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企業內部審計存在問題及對策
企業的內部審計是為了加強企業內部管理和提高經濟效益，對企業內部的一切經濟活進行監督和評價，其目的是揭露和反映企業資產、負債和盈虧的真實情況。你知道企業內部審計存在哪些問題以及解決這些問題的對策是什么嗎?下面是yjbys小編為大家帶來的關于企業內部審計存在哪些問題以及解決這些問題的對策的知識。歡迎閱讀。
企業內部審計存在問題及對策 1
一、企業內部審計現狀
內部審計是現代企業管理的重要組成部分，對企業深化改革，為企業的發展壯大起到了激勵作用。但在發展進程中日益暴露出一系列的亟待解決的問題。
1、從總體上看，企業內部審計還沒有真正成為企業的內在需要
一些企業雖設置了內部審計機構，配備了必要的審計人員，但內部審計制度不健全，任務不經常，業務不規范，因而，內部審計的作用未能充分發揮。
2、內部審計機構設置不合理，隸屬關系不清，獨立性和權威性不強
目前，我國企業設立了健全的內部審計機構的為數相對不多，有的企業雖然設立了內部審計機構，但很不健全，還有少數單位沒有設立內部審計機構。內部審計的地位沒有得到應有的重視，審計獨立性較弱，權威性不夠，審計權限受約束，其監督制度形同虛設，導致隸屬關系不清，監督不力。
3、內部審計人員配備不全，素質較低，后續教育滯后，難以勝任內部審計工作
根據《國際內部審計師協會內部審計標準說明》規定，內部審計師應具備財務、會計、企業管理、統計、計算機、概率、線性規劃、審計、工程、法律等各方面的知識，以保證執業質量。
而目前我國企業內部審計人員素質偏低，有會計、審計和管理知識的專業人員較少，難以深層次的發現問題。
4、重視服務監督，輕視服務機制
在當前新形勢下，內部審計運行的目的是在于它能夠為企業加強內部管理、完善內部控制制度、遵守財經紀律、提高經濟效益服務。
內審機構是適應企業的內在需要設立的，內部審計人員應根據企業目標，圍繞企業的生產經營履行監督職責，更好的為企業服務。但大部分人輕視服務機制，這就失去了建立內部審計機構的意義。
5、提倡企業內部審計以經濟效益審計為重點，難以滿足企業實際的需要
雖然從國外內部審計發展趨勢看，內部審計領域從查錯防弊擴大到改進管理、提高經濟效益方而來，但我國的內部審計還處在初始階段，目前我國企業會計信息失真現象較為嚴重，還不能滿足企業實際的需要。
內部財務審計是進行經濟效益審計的基礎，只有內部財務審計搞好了，才有可能開展經濟效益審計。
隨著我國企業內部審計的發展，從長遠看，應以經濟效益審計為重點，以達到提高企業的經濟效益這一企業內部審計的宗旨和最終目標。
二、加強企業內部審計的基本對策
隨著我國經濟體制改革的進一步深入和現代企業制度的逐步建立，企業的規模越來越大，層次越來越多，自主權空前擴大。但多數情況下，管理者只能實行間接控制。
因此，企業的管理者們需要一種保障，即保障企業控制系統按計劃運作，并為他們提供一切必要的信息，以此來控制他們職責范圍內的事情，內部審計則提供了這種保障。
現代企業制度下的內部審計，扎根于企業內部，比較熟悉所在企業的生產、經營、管理情況，這對加強企業內部管理和監督，在生產經營管理的每一個環節建立嚴格的內控制度具有重要的保障作用。
那么，如何在現代企業制度管理框架下，加強企業內部審計工作昵?筆者認為，應該著重從以下幾方面入手：
1、完善內部審計工作機制，提高審計實效性
