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2017注冊會計師考試《公司戰略管理》應試題及答案
應試題一：
單選題
1、下列關于消費稅計稅依據說法正確的是( )。
A、委托加工啤酒從量定額的計稅依據為委托方收回數量
B、通過非獨立核算門市部銷售自產應稅消費品時，應按移送給非獨立核算門市部銷售額或數量計征消費稅
C、納稅人用于投資入股的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的平均售價作為計稅依據計算納稅
D、納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，按照各自稅率征收消費稅
正確答案：A
解析：通過非獨立核算門市部銷售自產應稅消費品時，應按門市部對外銷售額或銷售數量計征消費稅;納稅人用于投資入股的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算納稅;納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應從高適用稅率。
2、某一般納稅人的白酒生產企業，2014年2月將自產糧食白酒與某生產企業的生產材料進行交換，用10噸糧食白酒換進生產材料一批，并取得對方開具的增值稅專用發票，已知同期白酒的最高售價是每噸4萬元，平均售價是每噸3.8萬元，(以上售價均為不含稅價，白酒適用比例稅率20%，從量稅為0.5元/斤)則企業就上述業務應繳納消費稅()元。
A、80000
B、90000
C、86000
D、76000
正確答案：B
解析：納稅人用于交換的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。
應交消費稅=40000×10×20%+10×2000×0.5=90000(元)
3、下列行為涉及的貨物，屬于消費稅征稅范圍的是( )。
A、批發商批發銷售的雪茄煙
B、不含增值稅每只在10000元以下的手表
C、鞭炮加工廠銷售田徑比賽用發令紙
D、出國人員免稅商店銷售的金銀首飾
正確答案：D
解析：選項A，批發商批發銷售的雪茄煙，不征收消費稅;選項B，高檔手表征收消費稅，每只在10000元(含)以上的各類手表征收消費稅;選項C，體育上用的發令紙、鞭炮藥引線，不征收消費稅。
4、下列有關消費稅的表述中，正確的是( )。
A、納稅人將生產的應稅消費品償還債務的，應當照章繳納消費稅
B、隨啤酒銷售取得的包裝物押金，無論是否返還，都應征收消費稅
C、納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務的發生時間為貨物到岸的當天
D、納稅人將自產的應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，在使用時繳納消費稅
正確答案：A
解析：選項B，啤酒屬于從量征稅的應稅消費品，無論包裝物是否返還，不再征收消費稅;選項C，納稅人進口應稅消費品的，其納稅義務發生時間為報關進口的當天;選項D，納稅人將自產的應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，不征收消費稅。
5、某酒廠3月生產一種新開發的藥酒，當月市場推廣使用0.2噸，已知該種藥酒無同類產品出廠價，生產成本每噸4.5萬元，成本利潤率為10%，則該廠當月應納消費稅( )元。
A、850
B、990
C、1100
D、1300
正確答案：C
解析：自產藥酒用于其他方面的，視同銷售征收消費稅，無同類產品銷售價格，則按組成計稅價格計算消費稅，所以市場推廣使用應納消費稅為：
組成計稅價格=4.5×0.2×(1+10%)÷(1-10%)×10000=11000(元)
當月藥酒應納稅額=11000×10%=1100(元)
6、下列關于消費稅的有關規定中，表述正確的是( )。
A、外貿企業出口應稅消費品后發生退關或退貨，必須及時補交已退消費稅
B、自產自用的應稅消費品，一律于移送使用時繳納消費稅
C、原油加工廠用生產出的應稅消費品汽油調和制成溶劑汽油，屬于連續生產應稅消費品
D、納稅人委托加工應稅消費品一律回委托方所在地繳納消費稅
正確答案：A
解析：選項B，自產自用的應稅消費品，用于本企業連續生產應稅消費品的，不繳納消費稅;用于其它方面，于移送使用時繳納消費稅;選項C，原油加工廠用生產出的應稅消費品汽油調和制成溶劑汽油，該溶劑汽油屬于非應稅銷售品;選項D，委托個人加工應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅，除此之外，由受托方向所在地主管稅務機關代收代繳消費稅稅款。
7、關于消費稅納稅地點的說法，符合現行政策規定的是( )。
