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煤炭企業(yè)管理層次內(nèi)部控制體系研究分析
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革開發(fā)進(jìn)程不斷深入，我國煤炭企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建已趨于完善，那么，煤炭企業(yè)管理層次內(nèi)部控制體系研究是?
摘要：目前，煤炭企業(yè)存在內(nèi)控體系不完善、內(nèi)控制度不完善、缺少監(jiān)督管理、內(nèi)控措施乏力和管理層內(nèi)控意識(shí)不足等方面的問題，本文對(duì)此進(jìn)行分析，基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角構(gòu)建煤炭管理層次內(nèi)部控制體系，具體由內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)、信息系統(tǒng)三大系統(tǒng)組成，以期對(duì)企業(yè)的有效性和財(cái)務(wù)的真實(shí)性起到監(jiān)督規(guī)范的作用。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理;管理層次;內(nèi)部控制
一、引言
2004年，COSO委員會(huì)發(fā)布了ERM框架，國外風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的內(nèi)部控制框架已經(jīng)逐步趨于完善。與國外相比，我國在風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部控制建設(shè)方面還存在著一定的差距。2008年5月我國發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，開始從理論框架上關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)問題。但是，我國煤炭企業(yè)在快速發(fā)展過程中，企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善的問題不斷暴露，這些問題提醒我國煤炭企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的內(nèi)部控制構(gòu)建方面仍有很多工作有待展開。
二、煤炭企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
(一)缺乏完善的內(nèi)部控制體系
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革開發(fā)進(jìn)程不斷深入，我國煤炭企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建已趨于完善，但是完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制在大部分企業(yè)仍然缺乏，內(nèi)部控制較為分散，“虛位”現(xiàn)象逐步暴露出來。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)在煤炭企業(yè)中并沒有提到應(yīng)有的高度，實(shí)質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作有待進(jìn)一步開展。另外，煤炭企業(yè)沒有設(shè)置專門的評(píng)估機(jī)構(gòu)�；诖�，可以發(fā)現(xiàn)煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制缺少系統(tǒng)性的體系進(jìn)行指導(dǎo)。值得注意的是，內(nèi)部控制體系在我國部分煤炭企業(yè)已經(jīng)建立，但是企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制、制定內(nèi)部控制制度、維護(hù)內(nèi)部控制體系等一系列層面都缺少管理、維護(hù)，使得已經(jīng)建立的內(nèi)部控制體系沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。
(二)內(nèi)部控制制度不健全
2008年以后，煤炭企業(yè)開展了大量的制度建設(shè)工作，并對(duì)各項(xiàng)制度進(jìn)行匯編，對(duì)原有制度做了大量的補(bǔ)充。但是，由于大部分煤炭企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，工作分工不明確，權(quán)力制衡問題不能在企業(yè)中得以實(shí)現(xiàn)，因此，內(nèi)部控制制度體系還有待進(jìn)行全面完善。主要體現(xiàn)在：
(1)缺乏仔細(xì)的調(diào)查和論證，制定的制度缺乏合理性，企業(yè)職工對(duì)內(nèi)部控制制度不認(rèn)同，抵觸情緒會(huì)不斷增加，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營過程中寸步難行，或內(nèi)部控制制度的原有效果不能在企業(yè)中出現(xiàn)。
(2)存在不相容職務(wù)由一人承擔(dān)，不相容崗位出現(xiàn)合并的現(xiàn)象，與內(nèi)部牽制原則格格不入，歸根結(jié)底是煤炭企業(yè)設(shè)置了不合理的內(nèi)部控制體系。
(3)對(duì)內(nèi)部控制體系運(yùn)行情況沒有按照有關(guān)要求仔細(xì)檢查、評(píng)估，從而導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制問題，缺乏對(duì)相關(guān)問題的整改。
(三)內(nèi)部控制監(jiān)督管理不完善
企業(yè)內(nèi)部控制是以大量制度及活動(dòng)來實(shí)現(xiàn)的一個(gè)持續(xù)的過程。煤炭企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理工作，從而確保內(nèi)部控制制度得以執(zhí)行，并能夠取得良好的效果。煤炭企業(yè)內(nèi)部控制不僅是在發(fā)現(xiàn)問題之后才進(jìn)行事后控制與監(jiān)督，事前和事中的持續(xù)的監(jiān)督要作為煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)控體系有效執(zhí)行的強(qiáng)有力保障。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以開展獨(dú)立評(píng)價(jià)和監(jiān)督工作，在企業(yè)內(nèi)部控制體系中占有重要地位。內(nèi)部審計(jì)工作主要是為了監(jiān)督企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，是否在有關(guān)的國家法律法規(guī)、政策及企業(yè)的管理流程下合理開展。當(dāng)前煤炭企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視程度不夠。
