國家把營業(yè)稅改成增值稅的原因
在我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中，增值稅和營業(yè)稅是最為重要的兩個(gè)流轉(zhuǎn)稅稅種。增值稅覆蓋了除建筑業(yè)之外的第二產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)的大部分行業(yè)則課征營業(yè)稅。那么國家為什么要把營業(yè)稅改成增值稅呢?下面是小編精心整理的國家把營業(yè)稅改成增值稅的原因，希望對(duì)你有幫助!
一、國家為什么要把營業(yè)稅改成增值稅
在我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中，增值稅和營業(yè)稅是最為重要的兩個(gè)流轉(zhuǎn)稅稅種。增值稅覆蓋了除建筑業(yè)之外的第二產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)的大部分行業(yè)則課征營業(yè)稅。但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這種稅制顯現(xiàn)出其不合理性。
其一，增值稅和營業(yè)稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條。增值稅具有“中性”的優(yōu)點(diǎn)，即在籌集政府收入的同時(shí)并不對(duì)經(jīng)濟(jì)主體施加“區(qū)別對(duì)待”，客觀上有利于引導(dǎo)企業(yè)在公平競(jìng)爭(zhēng)中做大做強(qiáng)。但要充分發(fā)揮增值稅的中性效應(yīng)，前提之一就是稅基盡可能寬廣，最好包含所有的商品和服務(wù)。而現(xiàn)行稅制中，增值稅征稅范圍較狹窄，導(dǎo)致其中性效應(yīng)大打折扣。
其二，將大部分第三產(chǎn)業(yè)排除在增值稅的征稅范圍之外，對(duì)服務(wù)業(yè)發(fā)展造成了不利影響。
其三，兩套稅制并行造成了稅收征管實(shí)踐中的一些困境。比如，在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，商品和服務(wù)捆綁銷售的行為越來越多，要準(zhǔn)確劃分商品和服務(wù)各自的比例也越來越難。
在新形勢(shì)下，逐步將增值稅征稅范圍擴(kuò)大至全部的商品和服務(wù)，以增值稅取代營業(yè)稅，符合國際慣例，是必然選擇。現(xiàn)已確定的這一改革在上海先行先試。這一減輕稅負(fù)的改革，將促進(jìn)一大批市場(chǎng)主體放開手腳，提升服務(wù)水準(zhǔn)，有利于提振消費(fèi)和改善民生，并有益于擴(kuò)大內(nèi)需，加快轉(zhuǎn)變生產(chǎn)方式。
二、營業(yè)稅改增值稅是怎么回事
國家為了增強(qiáng)服務(wù)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)原來交營業(yè)稅的一些行業(yè)比如軟件開發(fā)、運(yùn)輸、咨詢行業(yè)等8大行業(yè)也進(jìn)行交增值稅的試點(diǎn)，這樣的目的，從總體上來說是降低接受服務(wù)方的稅負(fù)，因?yàn)樵鲋刀愂强梢缘挚鄣�，而營業(yè)稅是不可以抵扣的。
簡單地說就是將原來征收營業(yè)稅的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目，現(xiàn)在將征營業(yè)稅的生產(chǎn)、經(jīng)營項(xiàng)目改為征收增值稅�！�(duì)于營改增通俗來講，就是改變對(duì)產(chǎn)品征收增值稅、對(duì)服務(wù)征收營業(yè)稅的方式，將產(chǎn)品和服務(wù)一并納入增值稅的征收范圍，不再對(duì)服務(wù)征收營業(yè)稅，并且降低增值稅稅率。這是我國稅制改革的進(jìn)步。
我國推進(jìn)營改增主要是為了完善稅收體制，實(shí)現(xiàn)對(duì)貨物和勞務(wù)征收統(tǒng)一的間接稅，進(jìn)而打通增值稅鏈條，避免重復(fù)征稅，并降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。完善稅制，降低企業(yè)稅負(fù)水平，有利于釋放企業(yè)活力，并引導(dǎo)企業(yè)向?qū)I(yè)化、精細(xì)化的方向發(fā)展，避免企業(yè)因稅負(fù)的原因，普遍出現(xiàn)“大而全”、“小而全”的現(xiàn)象。