A、納稅人銷售的應稅消費品，以及自產自用的應稅消費品，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅
B、進口應稅消費品，應向進口者的機構所在地的主管稅務機關申報納稅
C、委托加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅
D、納稅人總分機構不在同一縣(市)的，一律向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅
正確答案：A
解析：本題考核消費稅申報和繳納的知識點。進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅;委托加工應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構所在地或居住地的主管稅務機關申報納稅;納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自機構所在地的主管稅務機關申報納稅;經財政部、國家稅務總局或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。
8、甲企業為增值稅一般納稅人，2014年2月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料不含稅價款2000元，發生不含稅加工費支出4000元;甲企業當月允許抵扣的進項稅額為340元。下列正確的是( )。(煙絲成本利潤率為5%)
A、甲企業應納增值稅360元，應代收代繳消費稅18450元
B、甲企業應納增值稅1020元，應代收代繳消費稅17571.43元
C、甲企業應納增值稅680元，應納消費稅18450元
D、甲企業應納增值稅10115元，應納消費稅18450元
正確答案：D
解析：本題目為受托方提供原材料的情形，不屬于真正的委托加工行為，應按銷售自制貨物處理。
組成計稅價格
=(35000+2000+4000)×(1+5%)÷(1-30%)=61500(元)
增值稅銷項稅額=61500×17%=10455(元)
本期應納增值稅=10455-340=10115(元)
本期應納消費稅=61500×30%=18450(元)
9、2014年5月某公司進口10箱卷煙，經海關審定，關稅完稅價格為2.2萬元/箱，關稅稅率為50%，消費稅稅率為56%。2014年5月該公司進口卷煙應納消費稅()萬元。
A、42.34
B、44.06
C、28.88
D、43.24
正確答案：A
解析：組價=10×[2.2×(1+50%)+150÷10000]÷(1-56%)=75.34(萬元)
進口環節消費稅=75.34×56%+150×10÷10000=42.34(萬元)
10、下列行為涉及的貨物，屬于消費稅征稅范圍的是( )。
A、批發商批發銷售的雪茄煙
B、汽車修理廠修車時更換的輪胎
C、鞭炮加工廠銷售田徑比賽用發令紙
D、出國人員免稅商店銷售的金銀首飾
正確答案：D
解析：選項A，批發商批發銷售的雪茄煙，不征收消費稅;選項B，輪胎已經不再屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅;選項C，體育上用的發令紙、鞭炮藥引線，不征收消費稅。
11、甲企業為增值稅一般納稅人，2014年1月外購一批木材，取得增值稅專用發票注明價款50萬元、稅額8.5萬元;將該批木材運往乙企業委托其加工木制一次性筷子，取得稅務局代開的小規模納稅人運輸業專用發票注明運費1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業無同類產品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業當月應代收代繳的消費稅為()。
A、2.62萬元
B、2.67萬元
C、2.89萬元
D、2.95萬元
正確答案：D
解析：木制一次性筷子從價計征消費稅，委托加工環節，應代收代繳的消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率，其中，組價=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)。甲企業支付的運費1萬元應計入材料成本中。乙企業當月應代收代繳的消費稅=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(萬元)
12、某木制品公司2014年11月銷售給甲經銷商實木地板(消費稅率5%)110箱，銷售價為1000元/箱，銷售給經銷商乙同類實木地板80箱，銷售價為1100元/箱;當月，還將30箱同類實木地板發給其原材料供應商以抵償上月的應付貨款。11月份該地板公司應該繳納消費稅額為()。
