高速公路預算管理及成本控制探究
[摘要]本文運用全面預算管理理論分析高速公路預算管理的問題,并探討施工預算成本控制方法,以期為推動高速公路的發展提供參考。
[關鍵詞]高速公路 預算管理 成本控制
一、全面預算管理分析
全面預算管理是利用預算對企業的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制,是企業提高經濟效益和管理水平的有效途徑。
我省境內山高谷深,溝壑縱橫,高速公路建設仍處于發展階段,施工成本往往高于平原地區,極大限制了高速公路的發展。在合理設計施工組織方案的基礎上,全面預算管理所起到的獨特功能和作用,越來越引起人們的重視。但是,結合實際工作,預算管理狀況仍然很難令人滿意,存在著缺乏組織保障、缺乏戰略導向、缺乏科學基礎、缺乏考核機制等不足。
1.對預算的認識比較膚淺,缺乏組織保障。有不少管理人員認為預算是財務部門的工作,其他部門人員無需參與。預算編制主要是財務人員根據上級下達的定額進行計算、匯總,其他部門卻拿預測代替預算。預算執行過程中,除了財務人員全面關注預算與實際的差額之外,其他部門只有在領導過問或財務提出要求時才考慮自己的預算。預算執行完畢,財務人員會對預算執行情況進行分析,而其他部門則很少進行總結。這就導致了高速公路經營企業在實行全面預算過程中,普遍存在缺乏全面預算管理組織體系保障的問題。
2.缺乏戰略導向。現有預算由經營預算、財務預算和資本支出預算三部分構成。首先它以高速公路通行費收入預測或高速公路經營企業目標利潤為依據,編制資本支出預算;而經營預算則以高速公路通行費收入預算為起點,按照以收定支原則進行編制;最后,根據資本支出預算和經營預算編制財務預算。由此我們不難發現,現有預算忽視了戰略的存在,它假定高速公路經營企業未來通行費收入是可以預測的,在此基礎上,以通行費收入預測或目標利潤為依據,編制資本支出預算、經營預算和財務預算,以控制經營活動和財務活動,保證資金的有效籌措和使用,實現目標利潤。
3.缺乏科學基礎。高速公路經營企業現行預算一般以年度為基礎進行編制,忽略了社會經濟環境、道路車輛流量、路橋使用品質、設備技術狀況的變化情況,缺乏對未來形勢的充分預測,使得預算在執行過程中偏離實際,增加了推行全面預算的工作阻力。
4.缺乏考核機制。我省高速公路在全面預算管理中存在重編制、輕執行的現象。很多高速公路經營企業尚未建立完善的預算管理網絡和科學的.管理程序,更是缺乏嚴格的監督制度,所以執行的隨意性很大。實際中經常出現項目資金互相挪用,投資與成本隨意調節,造成編制的預算與執行的結果偏差很大。同時,由于缺乏相應的預算考評制度,年度考核主要集中在對事務性工作的考核上,過分關注對工程量、辦事程序和工作方法的考核,而很少涉及對預算執行情況的評價。
5.預算項目的列舉不科學。高速公路經營企業沒有根據高速公路的實際,而是照搬財政部門預算中的絕大部分科目(如基本支出、一般公用支出等),舍棄了反映高速公路特點的一些科目(如將征收業務成本、公路養護成本等都列為項目支出下的明細),既不利于績效考核也不利于成本控制。
二、施工預算中的成本控制方法
1.施工準備階段的成本控制。首先,要制訂投標價格。施工企業投標前應盡可能了解所投項目的背景和具體情況,根據自身的施工技術、成本管理水平制訂合理的投標價格,使之既有利于在競爭中取勝,又避免以過低價格中標,為項目的成本管理工作打下基礎。其次,要編制目標成本。施工企業應以中標“標書”為依據編制目標成本。根據目標成本再編制具體的分步實施的項目成本計劃,為今后的成本控制作好準備。最后編制現場經費預算,進行分解后以責任成本的形式落實下去,為今后的成本控制和績效考評提供依據。
2.施工實施期間的成本控制。(1)材料費控制。材料成本的節約是項目成本控制的關鍵。首先,要在保證材料質量的前提下,控制好采購成本。其次,在實際用料中,加強對原材料消耗的數量控制,把原材料的消耗率降到最低。 (2)機械費用控制。根據施工工序要求,應合理調配機械設備,并切實加強設備的維護與保養。項目部機械設備由兩部分組成:內部機械和外部機械。內部機械的費用由燃油費、配件費、維修費和月分攤折舊費組成,外部機械只承擔租賃費用。通常燃油及輔助油料在機械設備中占30%左右,因此除了制訂并執行嚴格的油料管理程序,還需及時進行單機核算,準確反映油料消耗情況,有效減少疏漏,提高臺班利用率,從而降低成本投入。 (3)人工費控制。盡量減少施工人員的數量,選擇復合型的施工人員,提高勞動生產率;盡量采用計件工資方式;制定獎懲制度,提高施工人員的積極性;制定費用程序,并依此嚴格控制非生產費用的支出,節約管理成本。(4)分包工程的管理。合理分包工程對降低成本、提高質量、確保工期起到良好的作用。在分包工程時需要注意三個方面:一是合理界定分包范圍,對自己施工能力不強、地方關系難以處理、以勞務為主的施工項目以及工期緊張的工程均建議采取分包形式;二是分包要走內部招標程序,防止一些技術水平低但要價高的施工隊伍通過關系混進來;三是要選擇專業施工隊伍,從其施工的業績、施工人員素質、相關的施工設備等方面進行考察,一定要專業。
3.施工竣工驗收階段的成本控制。施工竣工以后,要根據竣工資料實事求是的進行工程結算,正確套用預算定額和不同類別的工程費用定額。在工程竣工決算通過后,應按合同約定,及時收回工程款和工程質量保證金,加強企業資金周轉。對一些故意拖欠工程款的業主單位,應毫不遲疑地訴諸 ,強制債務單位執行。
4.嚴格施工項目管理。項目管理是一個完整的合同履行過程,包括質量管理、安全管理、工期管理、合同管理等內容。加強施工項目管理,也是公路施工成本管理的重要方向。
小結:我省高速公路的預算管理需要我們運用全面預算管理的方法對現行預算管理模式進行變革。同時需要加強高速公路施工預算成本管理與控制,以便更好的促進我省高速公路建設的迅猛發展。
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