按照國務(wù)院規(guī)劃，我國營改增分為三步走：第一步，在部分行業(yè)部分地區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)。上海是首個(gè)試點(diǎn)城市;第二步，選擇交通運(yùn)輸業(yè)等部分服務(wù)業(yè)服務(wù)行業(yè)試點(diǎn)。第三步，在全國范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)營改增，也即消滅營業(yè)稅。按照規(guī)劃，最快有望在“十二五”期間完成營改增。
營業(yè)稅將全面改為增值稅 穩(wěn)妥推進(jìn)"營改增"改革
從2016年5月1日開始，營業(yè)稅將全面改為增值稅，如何穩(wěn)妥推進(jìn)金融業(yè)“營改增”改革，成為金融業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。
增值稅是一種以銷售商品與勞務(wù)(服務(wù))提供過程中產(chǎn)生的增加值為課稅對(duì)象的流轉(zhuǎn)稅，它的出現(xiàn)和發(fā)展是對(duì)以全額流轉(zhuǎn)稅為課稅對(duì)象的稅種的改良。有數(shù)據(jù)顯示，在國際經(jīng)合組織(OECD)34個(gè)成員國中，除美國外都已開征增值稅，在以流轉(zhuǎn)稅為稅收收入主體的國家中，發(fā)展中國家占多數(shù)，這其中采用增值稅的國家，其增值稅收入占比要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家。增值稅對(duì)我國國民經(jīng)濟(jì)的`運(yùn)行影響巨大。自1994年開始，增值稅一直是我國第一大稅種，2015年增值稅收入占全部稅收收入的約25%，2016年5月1日開始營業(yè)稅全面改增值稅后，占全部稅收的比重將超過40%，占GDP的比重為7%左右，是全球第一大增值稅運(yùn)行體。
此次金融業(yè)“營收增”，與建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)營改增一樣，都是我國增值稅改革的組成部分，是增值稅擴(kuò)大征收范圍改革的“收官之作”。自1979年我國開始引入增值稅以來，增值稅經(jīng)歷了試點(diǎn)、全面施行、轉(zhuǎn)型改革、擴(kuò)圍改革四個(gè)發(fā)展階段，2013年開始陸續(xù)將交通運(yùn)輸業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的郵電通訊業(yè)納入增值稅征稅范圍，及至2016年5月1日開始將金融業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)納入增值稅征收范圍，都屬于增值稅擴(kuò)圍改革，其目的是實(shí)現(xiàn)增值稅征收范圍的全覆蓋。這項(xiàng)稅制改革有利于保持增值稅鏈條完整，避免中間環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)的重復(fù)征稅，有利于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)分工和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)增長。同時(shí)，擴(kuò)大征收范圍改革意味著微觀主體增值稅抵扣范圍的擴(kuò)大，從而實(shí)現(xiàn)當(dāng)下我國供給側(cè)改革中的減稅政策意圖。
理論上看，金融業(yè)“營改增”改革的影響可分為兩個(gè)主體層面：
一是從事金融行業(yè)的單位和個(gè)人。由于將金融業(yè)納入增值稅征收范圍后，從事金融行業(yè)的單位和個(gè)人將成為增值稅納稅義務(wù)人，其在承擔(dān)繳納增值稅義務(wù)的同時(shí)，也獲得了增值稅稅金抵扣的資格，可以將購進(jìn)或租賃房產(chǎn)、固定資產(chǎn)、辦公用品及購買咨詢、廣告、電訊等支出中含有的增值稅稅金納入抵扣，而在營業(yè)稅制度下，這些稅金是不允許抵扣的，因此金融行業(yè)“營改增”將減少金融行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，降低金融企業(yè)的運(yùn)行成本，進(jìn)而降低各類金融服務(wù)的價(jià)格，提高金融行業(yè)的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，這對(duì)網(wǎng)點(diǎn)多、規(guī)模大、固定資產(chǎn)投入高的實(shí)體金融企業(yè)尤為顯著。