A、11550元
B、12700元
C、12667元
D、12400元
正確答案：A
解析：納稅人用于抵償債務的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。
應納消費稅稅額=(110×1000+80×1100+30×1100)×5%=11550(元)
13、根據消費稅的有關規定，下列納稅人自產自用應稅消費品不繳納消費稅的是()。
A、煉油廠用于本企業基建部門車輛的自產柴油
B、汽車廠用于管理部門的自產汽車
C、日化廠用于交易會樣品的自產化妝品
D、卷煙廠用于生產卷煙的自制煙絲
正確答案：D
解析：選項D，自產應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，不繳納消費稅。其他選項屬于將應稅消費品用于其他方面，需要繳納消費稅。
14、關于消費稅納稅地點的說法，符合現行政策規定的是( )。
A、納稅人銷售應稅消費品向機構所在地或居住地的主管稅務機關納稅
B、納稅人銷售應稅消費品向核算地的主管稅務機關納稅
C、納稅人銷售應稅消費品向銷售地的主管稅務機關納稅
D、納稅人銷售應稅消費品向生產地的主管稅務機關納稅
正確答案：A
解析：納稅人銷售的應稅消費品及自產自用的應稅消費品，應當向機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。
15、某橡膠制品公司2014年4月接受某汽車公司委托加工特制輪胎一批，委托方提供原材料成本為26萬元，收取加工費14萬元(不含稅)，該橡膠制品公司均無同類產品銷售價格。該橡膠公司應代收代繳的消費稅是( )萬元。(消費稅稅率為3%)
A、1.24
B、4.44
C、7.33
D、8.07
正確答案：A
解析：委托加工應稅消費品，應由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。
該橡膠公司應代收代繳的消費稅=(26+14)÷(1-3%)×3%=1.24(萬元)
16、某卷煙批發企業2014年11月從卷煙生產企業購進卷煙后批發銷售給零售商，開具的普通發票注明價款93.6萬元。銷售時繳納的增值稅和消費稅為()萬元。
A、13.6
B、17.6
C、18.28
D、20.59
正確答案：B
解析：自2009年5月1日起，在卷煙批發環節加征一道從價稅，納稅人按銷售額(不含增值稅)征收5%的消費稅，同時還應繳納增值稅。應繳納的增值稅和消費稅=93.6÷(1+17%)×5%+93.6÷(1+17%)×17%=17.6(萬元)
17、納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應按()。
A、應稅消費品的平均稅率計征
B、應稅消費品的最高稅率計征
C、應稅消費品的不同稅率，分別計征
D、應稅消費品的最低稅率計征
正確答案：B
解析：納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應按應稅消費品的最高稅率計征。
18、某廠家生產各種筷子，2014年8月生產銷售高檔木筷取得不含稅收入10萬元，生產銷售木制一次性筷子取得不含稅收入15萬元，生產銷售不銹鋼筷子取得不含稅收入20萬元，則該廠家2014年8月應納的消費稅為( )萬元。
A、2.25
B、1.75
C、1.25
D、0.75
正確答案：D
解析：高檔木筷和不銹鋼筷子不屬于應稅消費品，只就木制一次性筷子計算繳納消費稅即可。應納消費稅=15×5%=0.75(萬元)
19、某白酒生產企業2014年12月生產果木酒100噸全部用于銷售，當月取得商場含稅銷售額480萬元，同時向商場收取品牌使用費20萬元;當月銷售自產糧食白酒5噸，不含稅銷售價款60萬元。該廠當月應納的消費稅是( )萬元。(白酒消費稅比例稅率為20% ，定額稅率為0.5元/500克;其他酒消費稅稅率為10%)
A、52.24
B、50.53
C、55.24
D、84.67
正確答案：C
解析：果木酒屬于其他酒，稅率是10%。
應納消費稅=480÷(1+17%)×10%+20÷(1+17%)×10%+5×2000×0.5÷10000+60×20%=55.24(萬元)
20、2014年5月，某白酒企業(一般納稅人)從農業生產者手中購進大米，農產品收購憑證注明價款120萬元，委托某加工企業(小規模納稅人)加工糧食白酒50 噸，取得稅務機關代開的專用發票，發票上注明加工費67.02萬元，加工企業沒有同類白酒的銷售價格，受托方應代收代繳的消費稅為()萬元。(白酒消費稅稅率20%)
A、42.98
B、44.11
C、44.90
D、49.11
正確答案：D
