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2017內部審計基礎考試模擬練習及答案
1. 以下哪項不是對中期報告的適當說法?中期報告：
a.用于溝通需要立即引起關注的信息;
b.用于溝通所審核的活動的審計范圍的變化情況;
c.在審計時間較長時，告知管理層審計工作的進展;
d.消除了發出最終的業務報告的必要性。
答案：d
解析：答案a、b和c不正確，中期報告可用于溝通需要立即引起關注的信息;用于溝通所審核的活動的審計范圍的變化情況;在審計時間較長時，告知管理層審計工作的進展。
答案d正確，中期(進度)報告可以是書面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式，它可以用于報告需要馬上注意的信息、報告所審核的活動的 審計范圍的變化或在業務延續時間較長時將業務的進展通報管理層。應用中期(進度)報告并不會減少或消除對最終報告的需要(實務公告2410—1)。
2. 內部審計師剛完成一項審計，正在編制審計報告。在審計報告中審計發現應包括：
a.有關審計發現原因的意見表述;
b.對審計期間發現的控制薄弱環節的相關的事實表述;
c.對審計期間形成的事實和意見的表述;
d.對有關潛在的、可能會對業務客戶有幫助的未來事件的表述。
答案：b
解析：答案a和c不正確，審計發現必須要對事實的陳述，而非是對意見的陳述。意見是內部審計師對所審核的活動的審計發現和建議的影響的評價;
答案b正確，審計發現是對事實的相關聲明。他們應以應該存在的做法與實際存在的做法的比較為依據。如果存在差異，審計發現應陳述原因以及因而發生的影響(實務公告2410—1)。
答案d不正確，審計發現關注當前的而非未來的事實狀況或事件。
3. 最終的業務溝通中的建議應關注哪類屬性：
a.原因;
b.情況陳述;
c.標準;
d.效果。
答案：a
解析：答案a正確，建議要以觀察和結論為依據。他們要求采取行動來糾正現有的狀況并改善運營。業務觀察和建議應以4個屬性為依據。標準是在進行 評價和/或核證時應用的標準、措施或期望值(即什么應該存在);情況是內部審計師在檢查過程中發現的事實證據(即存在什么);原因是預期和實際情況之間存 在差異的原因(即為什么會存在差異);效果是由于情況與標準不一致，機構和/或其他部門面臨的風險(即差異的影響)(實務公告2410—1)。因此，建議 關注原因屬性，因為它指出了必要的糾正措施。
答案b不正確，情況屬性僅說明“是什么”，充當與既定標準比較的依據;
答案c不正確，標準說明“應該是什么”，并與情況陳述進行比較;
答案d不正確，效果屬性關注觀察的重要性。
4. 內部審計師已完成分部工作方案的審計，并決定對公司的配送程序進行修改。業務客戶同意并實施了修正的程序。內部審計師應該：
a.研究問題并在審計報告中建議應該采取的措施;
b.聯合開發并溝通恰當的建議;
c.溝通問題并保證管理層會采取恰當的措施;
d.在審計報告中指出客戶決定并實施了糾正措施。
答案：d
解析：答案a、b和c不正確，審計報告中應指出客戶已決定并實施了糾正措施。
答案d正確，業務溝通應該包括潛在的改進建議、對出色業績的認可以及糾正性措施。此外，這種信息可能是公正表述現在情況并為最終的業務溝通提供恰當的角度和平衡所必需的(實務公告2410—1)。
5. 某連鎖零售商店內部審計活動最近對東南部地區的所有商店的銷售情況進行了審計。審計發現許多商店通過重復貸記客戶賒銷賬戶而使公司成本每季度多發生大 約$85000。審計報告在審計結束8周后完成，其中包括了內部審計師向管理層提出的應防止重復貸記客戶賬戶的建議。上述案例沒有考慮到有關審計報告的哪 項標準： a. 后續追蹤不充分; b. 內部審計師應在發現重復貸記行為時就馬上采取糾正措施; c. 內部審計師的建議不應寫入審計報告中; d. 審計報告是不及時的。
答案：d
解析：答案a不正確，評價后續追蹤有效性的信息不充分;
答案b不正確，內部審計師可以對潛在的改進提出適當的建議，但不應開展糾正活動;
答案c不正確，內部審計師的結果是審計結果的一部分。最終的業務溝通至少都應該包括業務的目標、范圍和結果(實務公告2410—1)。
答案d正確，溝通應準確、客觀、清晰、簡潔、完整、及時、富有建設性(標準2420)。及時的溝通在發布上沒有延誤，并能促進采取有效的行動(實務公告2420—1)。假定審計發現很重要且需要立即采取糾正措施，在審計結束8周后公布審計報告是不及時的。