二是對(duì)享受金融服務(wù)的下游行業(yè)或企業(yè)。在營業(yè)稅制度下，金融行業(yè)的下游企業(yè)既要支付享受金融服務(wù)的價(jià)格，還要承擔(dān)金融服務(wù)收費(fèi)中含有的稅金，而在增值稅制度下，雖然同樣要承擔(dān)金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)嫁的增值稅稅金，但企業(yè)可以將這部分稅金在下一個(gè)交易環(huán)節(jié)將其抵扣，減少或避免商品與服務(wù)中間環(huán)節(jié)的重復(fù)征稅，從而降低微觀主體的運(yùn)行成本，降低微觀主體提供產(chǎn)品與服務(wù)的生產(chǎn)價(jià)格，進(jìn)而提升它們參與國內(nèi)與國際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力，對(duì)資本密集型行業(yè)而言，這方面作用尤為顯著。
穩(wěn)妥推進(jìn)金融業(yè)“營改增”，需要重點(diǎn)關(guān)注、全面理解這次改革的幾個(gè)重要變化：一是稅率的變化�！盃I改增”后金融行業(yè)適用6%的稅率，表面上較原來5%的營業(yè)稅率提高1個(gè)百分點(diǎn)，但名義稅率的提高并不代表實(shí)際稅負(fù)的加重。從行業(yè)整體情況來看，由于考慮到允許金融企業(yè)將外購房產(chǎn)、設(shè)備及服務(wù)中所含的增值稅稅金進(jìn)行抵扣，企業(yè)繳納流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅收不但不會(huì)上升，反而會(huì)下降。但少數(shù)或個(gè)別企業(yè)由于外購可抵扣項(xiàng)目處于改革不同時(shí)點(diǎn)，會(huì)存在可抵扣項(xiàng)目少而出現(xiàn)增稅的現(xiàn)象。但從中長期來看，對(duì)所有企業(yè)的減稅效應(yīng)是可以肯定的，這也是這次改革的政策設(shè)計(jì)初衷。
二是將金融服務(wù)列入金融行業(yè)的增值稅征稅范圍，并界定貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓等四類金融服務(wù)的內(nèi)容。金融業(yè)是否征收增值稅是當(dāng)前國際增值稅理論領(lǐng)域討論的熱點(diǎn)，也是難點(diǎn)。即使在已經(jīng)或即將對(duì)金融業(yè)征收增值稅的國家中，實(shí)施方案也不盡相同，這與金融行業(yè)及業(yè)務(wù)的特殊性有很大關(guān)系，這種特殊性體現(xiàn)在金融交易的多樣化、金融商品架構(gòu)的復(fù)雜化、金融脫媒趨勢(shì)導(dǎo)致主體虛化等方面。從國際實(shí)踐來看，對(duì)金融服務(wù)中的各類收費(fèi)項(xiàng)目征收增值稅是比較一致的，但對(duì)金融商品轉(zhuǎn)讓是否征稅還存在一些差異，甚至爭(zhēng)議。因此，這次對(duì)“營改增”方案中對(duì)金融商品轉(zhuǎn)讓征稅基本延續(xù)了原來營業(yè)稅按差額征稅的辦法，這可能是一個(gè)權(quán)宜之計(jì)、過渡之策。
三是明確了允許抵扣或不允許抵扣的范圍。金融業(yè)“營改增”方案對(duì)抵扣制度的規(guī)定基本延用了原有增值稅規(guī)定，但似乎也有一些例外，如對(duì)納稅人購進(jìn)貸款服務(wù)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣規(guī)定。理想的增值稅抵扣制度能夠消除重復(fù)征稅，但由于財(cái)政考量、稅制模式選擇及稅收征管等原因，即使是較早實(shí)行增值稅的發(fā)達(dá)國家也難以做到完全的分?jǐn)偤偷挚�，做到“�?yīng)抵盡抵”。這種抵扣的“有限性”或“不充分”，使得增值稅制度只能在不同程度上減少重復(fù)征稅，但非消除重復(fù)征稅，有時(shí)還會(huì)形成不同行業(yè)間、同一行業(yè)企業(yè)間稅負(fù)不等的現(xiàn)象。因此，對(duì)現(xiàn)行方案中抵扣制度的規(guī)定，應(yīng)有全局視角和制度發(fā)展的眼光。