現代企業由于經營規模的擴大，經營業務的日趨復雜，經營方式的多樣化，管理層次的多級化及生產經營地點的分散化，客觀上需要有健全的審計監督機制，監督企業所屬各經濟責任承擔者按既定的目標、方針、政策、制度、計劃、預算等等要求認真履行其承擔的經濟責任，為了更好地達到加強企業控制、嚴肅企業制度、加強企業管理這一目的。
應該進一步建立健全企業內部審計工作機制，內部審計的重點在時間上應從事后審計轉向事中、事前審計，使之貫穿于經營管理的全過程;在工作內容上，要從查處違規違紀審計轉向內控制度審計和績效審計，理順資金運行管理機制上，規范經營行為，維護企業利益。
2、完善內部審計工作制度，增強審計規范性
要不斷建立健全內部審計規范體系，以規范的審計制度約束審計行為，控制審計質量，健全審計理論。因此，在實際工作中要著力在完善審計工作程序上下功夫，加強對審計計劃的策劃，對事前、事中、事后的審計要環環相扣，有頭有尾，一以貫之。要加強對內審人員的職業道德教育，敦促他們自覺遵守國家審計準則，提高內審工作程序的規范性。
3、加強內部審計隊伍的建設，提升審計工作水平
企業內部審計制度是否真正能為企業實現其最終目標服務，不僅要有完善的內部審計實務標準作為內部審計人員的行為規范，更重要的是要有一批合格的、高素質的內部審計人員。
因此，要積極完善內部審計人員的后續教育體制，建設一支政治素質高，業務技術過硬的內審隊伍，只有這樣，才可能較大幅度地提高內部審計人員的素質，使內部審計機構真正成為現代企業管理的臂膀，在現代企業管理中發揮應有的作用，更好地為企業的經濟活動服務。
三、企業內部審計應注意的幾個問題
內部審計作為企業的自我約束和監督機制，已成為現代企業制度的重要組成部分，加強內部審計已成為企業轉化經營機制、適應社會主義市場經濟、建立現代企業制度的客觀需要。
隨著企業內部環境和外部環境的變化，內部審計的地位、職能、作用、方法等也應發生相應的轉變。因此，在全面加強企業內部審計工作的過程中，要做好以下幾個方面的工作：
1、創新觀念，提高思想認識水平
加強內部審計是企業適應日趨激烈的.市場競爭的需要，是適應對外開放的需要，是完善社會主義法制建設的需要。企業的經營活動離不開審計監督，而且隨著企業規模越大，管理層次越多，就越需要監督。
而審計最基本的職能就是監督，它是企業健全內部控制、嚴肅財經紀律、改善經營管理、提高經濟效益的重要手段。
可以說，企業內部審計是適應現代企業管理需要的，是企業內部管理職能的分化。因此，企業需要內部審計，而且在新形勢下，這種監督，只能加強，不能削弱，要堅決摒棄那種把企業內部審計當作擺設，或認為內部審計是自找麻煩，甚至把內部審計當作企業發展的“絆腳石”的錯誤思想。
因此，在完善現代企業制度的同時，建立與之相適應 的內部審計制度體系，是提高企業管理 水平的必然選擇。
2、強化職能，提高監督服務水平
隨著現代企業制度的建立，內部審計作為企管理的組成部分，其內在功能也隨之增強。傳統的主要以查錯糾錯為目的、以檢查復核為手段對經濟活動的結果予以監察、督促的基本監督職能已不能滿足管理的需要。內部審計人員應充分發揮主觀能動性，寓服務于監督職能中，增強服務意識，積極參與企業內部的經營決策。
要在監督企業依法經營的同時，對企業各種經濟活動進行評定估價。將服務意識貫穿于內部審計監督、鑒證、評價的全過程，為加強企業管理服務，為提高經濟效益服務，為領導決策服務。促進企業不斷完善自我約束機制，營造適應市場經濟需要而有序發展的良好氛圍。
3、改進方法，提高審計工作水平
在審計工作重點上，要努力改進企業內部審計的方式方法。要圍繞企業經濟活動的效率、效果，轉變工作思路，拓寬審計領域，切實通過加強監督檢查、調查研究、綜合評價等審計手段;查深查透企業管理中存在的問題和不足，有針對性地提出挖潛提效、加強管理的意見和建議，更好地為決策層和管理層服務。