解析：稅法規定，委托加工業務中受托方應代收代繳的消費稅按受托方的同類售價計算，沒有售價的按組價公式計算。受托方應代收代繳的消費稅=[120×(1-13%)+67.02+50×2000×0.5÷10000]÷(1-20%)×20%+50×2000×0.5÷10000=44.11(萬元)
21、某酒廠為增值稅一般納稅人。2014年5月銷售額(含增值稅價)及包裝物押金情況如下：10噸糧食白酒、6噸甲類啤酒銷售額(含稅)分別為286萬元、129.8萬元，當期發出包裝物收取押金分別為24.57萬元、11.7萬元，當期到期未收回包裝物押金分別為4.68萬元、5.85萬元，則該企業當月應納消費稅額為( )萬元。
A、59.5
B、63.5
C、53.325
D、54.24
正確答案：D
解析：銷售糧食白酒應納消費稅額=[286÷(1+17%)+24.57÷(1+17%)]×20%+10×2000×0.5÷10000=54.09(萬元)
銷售啤酒應納消費稅額=6×250÷10000=0.15(萬元)
22、某卷煙廠為一般納稅人，12月18日零售卷煙200箱，該批卷煙不進入交易中心、沒有調撥價，實際每箱零售(含稅)價14000元，假如稅務機關針對該類卷煙倒算核定的計稅價為11854元/箱，核定從價稅率為56%，則該煙廠18日銷售的卷煙應納的消費稅為()元。
A、747900
B、1096860
C、1370170.72
D、741240
正確答案：C
解析：卷煙從價定率計稅辦法的計稅依據為調撥價格或核定價格，實際售價高于核定價格的，按實際售價計算消費稅;實際售價低于核定價格的，按核定價格計算消費稅。不進入交易中心和交易會交易、沒有調撥價格的卷煙，應由稅務機關按其零售價倒算一定比例的辦法核定計稅價格。核定價格為11854元，該批卷煙的實際零售的不含稅單價=14000÷1.17=11965.81元>11854元，所以實際售價高于核定價，按實際售價計算消費稅。
該批卷煙的應納消費稅=200×150+200×11965.81×56%=1370170.72 (元)
23、某汽車廠下設一非獨立核算門市部，該廠將一批汽車交門市部銷售，計價155萬元。門市部零售取得含增值稅的銷售收入185萬元。汽車的消費稅稅率為9%。該企業應納消費稅為( )萬元。
A、1.8
B、2.32
C、1.98
D、7.72
正確答案：C
解析：企業非獨立核算門市部銷售應稅消費品，應按門市部零售價計征消費稅，因此該企業應納消費稅=185÷(1+17%)×9%=14.23(萬元)。
24、下列自產應稅消費品不應按照納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅的是()。
A、用于換取生產資料的應稅消費品
B、用于無償贈送災區的應稅消費品
C、用于投資入股的應稅消費品
D、用于抵償債務的應稅消費品
正確答案：B
解析：納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。用于無償贈送的應稅消費品不按照最高價計稅。
應試題二：
本文導航第1頁單選題及答案1-12第2頁單選題及答案13-24
單選題
1、下列關于企業所得稅扣除項目的表述中，錯誤的是( )。
A、企業通過發行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發生的合理的費用支出，準予直接在企業所得稅前扣除
B、企業籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除
C、財產保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產6%的，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除
D、企業發生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確的核算，沒有單獨設賬核算，經稅務機關要求限期改正仍未改正的，稅務機關可以對企業發生的職工福利費進行合理核定
正確答案：A
解析：企業通過發行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發生的合理的費用支出，符合資本化條件的，應計入相關資產成本;不符合資本化條件的，應作為財務費用，準予在企業所得稅前扣除。
2、關于手續費和傭金支出，財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的()計算企業所得稅稅前扣除限額。
A、5%
B、10%
C、15%
D、20%
正確答案：C
解析：關于手續費和傭金支出，財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算企業所得稅稅前扣除限額。
3、下列關于企業扣除項目說法正確的是( )。