由于煤炭企業(yè)內(nèi)審人員缺乏執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)所必需的專業(yè)勝任能力和經(jīng)驗(yàn)，使得內(nèi)部審計(jì)工作大多停留在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、舞弊以及特殊項(xiàng)目調(diào)查審計(jì)上，沒有深入地對(duì)內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行有效性評(píng)價(jià)，從而發(fā)揮應(yīng)有作用。值得注意的是，煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作流于形式的現(xiàn)象較為突出。內(nèi)審人員在其職責(zé)范圍內(nèi)開展工作時(shí)，機(jī)構(gòu)內(nèi)特權(quán)階層成為了監(jiān)管的盲區(qū)。另外，各方利益對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的不斷影響，導(dǎo)致其不能獨(dú)立開展監(jiān)督工作。因此，內(nèi)審人員更不能客觀評(píng)價(jià)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理程序的有效性。
(四)內(nèi)部控制方法手段乏力
2003年下半年發(fā)生的中航油事件充分說明了內(nèi)部控制執(zhí)行力的重要性。中航油公司《風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)》在行業(yè)內(nèi)處于領(lǐng)先地位，并引入了處于國際領(lǐng)先地位的風(fēng)險(xiǎn)管理軟件系統(tǒng)，三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)防御機(jī)制在手冊(cè)中初步建立，但是由于沒有切實(shí)保證執(zhí)行制度的相關(guān)條款及應(yīng)有措施，最終導(dǎo)致事件的發(fā)生。執(zhí)行是企業(yè)內(nèi)部控制的根本，對(duì)煤炭企業(yè)而言，只有內(nèi)部控制制度不斷深化執(zhí)行，才能切實(shí)發(fā)揮其原有的效果。對(duì)于煤炭企業(yè)來說，影響內(nèi)部控制的執(zhí)行力的因素很多，如管理者缺乏內(nèi)部控制的意識(shí)、公司產(chǎn)權(quán)不清晰、治理機(jī)構(gòu)不完善、公司董事會(huì)沒有正常的選舉程序、內(nèi)部董事占據(jù)董事會(huì)絕大多數(shù)等，這些都是內(nèi)部控制沒有發(fā)揮應(yīng)有效果的重要原因。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行者而言，提高其素質(zhì)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)作用明顯，這點(diǎn)要引起煤炭企業(yè)管理層的高度重視。煤炭企業(yè)可以將內(nèi)部控制體系納入到企業(yè)信息體統(tǒng)當(dāng)中，在實(shí)現(xiàn)信息化的同時(shí)，增強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，通過信息技術(shù)落實(shí)相關(guān)內(nèi)部控制制度，從而解決零散片面的傳統(tǒng)內(nèi)部控制方法手段達(dá)不到內(nèi)部控制效果的問題。
(五)企業(yè)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)有待提高
在國民經(jīng)濟(jì)中，煤炭企業(yè)占有重要地位。煤炭企業(yè)具有生產(chǎn)規(guī)模大、生產(chǎn)安全性要求高、井下管理難度大等特點(diǎn)。因此，煤炭企業(yè)在內(nèi)部控制體系建設(shè)中，有更多的問題需要去解決。由于很多煤炭企業(yè)經(jīng)營歷史長，企業(yè)存在“一言堂”現(xiàn)象，部分企業(yè)管理層的經(jīng)營管理能力、水平不能與時(shí)俱進(jìn)，管理思想、管理方式比較保守，因此不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展的需要。主要表現(xiàn)在：
(1)我國煤炭企業(yè)管理層內(nèi)控建設(shè)較為被動(dòng)，其目的是滿足監(jiān)管需求，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制積極作用。只有在企業(yè)管理者及所有員工的共同努力下，內(nèi)部控制系統(tǒng)才能不斷完善。如果只有監(jiān)管層的大力推行，內(nèi)部控制的積極作用不能有效發(fā)揮�；诖耍F(xiàn)階段煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系多停留在形式主義上，這也是內(nèi)部控制頻繁出現(xiàn)問題的主要原因。
(2)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)是煤炭企業(yè)管理者具備的基本素質(zhì)，企業(yè)管理者要設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，來對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨認(rèn)、評(píng)估及管理。未來幾年，我國對(duì)入市承諾條款的不斷兌現(xiàn)，加上國內(nèi)煤炭企業(yè)逐步開拓國際市場，煤炭企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)越來越多，風(fēng)險(xiǎn)變得更加復(fù)雜多變。煤炭企業(yè)所面臨的生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)主要來自兩個(gè)方面：外部的風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。外部風(fēng)險(xiǎn)包括市場、技術(shù)、財(cái)務(wù)、信用風(fēng)險(xiǎn)等，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括管理、人力資源等。
三、煤炭企業(yè)管理層次內(nèi)部控制體系建設(shè)
根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)的不同，可以將內(nèi)部控制活動(dòng)具體劃分為管理層次內(nèi)控系統(tǒng)、操作層次內(nèi)控系統(tǒng)，本文主要探討管理層次內(nèi)部體制體系建設(shè)。管理層次內(nèi)控系統(tǒng)由內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)、信息系統(tǒng)三大系統(tǒng)組成，三者組成了管理層次內(nèi)部控制系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)的有效性和財(cái)務(wù)的真實(shí)性起到監(jiān)督規(guī)范的作用。
(一)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督系統(tǒng)建設(shè)
煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系能夠持續(xù)高效地運(yùn)作，有效的監(jiān)督是重要的保證，因此對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制執(zhí)行的過程監(jiān)督就顯得尤為重要。
(1)會(huì)計(jì)控制。會(huì)計(jì)控制主要是對(duì)各項(xiàng)交易、事項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)或校驗(yàn)，通過會(huì)計(jì)的記錄、確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告等手段，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易、事項(xiàng)由其經(jīng)辦人之外的獨(dú)立人員進(jìn)行核對(duì)或驗(yàn)證。在煤炭企業(yè)內(nèi)部控制中，會(huì)計(jì)控制可以起到加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督的作用，在保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基礎(chǔ)之上，還擔(dān)負(fù)著監(jiān)督、稽核的重要任務(wù)。
(2)內(nèi)部審計(jì)。監(jiān)督企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營工作，符合內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理框架的要求，是內(nèi)部審計(jì)的重要作用。內(nèi)部審計(jì)的作用還在于，綜合評(píng)價(jià)內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，提出相關(guān)糾錯(cuò)和內(nèi)控的措施和建議。筆者認(rèn)為，對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大、主要業(yè)務(wù)流程復(fù)雜的煤炭企業(yè)集團(tuán)，應(yīng)設(shè)置審計(jì)委員會(huì)、審計(jì)部。
(二)煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)建設(shè)
(1)充分進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，把突然出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)一一識(shí)別是一個(gè)重要的步驟。作為風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是煤炭企業(yè)內(nèi)部控制過程中，首要和最困難的一項(xiàng)任務(wù)。煤炭企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，首先要全面地識(shí)別出對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)可能產(chǎn)生影響的潛在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)需要通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別來進(jìn)行辨明，從而分清企業(yè)的機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)，以便企業(yè)采取措施，來把握住發(fā)展的機(jī)遇，或者采取措施加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)與防范。煤炭企業(yè)管理層在風(fēng)險(xiǎn)有效識(shí)別的基礎(chǔ)上，保證其不偏離預(yù)定目標(biāo)。煤炭企業(yè)可以把所遇到的風(fēng)險(xiǎn)分為兩個(gè)方面展開事項(xiàng)識(shí)別過程，包含公司層面風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)，如表1所示。導(dǎo)致我國煤炭企業(yè)公司層面風(fēng)險(xiǎn)的因素包括外部因素和外部因素。
外部因素包括政治環(huán)境、市場競爭、生產(chǎn)技術(shù)、自然災(zāi)害、政策法律等。內(nèi)部因素包括公司戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、組織結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)等。與煤炭企業(yè)主要的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、日常管理有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)稱之為業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)，比如采購管理、生產(chǎn)管理、營銷管理、銷售管理、技術(shù)開發(fā)、人力資源、財(cái)務(wù)管理等具體業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。我國煤炭企業(yè)要根據(jù)自身的特點(diǎn)，選擇適合的劃分方法，將公司層面的風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)一一加以識(shí)別。另外，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)要將定性分析和定量分析相結(jié)合，調(diào)查問卷法、風(fēng)險(xiǎn)專家調(diào)查列舉法、政策分析法、失誤樹分析法、德爾菲法等較為常用。通過以上定性和定量的方法或者結(jié)合使用，可以識(shí)別出代表機(jī)遇的潛在風(fēng)險(xiǎn)，使得管理者以此為依據(jù)制定戰(zhàn)略和發(fā)展目標(biāo)，從而把握住機(jī)會(huì);與此同時(shí)，對(duì)于代表困難和危機(jī)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)管理者就要對(duì)其實(shí)施相關(guān)應(yīng)對(duì)措施。
(2)建立動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)在被識(shí)別后要進(jìn)行的下一步工作是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作主要是計(jì)價(jià)和衡量已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的影響程度和可能損失進(jìn)行評(píng)估。ERM框架下的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，有其自身的重要特點(diǎn)，威脅只是其評(píng)估工作的一部分，還要評(píng)估企業(yè)退縮的風(fēng)險(xiǎn)，以及沒有抓住機(jī)遇的風(fēng)險(xiǎn)。換句話說，ERM框架要求，不只是去評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響，更重要的是去評(píng)估機(jī)遇失去的可能性及影響。實(shí)際上，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是基于對(duì)過去歷史數(shù)據(jù)的總結(jié)分析，從而較為科學(xué)、準(zhǔn)確地預(yù)測將來可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。因此，煤炭企業(yè)要建立一個(gè)數(shù)據(jù)庫，主要用于對(duì)企業(yè)原來遇到的風(fēng)險(xiǎn)的總結(jié)。