在審計工作方法上，隨著企業經營活動的多元化發展;單純的事后審計已不能對企業的經營活動做出全面、科學、及時、準確的評價。而是要做到事前、事中、事后審計相結合，并有所側重：
事前審計重點是對投資決策、可行性論證以及資金來源等方面進行審計。
事中審計側重于對項目的管理，特別是責任成本計側重于對項目的管理特別是責任成本管理進行審計;并對項目階段性效益進行認定。
事后審計主要是對整個項目的考核與評價。以便及時發現經濟活動中存在的問題和不足，采取有效措施，確保經濟效益的最大化，以此來進一步提高審計工作水平。
4、依法審計，提高嚴格執法水平
審計是現代企業的“第三只眼睛”，企業的一切經濟活動離不開審計監督，但審計也不是隨心所欲的，要依據一定的標準，這一標準就是國家的財經法律、法規。依法審計。
首先，要學好用足審計財經法規。因此，審計從業人員必須認真學習《審計法》、《審計法實施條例》等與業務緊密相關的法律、法規，要領會其實質，做到融會貫通。在使用法規時，要注意法規的適用性、時效性，保證國家的法規得以貫徹執行。
同時，維護企業的合法權益，糾正違法亂紀行為，做到依法審計，依法處理，誰違反了就處罰誰，該怎么處理就怎么處理，該單位負責的就追究單位的責任，該由個人負責的就處罰個人，這樣才能使審計決定不折不扣地執行，不斷提高審計執法水平。
5、加強調研，提高審計理論水平
在現代企業制度下，內部審計工作作為專業化的職能管理活動，具有開放性、動態性和綜合性的特點。
為此，審計人員要大力加強內審理論研究，開展審計調研，確保審計理論與業務實踐的與時俱進。不斷拓展和深化內部審計的領域，重點研究國企改革資產重組審計的法律依據、范圍、內容及其作用，開拓業務，加強管理，健全自我約束機制，增強風險意識，在競爭中求發展，在發展中不斷完善。
企業內部審計存在問題及對策 2
一、存在的問題
�。ㄒ唬槠髽I發展戰略和目標服務的水平較低
審計項目安排、審計內容重點未體現企業實現發展戰略和經營管理目標的審計需要，得不到被審計單位認同，在保證企業實現發展目標和增加價值方面，未能發揮審計優勢。審計所涉獵的領域較狹窄，審計的單位、內容、環節存在盲區，審計覆蓋面較低。如：部分企業內部審計未開展并購企業前期調查、資產負債審計、盈利能力分析、并購合同審計、并購后運營管理情況審計；部分企業未圍繞企業發展目標和年度經營管理目標開展執行情況審計，不能及時發現執行偏差及分析原因提出建議；部分企業未圍繞企業重大戰略和決策部署的執行情況，年度經營管理目標實現情況，重大經濟事項（工程項目）決策的制定和執行情況及效益，全面預算執行情況，凈資產保值增值情況等開展審計監督活動，不能及時發現問題、分析原因、提出建議。
�。ǘ⿲徲嬄毮茏饔梦从行Оl揮
1、審計的確認服務職能未全面發揮。部分企業在傳統財務審計中，過于偏重于各項收支及資金活動的流程是否得到執行，忽視了財務收支及有關經濟活動是否真實、是否合規合法、是否合理有效等實質內容。在采購、銷售、合同、生產、貨幣資金、固定資產等重要業務循環專項審計中，一般偏重于流程執行情況，忽視風險和效益的分析評價。在經濟責任審計方面，部分企業目前只停留在年終對經營管理目標完成情況進行審計確認，對實現經營管理目標的動態過程缺乏日常審計措施和分析評價，對于制定和實施重大經濟決策是否合規有效、管理層是否廉潔從業等重要經濟責任審計指標和內容尚未涉及。對日常工作中發現的風險和內控問題及其他問題線索（如：與部門及基層工作交流、對基層解疑答惑和業務咨詢中暴露的線索等），未能及時展開調查，并及時糾正處理。部分企業風險管理審計和內部控制評價尚未系統開展，出具內控自評報告流于形式。部分企業主體審計工作還停留在“查錯糾弊”、“堵塞漏洞”的事后審計階段，事前防范和事中監督較少，不能做到防患于未然。