A、以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除
B、財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算手續費及傭金支出限額
C、企業支付的手續費及傭金應直接沖減服務協議或合同金額
D、企業因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金，可以稅前扣除
正確答案：D
解析：選項A，以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除;選項B，財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算手續費及傭金支出限額;選項C，企業支付的手續費及傭金不得直接沖減服務協議或合同金額，并如實入賬。
4、在計算企業所得稅時，已足額提取折舊的固定資產的改建支出( )。
A、一次性列入成本費用扣除
B、按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷
C、按照不少于2年的時間分期攤銷扣除
D、按照不少于3年的時間分期攤銷扣除
正確答案：B
解析：在計算企業所得稅時，已足額提取折舊的固定資產的改建支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷。
5、某法人企業總機構在北京，沈陽、大連分設兩個二級分支機構，2010年沈陽分機構收入、工資、資產、三項分別是80萬、30萬、40萬;大連分機構收入、工資、資產、三項分別是60萬、40萬、60萬;2013年一季度總機構匯總計算應納稅額160萬元，沈陽分支機構一季度預繳稅款為()。
A、37.6萬元
B、67.2萬元
C、75.2萬元
D、82.3萬元
正確答案：A
解析：沈陽分支機構分攤比例=0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]×100%=47%
沈陽分支機構應預繳企業所得稅=160×47%×50%=37.6(萬元)。
6、根據企業所得稅法的規定，下列各項中，不屬于企業所得稅納稅人的是()。
A、在中國境內成立的合伙企業
B、在中國境內成立且實際管理機構在國內的企業
C、在境外成立但實際管理機構在國內的企業
D、依據外國的法律成立，境內未設機構、場所，但有來源于境內所得的企業
正確答案：A
解析：合伙企業、個人獨資企業不屬于企業所得稅的納稅人。
7、下列各項中，最低折舊年限為5年的固定資產是()。
A、房屋
B、飛機
C、與生產經營活動有關的器具
D、電子設備
正確答案：C
解析：房屋的最低折舊年限為20年;飛機的最低折舊年限為10年;電子設備的最低折舊年限為3年。
8、某企業2014年向其主管稅務機關申報收入150萬元，成本、費用共計180萬元，全年虧損10萬元。經審核，成本、費用真實，收入無法核準，當地稅務機關確定的應稅所得率為20%，該企業2014年應繳納的企業所得稅為( )萬元。
A、9.80
B、10.08
C、11.25
D、12
正確答案：C
解析：應納稅額=180÷(1-20%)×20%×25%=11.25(萬元)。
9、某公司2013年度實現會計利潤總額50萬元。經某注冊稅務師審核，“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息 5萬元;經過批準向本企業職工借入生產用資金60萬元(有借款合同)，借用期限6個月，支付借款利息2. 5萬元。該公司2013年度的應納稅所得額為()萬元。
A、50
B、51
C、52
D、52.5
正確答案：B
解析：銀行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企業職工借入生產用資金60萬元，允許扣除的借款利息限額=60×5%÷12×6=1.5(萬元)，實際發生借款利息2.5萬元，稅前只能扣除1.5萬元。應納稅所得額=50+(2.5-1.5)=51(萬元)。
10、2014年1月1日起甲企業開始籌建，籌建期為1年，籌建期間發生開辦費支出300萬元，其中業務招待費支出50萬元，2015年年初開始生產經營，取得營業收入1000萬元，該企業選擇將開辦費一次性在稅前扣除，2014年企業可以扣除的開辦費為()萬元。
A、300
B、250
C、280
D、220
正確答案：C
解析：企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。
可以扣除的開辦費=300-50+50×60%=280(萬元)。
11、某制藥企業2014年產品銷售收入1300萬元，材料銷售收入210萬元，營業外收入30萬元，業務招待費開支60萬元，所得稅前準予扣除的業務招待費為( )。