從理論研究和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來看，對(duì)金融行業(yè)征收增值稅是一個(gè)世界性稅收難題，需要不斷總結(jié)和探索。金融行業(yè)“營改增”方案實(shí)施后，不可避免會(huì)在宏觀和微觀層面出現(xiàn)一些矛盾和問題，需要在后“營改增”時(shí)期統(tǒng)籌考慮，不斷完善。同時(shí)，我們也應(yīng)有理由預(yù)見，作為世界最大增值稅運(yùn)行體和第二大經(jīng)濟(jì)體，作為擁有40多年增值稅管理經(jīng)驗(yàn)的最大發(fā)展中國家，中國有能力為世界輸出金融行業(yè)增值稅制度設(shè)計(jì)與管理的“中國經(jīng)驗(yàn)”，為世界增值稅制度的發(fā)展作出貢獻(xiàn)。
營業(yè)稅改增值稅的意義
國家現(xiàn)推行營業(yè)稅改征增值稅，這項(xiàng)政策已于2012年1月1日在上海試點(diǎn)。據(jù)稅總測(cè)算，營業(yè)稅改增值稅后，可帶動(dòng)GDP增長0.5個(gè)百分點(diǎn)，拉動(dòng)出口增長0.7個(gè)百分點(diǎn)，同時(shí)還可以帶來新增就業(yè)崗位約70萬個(gè)。若改革在全國推開，全國稅收凈減收將超1000億元。從這些數(shù)據(jù)不難看出，國家推行這項(xiàng)稅收改革政策會(huì)有相當(dāng)大的成效與益處，同樣，大規(guī)模的一個(gè)改革舉措必然成本也非常大，所以生出疑問，營業(yè)稅改征增值稅的意義到底在哪?
1.降低企業(yè)稅負(fù)。我國在原有的基礎(chǔ)上新設(shè)了兩檔更低的稅率11%、6%，這是精心測(cè)算之后選擇的結(jié)果。有關(guān)測(cè)算表明，現(xiàn)有交通運(yùn)輸業(yè)的營業(yè)稅轉(zhuǎn)換成增值稅，由于各個(gè)企業(yè)的具體情況不同，對(duì)應(yīng)的增值稅稅率水平基本上在11%一15%之間，無疑，在這個(gè)區(qū)間內(nèi)選擇的稅率，改征后的稅負(fù)水平就大致保持穩(wěn)定，改革選定的稅率最終選擇與最低稅負(fù)相對(duì)應(yīng)的11%。由此看來營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)總體上是一種減稅。
2.避免重復(fù)征稅，提高企業(yè)利潤，打破第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展瓶頸。增值稅之所以取代營業(yè)稅是因?yàn)樵鲋刀愔粚?duì)增值額進(jìn)行課稅，可以避免重復(fù)征稅。營業(yè)稅則和增值稅不同，它是對(duì)營業(yè)額全額課稅，只要有經(jīng)營有收入，就按5%的比例征收。這樣如果專業(yè)化分工程度越高，那么稅收負(fù)擔(dān)就會(huì)越重。
3.打通增值稅抵扣鏈條，有了對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，也就相應(yīng)地降低了他們的稅負(fù)。我國現(xiàn)行稅收制度增值稅和營業(yè)稅處于并存狀態(tài)，這一定程度上就使增值稅不能形成有效的抵扣鏈條，從而影響整個(gè)稅收制度完整性。
4.營業(yè)稅全面改征增值稅以后，增值稅的交叉稽核功能將得到更好的發(fā)揮，從而有助于公平稅收環(huán)境的形成。在稅收監(jiān)管方面，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票已實(shí)行全國聯(lián)網(wǎng)稽核比對(duì)信息，監(jiān)管將更加嚴(yán)格，稅收環(huán)境將更加公平。
5.兩套稅制并行造成了稅收征管實(shí)踐中的一些困境，統(tǒng)一征增值稅之后能解決這個(gè)難題。隨著多樣化經(jīng)營和新的經(jīng)濟(jì)形式不斷出現(xiàn)，與其不停地去劃分新產(chǎn)品和服務(wù)中兩稅的征收范圍，不如統(tǒng)一改征增值稅，免去了許多劃分中產(chǎn)生的麻煩。