風(fēng)險(xiǎn)計(jì)價(jià)，又稱為風(fēng)險(xiǎn)衡量，是煤炭企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的重中之重。風(fēng)險(xiǎn)計(jì)價(jià)是將風(fēng)險(xiǎn)分析信息予以數(shù)據(jù)化的統(tǒng)計(jì)過程。風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)價(jià)的過程通常從兩個(gè)維度進(jìn)行計(jì)價(jià)———風(fēng)險(xiǎn)損失的幅度、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率。風(fēng)險(xiǎn)幅度用于衡量風(fēng)險(xiǎn)損失的程度，可具體分為五個(gè)等級(jí)———輕微、較輕、一般、較重、非常嚴(yán)重;風(fēng)險(xiǎn)頻率用于衡量風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，可具體分為五個(gè)等級(jí)———非常低、低、中等、高、非常高。風(fēng)險(xiǎn)值法(最大的風(fēng)險(xiǎn)損失)是衡量風(fēng)險(xiǎn)幅度的主要方法，概率和統(tǒng)計(jì)法是衡量風(fēng)險(xiǎn)頻率的主要方法。應(yīng)該注意到，由于風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，并且是動(dòng)態(tài)變化的，因此，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)動(dòng)態(tài)、連續(xù)的過程，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)變量的變化不斷進(jìn)行。因此，對(duì)公司層面和業(yè)務(wù)層面兩個(gè)層面的風(fēng)險(xiǎn)，我國煤炭企業(yè)要建立起動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作日�；�、制度化，為風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的內(nèi)部控制機(jī)制打下良好基礎(chǔ)。
(3)選擇科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，管理層要依據(jù)原有的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，以自身?xiàng)l件和外部環(huán)境為依據(jù)，針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)，選擇不同風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，這個(gè)過程稱之為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重心。不利風(fēng)險(xiǎn)是不能通過風(fēng)險(xiǎn)管理來消滅的，風(fēng)險(xiǎn)管理是在企業(yè)接受的范圍內(nèi)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的選擇要注意以下問題：一是風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容量因素是首要要素。煤炭企業(yè)要以不同業(yè)務(wù)特點(diǎn)，來確定風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受程度，從而得出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線、相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。二是應(yīng)對(duì)不用風(fēng)險(xiǎn)有不同的策略。例如，風(fēng)險(xiǎn)接受、規(guī)避等策略的主要使用范圍是企業(yè)法律、戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、運(yùn)營的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的過程中，首先要考慮實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略所要付出的成本和取得的預(yù)期效益，其次還要考慮一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)，例如選擇一個(gè)策略而放棄另一個(gè)策略的風(fēng)險(xiǎn)。
(三)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)
管理信息系統(tǒng)是一種信息管理平臺(tái)，企業(yè)可以利用網(wǎng)絡(luò)通信、計(jì)算機(jī)技術(shù)及信息技術(shù)，將內(nèi)部控制進(jìn)行集成化、轉(zhuǎn)化和效能提升。信息系統(tǒng)在我國煤炭企業(yè)現(xiàn)代化的生產(chǎn)管理及內(nèi)部控制過程中發(fā)揮著重要的作用，信息系統(tǒng)的上線和實(shí)施會(huì)給我國煤炭企業(yè)管理帶來翻天覆地的變化。因此，構(gòu)建基于信息技術(shù)的內(nèi)部控制系統(tǒng)對(duì)我國煤炭企業(yè)來說至關(guān)重要。煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制的需求，綜合考慮企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、具體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)等各項(xiàng)因素，制定信息系統(tǒng)建設(shè)的總體規(guī)劃及建設(shè)方案，并加大建設(shè)投入力度，合理組織適合煤炭企業(yè)自身的信息系統(tǒng)開發(fā)、運(yùn)行與維護(hù)。最終達(dá)到優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營管理流程，防范企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，全方位提高企業(yè)管理水平。
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