A、7.53萬元
B、7.55萬元
C、7.7萬元
D、36萬元
正確答案：B
解析：業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。業務招待費發生額的60%=60×60%=36(萬元)，扣除限額=(1300+210)×5‰=7.55(萬元)，按照孰低原則，所得稅前準予扣除的業務招待費為7.55萬元。
12、2014年某居民企業取得商品銷售收入1000萬元，接受捐贈收入50萬元，轉讓無形資產所有權收入10萬元。廣告費120萬元，業務宣傳費40萬元。2014年度該企業可稅前扣除的廣告費、業務宣傳費合計為( )萬元。
A、160
B、150
C、125
D、130
正確答案：B
解析：廣告費和業務宣傳費扣除限額=1000×15%=150(萬元)<120+40=160(元)，所以按照限額150萬元稅前扣除。
13、某居民企業2014年度取得生產經營收入總額2800萬元，發生銷售成本2000萬元、財務費用150萬元、管理費用400萬元(其中含業務招待費15萬元，未包含相關稅金及附加)，上繳增值稅60萬元、消費稅140萬元、城市維護建設稅14萬元、教育費附加6萬元，“營業外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過公益性社會團體向貧困地區捐贈10萬元。該企業在計算2014年度應納稅所得額時，準許扣除的公益、救濟性捐贈的金額是()萬元。
A、2.25
B、8.76
C、1.24
D、10
正確答案：B
解析：根據規定，企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。這里的年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。
利潤總額=2800-2000-150-400-140-14-6-7-10=73(萬元)
公益性捐贈支出扣除限額=73×12%=8.76(萬元)，實際發生10萬元，根據限額扣除。
14、某服裝企業采用買一贈一方式銷售本企業生產的服裝，規定以每套1800元(不含增值稅，下同)購買A款西服的客戶可以獲贈一條B款領帶，A款西服正常出廠價格1800元，B款領帶正常出廠價格200元，當期該服裝企業銷售西服領帶組合，取得不含稅收入180000元，則A款西服的銷售收入為( )元。
A、180000
B、162000
C、156000
D、165000
正確答案：B
解析：根據規定，企業買一贈一等方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入：分攤到A款西服上的收入=買一贈一整體收入×A/(A+B)
A款西服銷售收入=180000×1800/(1800+200)=162000(元)。
15、下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予按規定扣除的是( )。
A、罰款
B、罰金
C、罰息
D、被沒收財物的損失
正確答案：C
解析：罰金、罰款和被沒收財物的損失，是指納稅人違反國家有關法律、法規規定，被有關部門處以的罰款，以及被司法機關處以的罰金和被沒收財務，屬于不得扣除項目。
16、某生產企業，2014年全年銷售額1900萬元，成本600萬元，營業稅金及附加460萬元，各種費用400萬元，已知上述成本費用中包括新產品開發60萬元、廣告費支出200萬元。該企業2014年應納企業所得稅()萬元。
A、24
B、32
C、46.8
D、52.5
正確答案：D
解析：廣告費扣除限額=1900×15%=285(萬元)。新產品的開發費可以全額扣除，此外可以加計扣除50%，應納所得稅=(1900-600-460-400-60×50%-200)×25%=52.5(萬元)。
17、北京市某企業2014年發生的合理的工資、薪金總額為300萬元，其中包括支付給殘疾職工工資25萬元;發生職工福利費、撥繳工會經費以及發生職工教育經費分別為45萬元、6萬元和5萬元。該企業2014年企業所得稅前可以扣除的工資及“三項經費”共計( )萬元。
A、345
B、378
C、356
D、324
正確答案：B
解析：殘疾人員工資可以加計扣除100%。所以可以扣除的工資總額為325萬元。
職工福利費扣除限=300×14%=42(萬元)，小于實際發生額45萬元，按照42萬元稅前扣除;工會經費扣除限額=300×2%=6(萬元)，實際發生額6萬元，允許據實扣除;職工教育經費稅前扣除限額=300×2.5%=7.5(萬元)，實際發生額為5萬元，據實扣除。
稅前可以扣除的工資及“三項經費”=325+42+6+5=378(萬元)。
