項(xiàng)B和選項(xiàng)C均為稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施,選項(xiàng)D屬于稅收保全措施。

          (三)稅款執(zhí)行順序

          1、稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán),法律另有規(guī)定的除外;

          2、納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的,稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。(稅權(quán)和擔(dān)保物權(quán),按時(shí)間確定先后次序)

          3、納稅人欠繳稅款,同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的,稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

          (四)稅款征收的代位權(quán)和撤銷權(quán)

          1、稅款征收的代位權(quán)和撤銷權(quán)行使的條件

          欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán),或者放棄到期債權(quán),或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn),或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形,對國家稅收造成損害的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照合同法的有關(guān)規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。

          2、行使代位權(quán)和撤銷權(quán)的法律后果

          稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的,不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

          (五)稅款的退還、補(bǔ)繳和追征;即多繳稅款與少繳稅款的原因及稅務(wù)處理:

        情 形

        原 因

        處 理

        稅款的退還(納稅人多繳稅款)

        納稅人原因或稅務(wù)機(jī)關(guān)原因

        稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還(無限制)

        自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還

        稅款的追征(納稅人少繳稅款)

        稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任

        稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款,但是不得加收滯納金

        納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算失誤

        稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的追征期可以延長到5年

        納稅人偷稅、抗稅、騙稅

        稅務(wù)機(jī)關(guān)無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款

          (六)稅款征收的滯納金

          1、延期納稅

          納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但是最長不得超過3個(gè)月。

          2、滯納金

          納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

          四、違反稅法的法律責(zé)任

          (一)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責(zé)任

          1、違反稅務(wù)管理基本規(guī)定的法律責(zé)任

          (1)納稅人有下列行為之一的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處2 000元以上1萬元以下的罰款:

          ①未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的;②未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的;③未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的;④未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的;⑤未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置,或者損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置的;⑥納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的。

          (2)納稅人不辦理稅務(wù)登記的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請,由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

          (3)納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的,處2 000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處1萬元以上5萬元以下的罰款。

          例題:根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,納稅人不辦理稅務(wù)登記的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的措施是( )。

          A處以2000元以上10000元以下罰款B提請工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照

          C.沒收其經(jīng)營所得 D.提請公安機(jī)關(guān)查封其財(cái)產(chǎn)

          答案:B

          解析:本題考核違反稅收法律制度的法律責(zé)任。納稅人不辦理稅務(wù)登記的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請,由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

          2、逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅行為的法律責(zé)任

          (1)納稅人欠繳應(yīng)納稅款,采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段,妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金,并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

          (2)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

          3、偷稅行為的界定及其法律責(zé)任

          偷稅行為處理:對納稅人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

          例題:根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,納稅人發(fā)生偷稅行為時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使的權(quán)力有( )。

          A.追繳稅款 B.加收滯納金 C.處以罰款 D.處以罰金

          答案:ABC

          解析:本題考核稅務(wù)機(jī)關(guān)對偷稅行為的處罰。根據(jù)規(guī)定,對于偷稅行為,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法追繳稅款和滯納金,并處以相應(yīng)的罰款。但是罰金是刑事機(jī)關(guān)處以的,不能由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處罰。

          4、抗稅

          納稅人、扣繳義務(wù)人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為,除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外,依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微,未構(gòu)成犯罪的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金,并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。

          5、騙稅

          納稅人以假報(bào)出口或者其他欺騙手段,騙取國家出口退稅款的行為,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的出口退稅款,并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

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