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哪類(lèi)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理
哪類(lèi)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理
創(chuàng)業(yè)指導(dǎo)—— 近日，一家注冊(cè)資金50萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)8人的新辦商貿(mào)批發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)人員來(lái)電咨詢(xún)，該公司在申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人資格后，是否實(shí)行輔導(dǎo)期管理？在進(jìn)項(xiàng)稅的核算上應(yīng)如何處理？
根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令2010年第22號(hào)）第十三條第一款規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對(duì)新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理。又根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2010]40號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》）第三條規(guī)定，《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第十三條第一款所稱(chēng)的“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊(cè)資金在80萬(wàn)元（含80萬(wàn)元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。該公司在按照規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人后，實(shí)行輔導(dǎo)期管理。
《通知》第五條規(guī)定，新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月。在進(jìn)項(xiàng)稅金的核算方面，則應(yīng)根據(jù)《通知》第十一條規(guī)定進(jìn)行處理，輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算尚未交叉稽核比對(duì)的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)增值稅抵扣憑證）注明或者計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，貸記相關(guān)科目。交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，借記：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），貸記：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字貸記相關(guān)科目。
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