6. 以下哪項對內部審計師在審計業務中所表達的意見做出了最佳界定：
a.重要審計發現的總結;
b.內部審計師對所審核情形的專業判斷;
c.在審計報告中包含的結論;
d.為糾正措施提出的建議。
答案：b
解析：答案a不正確，重要審計發現和建議的總結不是審計意見。審計意見是內部審計師對所審核情形的專業判斷;
答案b正確，結論(意見)是內部審計師對所審核活動的業務觀察和建議的影響的評價。他們經常根據總體印象合理提出業務觀察和建議。如果最終的業 務溝通中包含結論，應該明確指出哪些是業務結論。業務結論可能涵蓋整個業務范圍或具體方面。它們可以包括但不限于以下內容：運營目標或項目目標是否與機構 目標保持一致;機構目標是否得到實現;所審核的活動是否按計劃運行(實務公告2410—1)。
答案c不正確，專業實務標準對意見是否就是結論沒做要求。不過，意見是審計報告所要求的內容;
答案d不正確，糾正措施的建議要與意見分開。意見是內部審計師的專業判斷。
7. 如果工作底稿所具備的特征是能確保其實現主要的目標，那么以下哪項特征最為重要：
a.工作底稿必須是標準格式和標準內容;
b.工作底稿必須編制索引并能與最終的業務溝通的草稿相互對照;
c.工作底稿必須提供充分、可靠和有用的信息以支持最終的業務溝通;
d.工作底稿必須以邏輯次序來安排業務工作方案的順序。
答案：c
解析：答案a不正確，工作底稿的內容要達到標準化是不可能的。內部審計的業務涉及不同的主題;
答案b和d都不正確，編制索引、相互對照和邏輯次序都是需要的，但它們不是提供充分、可靠、相關和有用信息的根本。
答案c正確，記錄業務情況的業務工作底稿應由內部審計師編制，并由內部審計活動的管理者進行復核。這些工作底稿應記錄所獲取的信息和做出的分 析，并應作為所報告的業務觀察、結論和建議的支持依據(實務公告2330—1)。信息應是充分、可靠、相關和有用的，以實現業務的目標(標準2310)。
8. 內部審計師的工作底稿應支持所溝通的業務觀察、結論和建議。這一規定的目的之一是：
a.為內部審計活動的財務預算提供支持;
b.方便質量保證復核;
c.提供對工作底稿的控制;
d.允許審計委員會審核業務觀察、結論和建議。
答案：b
解析：答案a不正確，人員配備計劃和財務預算應根據業務工作安排、行政管理活動、教育和培訓需求以及審計研究和開發工作的情況來確定(實務公告2030—1);
答案b正確，工作底稿應記錄所獲取的信息和做出的分析，并應作為所報告的業務觀察、結論和建議的支持依據。業務工作底稿通常有助于業務計劃的制定、實施和復核，并有助于內部審計人員的專業發展(實務公告2330—1)。因此，他們方便了內部和外部的質量評估。
答案c不正確，對工作底稿進行控制可以通過其他方式來取得;
答案d不正確，審計委員會很少審核最終業務溝通的全部草稿，更不要說去審核輔助性的工作底稿了。
9. 編制與薪金費用有關的業務工作底稿的主要目標是：
a.記錄薪金支付數據并分析，以支持所報告的建議;
b.證實內部審計師已做的工作;
c.記錄所有員工的姓名;
d.提供記錄，以支持應付的薪金稅。
答案：a
解析：答案a正確，記錄業務情況的業務工作底稿應由內部審計師編制，并由內部審計活動的管理者進行復核。這些工作底稿應記錄所獲取的信息和做出的分析，并應作為所報告的業務觀察、結論和建議的支持依據(實務公告2330—1)。
答案b不正確，證實內部審計師已做的工作是次要目標;
答案c不正確，所有員工的姓名僅是所需信息的一部分，用于支持所溝通的業務觀察、結論和建議;
答案d不正確，薪金費用，而非應計的薪金稅，是這份工作底稿的主題。
10. 內部審計師編制工作底稿主要有利于：
a.外部審計師;
b.內部審計活動;
c.業務客戶;
d.管理高層。
答案：b
解析：答案a.c和d都不正確，有利于外部審計師、業務客戶和管理高層都是些次要的目標。
答案b正確，工作底稿應記錄所獲取的信息和做出的分析，并應作為所報告的業務觀察、結論和建議的支持依據(實務公告2330—1)。工作底稿還 對開展業務有幫助，指導以后的業務、提供評價的依據、有助于培訓、支持與業務客戶的討論，并保留與業務客戶的討論記錄或來自業務客戶的起訴記錄。
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