2、審計咨詢服務職能尚未實質開發。部分企業內審工作處于初級階段，未通過發揮咨詢服務職能，在改進組織治理、風險管理和控制過程，提高組織運作效率方面提供建議。
�。ㄈ⿲徲嬞|量較低，質量管控能力較弱
部分企業內審部門對于可能影響客觀性和審計質量的事項不能及時向董事會和最高管理層報告，或者及時停止相關作業，未實行審計質量現場監督指導，內部審計分級復核范圍和責任不明確，未進行審計質量的內部考核與評價，未進行審計報告使用效果評估。審計方法落后，一般采用經驗判斷抽樣審計，未運用統計抽樣法，無法根據樣本結果評價總體；較少采用分析性復核方法，因素分析和原因分析不夠。部分企業未開發利用計算機輔助審計工具，影響審計科學性、系統性及效率。部分企業未建立年度審計計劃管理和考核制度，缺乏年度審計計劃執行效果評價，項目審計計劃和實施方案缺乏重要性和審計風險的評估。
（四）審計證據、審計工作底稿和審計報告基礎較差，審計處理不到位
部分企業審計證據的充分性、適當性欠缺。有些重要的同類問題只取得部分證據，而大量非重要性問題取證量過大，造成審計資源浪費。部分企業不能在現場取得主要數據和證據，完成審計工作底稿的編制和復核，往往依靠事后整理、補充大量數據。編制的審計工作底稿內容簡單，沒有問題描述、定性依據、處理依據及處理建議，不能滿足三級復核和撰寫審計報告的需要。部分企業三級復核中各級復核的內容、重點、目標不明確，造成重復勞動，效率低下。部分企業審計報告的重點不突出，大多數問題不從實質性問題的角度描述，主要還停留在程序執行層次，避重就輕。部分企業處理、處罰意見不到位：部分企業審計報告缺乏對被審計單位經營活動和內部控制所作的評價，缺乏針對審計發現的主要問題提出改善經營活動和內部控制的建議。部分企業未單獨安排后續審計，一般作為下次審計的內容。部分企業審計結果運用不到位，責任不落實，措施不配套，為納入考核內容，涉及企業職能部門完善制度、改進管理的內容往往得不到貫徹執行。
二、原因分析
（一）審計人員觀念、能力不適應工作需要
部分內審人員審計觀念未跟上企業發展的步伐，停留在傳統常規審計階段，沒有根據內部審計發展趨勢和企業發展需要及時提出和實施新的審計發展戰略，沒有在傳統審計確認服務（監督）職能的基礎上，積極變革，向咨詢服務職能轉變。為改進和完善企業治理，促進實現企業目標，提高企業價值服務的觀念沒有樹立起來。審計的計劃、規劃缺乏戰略眼光和大思路、大思維，審計工作的組織、管理和實施缺乏可行的措施、辦法，具體工作中缺乏行動力、執行力，力度較弱。
（二）審計組織體系建設與人員配備存在不足
部分企業未尚未形成健全的內部審計組織體系，審計人員數量及專業勝任能力存在不足，難以進行合理分工，難以完成計劃和方案確定的任務。部分企業未建立適當、有效的激勵機制。部分企業未根據審計人員層級和職業發展需要，確定合理的.后續教育內容。部分企業未建立有效的內部審計人員業績考核與激勵機制。
�。ㄈ┕ぷ麝P系及溝通不順暢
部分企業內部審計機構與治理層或最高管理層的溝通較差，未積極主動地與領導層進行溝通，造成不能充分理解董事會或最高管理層關注的領域，不能充分滿足董事會或最高管理層的信息需求。部分企業內部審計機構負責人未能參加由董事會或最高管理層舉行的與財務報告、內部控制、治理程序等有關的會議，難以了解重要經濟活動決策、運行、管理情況，造成審計工作被動。部分企業未能及時向董事會和最高管理層報告內部審計的新趨勢和經驗，并及時提出改進工作的建議。部分企業未對企業各項經營活動或內部控制提供咨詢意見。部分企業與相關管理層就審計過程中發現的重大問題的溝通不足。