18、某居民納稅人，2014年財務資料如下：收入合計55萬元，成本費用合計30萬元，經稅務機關核實，企業未能正確核算收入，成本費用核算正確，稅務機關對企業核定征收企業所得稅，應稅所得率為15%，2014年應納企業所得稅為( )萬元。
A、0.75
B、1.32
C、2
D、3
正確答案：B
解析：應納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率=30÷(1-15%)×15%=5.29(萬元)
應納所得稅額=5.29×25%=1.32(萬元)
19、下列關于企業所得稅收入確認，表述正確的是( )。
A、以買一贈一方式組合銷售商品的，贈送的商品不確認收入
B、采用現金折扣的方式銷售商品的，按照扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額
C、采用商業折扣方式銷售商品的，按照銷售商品的收入總額確認收入
D、采用以舊換新方式銷售商品的，應當按照新商品的收入扣除舊商品后的差額收入確認
正確答案：B
解析：選項A，以買一贈一方式組合銷售商品的，應將總的銷售金額按照各項商品的公允價值的比例來分攤確認收入;選項C，采用商業折扣方式銷售商品的，按照扣除商業折扣的金額確認銷售商品收入;選項D，采用以舊換新方式銷售商品的，應當按照銷售商品確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。
20、某居民納稅人，2013年財務資料如下：收入合計45萬元，成本合計38萬元，經稅務機關核實，企業未能正確核算成本，稅務機關對企業核定征收企業所得稅，應稅所得率為20%，2013年應納企業所得稅為( )萬元。
A、1.8
B、1.9
C、2.25
D、3.25
正確答案：C
解析：應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率=45×20%=9(萬元)
應納所得稅額=9×25%=2.25(萬元)
21、某企業2014年實現商品銷售收入1900萬元，出租房屋租金收入100萬元;發生現金折扣100萬元，接受捐贈收入100萬元，轉讓無形資產所有權收入20萬元。該企業當年實際發生業務招待費30萬元，廣告費和業務宣傳費320萬元。2014年度該企業可稅前扣除的業務招待費、廣告費和業務宣傳費合計( )萬元。
A、350
B、310
C、325.5
D、330
正確答案：B
解析：銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業務招待費扣除限額=(1900+100)×0.5%=10(萬元)，發生額的60%=30×60%=18(萬元)，按10萬元扣除。
廣告費和業務宣傳費扣除限額=(1900+100)×15%=300(萬元)，實際發生320萬元，按300萬元扣除。
扣除金額合計=10+300=310(萬元)。
22、某外國企業常駐機構2013年度的經費支出額為300萬元，成本和費用均不能確定，稅務機關核定利潤率為25%，營業稅稅率5%，則該機構2013年度應納所得稅稅額是( )萬元。
A、26.79
B、25.34
C、25.44
D、26.45
正確答案：A
解析：應納所得稅稅額=300÷(1-25%-5%)×25%×25%=26.79(萬元)
23、2014年12月甲化妝品廠給職工發放化妝品和當月外購的大米作為福利，其中化妝品的成本為10萬元，同期對外銷售價格為20萬元;大米購進價格為5萬元。根據企業所得稅相關規定，該廠發放上述福利應確認的收入是()萬元。
A、10
B、25
C、30
D、35
正確答案：B
解析：企業發生視同銷售情形時，屬于企業自制的資產，應按企業同類資產對外銷售價格確定銷售收入;屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。應確認的收入=20+5=25(萬元)。
24、某高新技術企業因擴大生產規模新建廠房，由于自有資金不足，2014年1月1日向銀行借入長期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4.5%，2014年4月1日該廠房開始建設，12月31日房屋竣工結算并交付使用，則2014年度該企業可以在稅前直接扣除的該項借款費用為()萬元。
A、36.65
B、35.45
C、32.75
D、33.75
正確答案：D
解析：企業為購置、建造固定資產發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產的成本。廠房建造前發生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費用=3000×4.5%÷12×3=33.75(萬元)。
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