淺談鄉鎮學校往來報表項目的清理論文

淺談鄉鎮學校往來報表項目的清理論文

　　一、往來項目分類及當前狀況分析

　　(一)收入類往來

　　其他應收款——財政專戶(專戶存款)用于存放學校收入資金，按照現行的預算外收支管理制度要求，所有收費必須先入專戶，需要用款時再從專戶中申請領出,就當月的往來報表看，部分學校該科目的沉淀資金為 0元，大多數為幾萬元，個別學校余額較大，如 A 小學為 386.4萬元。此類往來是鄉鎮學校特有的往來，從財務集中管理的長期要求來看，如各學校收入集中到上級主管部門統一分配，此類往來就不能存在，屬于需要清理的往來。

　　(二)賬戶對應式往來

　　主要是指每個月財政工資代扣款項形成的往來 ，如其他應付款 代扣公積金，其他應付款 代扣養老保險，其他應付款 代扣醫療保險, 其他應付款代扣個稅等，如每個月公積金、養老保險、社保五險一金不是當月結清，或者是存在應繳未繳款項的情況下，這幾個往來項目會有余額。幾項金額合計需要對應 其他應收款 財政工資扣款項目的金額，這也提供一個簡單的判斷，即如果這幾個賬戶的金額不對應，就可能是某個環節計算有誤，到了年底，當年公積金、養老保險、社會保險、代扣個稅等工資代扣項全部結清的情況下，以及不存在應交未繳款項時，該賬戶對應式往來項目余額應該為0。

　　(三)代收代支往來項目

　　代收代支項目主要是指向學生等收取需要之后付給指定單位或個人的款項形成的往來。如其他應付款社會實踐費是指按照收費許可向學生收取的社會實踐費，需在發生時給付，年底多退少不補，結清為零。其他此類的往來項目有：其他應付款 防洪教育金/紅十字互助金/學生體檢費/學生校服/學生乘車費/學生集資等，這類代收款中有些是符合規定的代收費，有些是違規的代收費。另外社保所付給教師的專項資金主要放在其他應付款 社保所及其他應付款——撫恤金科目。

　　(四)債權債務式往來

　　這類往來以個人或單位為二級科目，學校預付的款項放在了其他應收款 某某，反映了學校的應收債權;學校應付未付的款項放在其他應付款 v 某某，反映了學校應付債務。這類債權債務是需要重點關注的項目，它對學校財務狀況產生較大影響，如B小學賬上顯示欠二公司工程款 137 元，但事實上該項工程早已完工，也不欠二公司工程款，賬面虛增負債 137 萬元，所以對該類往來需要核實其準確性和債權的回收情況及債務的償還情況。

　　二、往來項目清理建議

　　核實每項往來項目的準確性和必要性，對做錯的和沒有必要存在的往來項目需要進行清理調賬，建議對以下情況進行調整清理。

　　(一)往來對象是同一債權、債務人的，可以合并調整

　　如C中學有“其他應收款 財政工資扣款”和“其他應付款 財政工資扣款”，D 小學的“其他應收款金銅建筑公司”和“其他應收款 幼兒園工程款”實際上是對同一個對象的往來，分開來設既沒有必要，也會造成賬務的不清晰，建議進行合并調整。

　　(二)入錯科目的需要調賬處理

　　如上述的 B 小學對二公司工程款的往來項目，對相關的賬務逐項進行了查證，發現在 2008 年 2 月 4#憑證收到財政工程款時，賬務處理為借銀行存款 137 萬，貸其他應付款 工程款 137 萬。查詢票據和相關賬務后確定 137 萬應做財政補助收入，而不應該作為代收代支款掛在往來項目，這樣才能使收入和支出相匹配。對這類往來需要仔細查清所有相關業務，并確定入錯科目的原因，時間等，將相關資料作為調賬依據進行調賬處理，以反映真實的財務狀況。