�。ㄋ模﹥�、外審關系不協調
部分企業未建立內部審計與外部審計的協調機制，除工程結算審計外，多數內部審計項目未充分利用外部審計成果，未進行外部審計工作質量評價。
三、改進建議
�。ㄒ唬┩晟平M織體系，充實審計人員
一是建立健全內部審計組織體系。企業建立總公司審計中心，子企業（包括控股子企業）審計部。審計中心主要負責對各部門、單位執行企業發展戰略和重大決策部署、完成經營管理目標任務、保證凈資產保值增值、遵守國家法律法規及企業章程和規章制度、遵守廉潔從業規定等內容進行經濟責任審計；對重要工程進行結算審計；對所屬單位審計部的工作實施領導，統一下達審計計劃，對計劃完成情況及審計質量進行考核；協調外部審計，評價外部審計質量。所屬單位審計部主要負責本單位財務審計、專項審計、內控評價等工作。與此同時，財務部、企管部、人力資源部在各自職責范圍內做好對所屬單位財務監督、內控和風險管理監督、人力資源監督，保證各方面工作有效性，為內部審計奠定良好基礎。內審部門對以上業務部門的監督工作進行定期評估，對業務監督不盡職問題進行嚴肅處理。
二是有針對性開展業務培訓，提高審計人員業務素質和工作能力。內部審計機構負責人應當學習和研究相關法律法規、內部審計準則和會計準則及其最新變化，內部審計在企業治理、內部控制、風險管理和企業流程再造過程中的作用及其最新發展，內部審計章程擬訂，審計關系處理與協調，審計管理案例，組織文化與政策，以及開展咨詢服務業務的有關理論和實務等。審計項目負責人應當學習和研究內部審計準則和會計準則，財務管理理論與方法，經濟管理理論，項目審計計劃與審計方案制定，審計評價標準解讀和選擇，審計報告撰寫與提出，審計案例分析，審計助理人員監督和指導，人際關系溝通等。審計助理人員應當學習和研究內部審計準則和會計準則，審計基本理論與技術方法，計算機基礎知識，邏輯推理，相關人際關系溝通等。
三是制定內部審計工作考核指標體系，建立內部審計人員業績考核與激勵制度。根據確定的考核指標體系，量化審計機構和審計人員考核任務，根據任務完成情況，對照考核標準確定考核結果，根據考核結果進行獎懲，并據以考察審計人員專業水平和工作能力。
�。ǘ┺D變觀念，狠抓落實，緊緊圍繞企業戰略和目標開展審計工作
一是圍繞企業發展戰略和目標安排審計工作。制定審計計劃和開展審計工作要符合企業發展需要，審計重點內容是：企業發展戰略實施情況，年度經營管理目標實現情況，重大經濟事項（工程項目）決策的制定和執行情況及效益，全面預算執行情況，財務收支和有關經濟活動的真實性、合法合規性、效益性情況，凈資產保值增值情況，各級管理者執行廉潔從業規定和反舞弊情況。通過重點內容的事前、事中、事后審計，覆蓋主要業務循環和流程，從企業治理、企業文化、風險管理、內部控制等方面分析原因、落實責任、及時糾正，優化人力、物力、財力資源配置，不斷提高管理水平，確保實現企業目標，增加企業價值。
二是轉變審計觀念，緊跟企業發展的步伐，拓展審計服務領域。在傳統審計確認服務（監督）的基礎上，積極變革，向咨詢服務職能轉變，逐步開展評估服務、協調服務、補救服務等咨詢服務活動，并對審計發現的問題進行綜合分析，提出建議，為改進和完善企業治理，促進實現企業目標，提高企業價值提供審計服務。
三是抓好日常監督。日常審計監督工作中，以及平時與企業內部各部門、單位交流，答疑解惑，提供業務咨詢時，及時捕捉問題線索，進行調查分析，對存在的問題（如內控制度不健全、不一致、不合理、未執行等），及時下達整改意見書或建議書，督促有關部門、單位進行整改，完善風險管理和內部控制。