6.提升了商品和服務(wù)出口競(jìng)爭(zhēng)力，有利于優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。
營業(yè)稅改增值稅面臨的問題
1.地方政府面臨稅源減少的現(xiàn)實(shí)，增值稅征管主體的問題，國稅地稅如何分賬，這些都需要全方位改革財(cái)政體制。
2.所謂減輕稅負(fù)只是總體而言，落實(shí)到不同的行業(yè)以及具體的企業(yè)，其影響完全不同。例如對(duì)于咨詢服務(wù)業(yè)而言，沒有進(jìn)項(xiàng)稅額，本來就不存在抵扣一說，反而會(huì)增加了稅負(fù)。
3.從2006年起，我國實(shí)行營業(yè)稅差額征稅制度，雖然此次試點(diǎn)規(guī)定營業(yè)稅已有優(yōu)惠全部保留，但依舊會(huì)削弱部分減稅效果。
4.進(jìn)項(xiàng)往往容易遇上發(fā)票不規(guī)范的問題，因此能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額比理論額低。
5.這個(gè)政策對(duì)物流企業(yè)不利，由于路橋費(fèi)部分無法獲得增值稅發(fā)票，從而沒法進(jìn)行抵扣，繳納營業(yè)稅時(shí)稅率為5%，改為增值稅后稅率為11%，稅負(fù)反而增加。
6.導(dǎo)致增值稅稅率不統(tǒng)一和復(fù)雜化。目前實(shí)行增值稅的170多個(gè)國家和地區(qū)中，稅率結(jié)構(gòu)既有單一稅率，也有多檔稅率，但目前采用單一稅率與兩檔或者三檔稅率的國家占了絕大多數(shù)。這次上海試點(diǎn)在原有的基礎(chǔ)上新增了6%和11%這兩檔稅率，這樣就導(dǎo)致稅率設(shè)置越來越復(fù)雜，并且與非試點(diǎn)地區(qū)不統(tǒng)一。
7.上海試點(diǎn)產(chǎn)生洼地效應(yīng)。本次試點(diǎn)僅限于上海地區(qū)，某種程度上可看作是實(shí)行了區(qū)域性優(yōu)惠政策。上海因?yàn)槎惛脑圏c(diǎn)這一政策原因，具有了比較優(yōu)勢(shì)，形成了以上海為中心向四周遞減的級(jí)差地租，導(dǎo)致周邊地區(qū)的資金流向上海轉(zhuǎn)移。這樣一來，上海周邊、進(jìn)而全國部分資金向上海轉(zhuǎn)移，而其他省份的相關(guān)稅收就會(huì)受到影響。
營業(yè)稅改增值稅的進(jìn)程中可實(shí)施的策略與改進(jìn)方法
1.對(duì)分稅制進(jìn)行全面改革，加強(qiáng)國地稅合作。上海國地稅不分家的情況有效避免了許多問題，但若稅改在全國鋪開，則需要對(duì)分稅制進(jìn)行全面改革，重新合理界定和劃分分稅的原則與標(biāo)準(zhǔn)。這完全可以通過國地稅資源分享，加強(qiáng)國地稅合作來解決這個(gè)問題。
2.加快營改增在全國的改革實(shí)施。雖然試點(diǎn)文件已經(jīng)考慮到如何處理好不同地區(qū)之間的稅制銜接、不同納稅人之間的稅制銜接以及不同業(yè)務(wù)之間的稅制銜接等三個(gè)方面的問題，但是試點(diǎn)勢(shì)必導(dǎo)致稅負(fù)不公，所以應(yīng)該加快營業(yè)稅改增值稅在全國實(shí)施的進(jìn)程。
3.減少物價(jià)影響。一旦營業(yè)稅改成增值稅，就會(huì)增加購買方支出。在增值稅增加的情況下，會(huì)將相應(yīng)稅負(fù)負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給購買方或提供方。要想更好解決這一問題，就需要國家的宏觀調(diào)控來解決。
4.借鑒外國經(jīng)驗(yàn)。增值稅產(chǎn)生半個(gè)多世紀(jì)以來，已經(jīng)經(jīng)歷了探索、發(fā)展到完善的過程，許多國家都具有比較完善的增值稅制度。對(duì)于增值稅的征收范圍、擴(kuò)圍過程、稅率高低、稅率檔次、優(yōu)惠項(xiàng)目等等，都可以參考和比較其他國家的做法，充分發(fā)揮我國的后起優(yōu)勢(shì)。
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