　　另外，需防止學校將往來科目作為調節收支結余的工具，利用應付款掩蓋收入和支出，將本應屬收支類的款項通過往來科目中轉核算，在年底決算時，對應當完成而未完成的項目，一方面虛列支出，另一方面在應付科目中掛賬，以達到調高支出的目的;反之，對超額的支出，通過暫時不開票結算，作為賬外往來或者是掛在應收科目類，不進行費用成本化處理，從而調低當年支出。

　　(三)掛賬多年的壞賬，可以清賬處理

　　在多家學校的賬上都存在這類往來，如其他應收款2005 年財政經費，其他應收款 原塑料廠等經財務證實屬于企業已經不存在或是確實不能回收的債權。雖然這類往來從理論上來看沒有多少存在價值，但此類債權的清理會增加單位的支出，減少單位資產，并且易導致當年的決算超支，產生赤字，這些是單位負責人不愿意看到的，所以這類壞賬理論上可以處理，但多數學校負責人不會主動清賬處理，除非上級主管部門制定明確要求。

　　(四)對代收款中違規代收費，需要調查處理

　　對目前屬于違規的代收費項目，查找原因，屬于歷史遺留問題的及時清理;對于當前違規收費的，應及時退款必要時追究當事人責任。如“其他應付款 學生乘車費/學生集資”是違反規定的代收費，其中“其他應付款學生集資是屬于多年前的遺留問題，現在已經行成了無法兌付的負債，可以查找原因，寫清說明，進行相應的調賬處理。

　　(五)對應收款項及時催收，對應付款項定期對賬結算

　　對不少應收債權，如果不積極催收，債務人不會主動償還，時間越久，造成壞賬的可能性越大，可以指定專人負責債權的催收。對預付款項的列支要謹慎，大筆的預付款項需要手續完備，并及時索要發票沖抵預付款項或者及時催收。對應付款項發票手續其全要及時付賬，這樣可以真實、平均地反映單位的支出狀況，而不是集中支付欠款時帶來當月某項支出的突然增加。

　　(六)重點關注工程項目類往來，理清工程應收應付款

　　工程類往來因為時間跨度長，項目金額大、付款方式多樣，需要重點關注和管理。從現行的學校工程資金來源來看，工程類付款主要有上級專項撥款支付、學校代墊資金支付，對上級專項撥款應當作為收入，而不能通過往來款項反映，工程完成收到發票并付款時作為支出費用入賬，從而真實地反映收入和支出情況;從付款的的性質來看，沒有發票時形成預付款、有發票時付款記入成本費用，有發票時未付款形成應付款。對形成預付款的往來需及時索要發票沖抵，定期對項目工程往來進行清查核對，必要時建立專門的工程項目明細賬進行專項管理。

　　三、結語

　　對往來項目的清理需要謹慎、客觀對待，往來項目的清理需手續完備、證據確鑿、責任明確。根據“事業單位國有資產管理暫行辦法(財政部 36 號令 2006)”規定，事業單位對固定資產的處置、貨幣性資產損失的核銷，以及單位價值或者批量價值在規定限額以上的資產的處置，經主管部門審核后報同級財政部門審批;規定限額以下的資產的處置報主管部門審批，主管部門將審批結果定期報同級財政部門備案。學校應根據相關規定結合實際制定切實可行的往來款項清理制度，對往來項目進行定期或不定期的檢查核對，如建立責任追究制度，誰簽字借出的誰負責，對違規的預付、借支及利用往來虛列收支等，應追究當事人責任。需要清理的往來項目在集體論證后，應當嚴格履行審批手續，寫清調賬說明，作為調賬的附件依據。及時對往來項目進行梳理、調整，以使往來報表更清晰、真實地反映本單位實際權益和債務關系，提高會計信息的質量。

【淺談鄉鎮學校往來報表項目的清理論文】相關文章：

淺談財務報表的合并理論論文11-18

淺談財務報表分析的論文（精選9篇）06-13

淺談高速公路施工項目的成本控制論文05-20

淺談學校德育工作論文01-01

論文的寫作目的11-30

財務報表分析淺談論文（通用20篇）02-02

中職學校英語教學淺談論文03-13

淺談心理護理的目的及程序11-14

論文答辯的目的03-28