�。ㄈ└倪M審計管理，提高審計質量
審計質量管理的核心是確保審計活動實現審計目標，及時糾正偏離審計目標的傾向。
一是提高實際工作的執行力。在審計宏觀管理中，要通過制定審計計劃、進行日常調度和檢查、設置審計指標及制定任務、工作考核等手段，駕馭全局，有布置、有措施、有落實、有檢查、有考核，確保實現審計計劃確定的任務目標。在審計項目微觀管理中，要通過調度會、分析會、督導檢查、三級復核、項目質量考核評估等手段，確保實現審計方案確定的審計目標。
二是實行審計質量現場監督指導，對審計項目質量開展監督檢查，確保審計活動遵循內部審計準則，及時發現內部審計工作存在的主要問題并及時改進，促進內部審計目標的實現。
三是保持審計獨立性和客觀性。對于可能影響獨立性、客觀性和審計質量的事項及時向董事會和最高管理層報告，研究解決辦法。
四是改進審計方法，靈活運用統計抽樣法、分析性復核方法（如簡易比較法、比率分析法、結構分析法、趨勢分析法、回歸分析法以及其他技術方法），積極開發利用計算機輔助審計工具，提高審計科學性、系統性及效率。
五是審計項目應緊緊圍繞審計目標開展工作。如財務審計應圍繞資產負債損益及有關經濟活動是否真實、是否合法合規、是否合理有效展開，發現問題后，通過追溯流程，確定責任環節和責任人，找出原因，以明確責任，進行處理。
六是保證現場審計時間。根據審計項目工作量大小及審計資源情況，合理安排審計時間，確�，F場完成審計工作底稿的編制和審計取證工作。根據查出問題的性質和重要性程度確定審計證據的類型和數量，確保審計證據充分、適當，不缺不濫。審計底稿、審計取證內容規范。
七是嚴格按照內部審計基本準則和各項具體準則，以及企業審計制度和三級復核制度開展審計工作，明確各級復核的主要內容、重點和責任，防止不必要的重復勞動，提高復核工作的效率和質量。
八是審計報告應內容規范、重點突出，處理、處罰意見明確，審計決定執行到位。審計報告主要應揭示審計發現的主要的實質性問題，即與審計方案中確定的審計目標有關的問題，并應提出相應的定性依據和處理依據，提出明確的處理處罰建議，提出有針對性、可操作性的改進經營活動和內部控制的建議。審計決定一經下達，應嚴格執行，做到有規可依，違規必糾，違規必懲。
�。ㄋ模├眄樄ぷ麝P系，加強內部聯系溝通
拓寬溝通渠道，提升溝通能力，獲得更多的理解與配合。內審機構負責人應參加由董事會或最高管理層舉行的與財務報告、內部控制、治理程序等有關的會議。內審機構負責人及審計人員應積極主動地與領導層、管理層、操作層進行溝通，充分理解高層關注的領域，充分把握基層經營和管理實際運行中對審計服務的需求。及時向領導層報告內部審計的新趨勢和最佳實務，吸取好的經驗，提出改進內審工作的建議。及時與相關管理層就審計過程中發現的重大問題進行交流溝通，對審計發現的問題、差異和缺陷進行匯總并分析原因，對各項經營活動或內部控制提供咨詢意見。
�。ㄎ澹┩晟苾韧鈱弲f調機制，減少重復審計，使外部審計真正發揮作用
將外部審計納入企業總體審計計劃管理，內部審計與外部審計加強協調溝通，防止外部審計走過場或偏離企業總體審計目標，提高總體審計效果。
一是在審計范圍上進行協調，在制定審計計劃時，應考慮雙方的工作，以確保充分的審計范圍，最大限度減少重復性工作。
二是在必要的范圍內互相交流相關審計工作底稿，以便在審閱后相互評價工作質量，利用對方的工作成果。
三是相互交流審計報告和管理建議。
四是在具體審計程序和方法上相互溝通，達成共識，以促進雙方的合作。
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