新版企業稅務管理分析論文

新版企業稅務管理分析論文

　　一、當前企業稅務管理存在的問題

　　（一）忽視納稅風險控制

　　企業的稅務管理觀念滯后，直接影響到企業人員對稅法及相關稅務法規的認識不到位，往往會由于政策差異或認識上的不足受到稅務部門相關限制或打擊。同時盡管有些企業進行稅務管理，但由于稅務籌劃是注重在稅法允許范圍內進行技巧性的減少稅款，因而無法進行企業財務的全部活動。假如企業納稅籌劃方法被監管部門認定為偷漏稅行為，那么企業所進行的稅務管理將會受到處罰，進而增加政策及納稅風險。

　　（二）稅務管理手段薄弱

　　多數企業在進行稅務管理時模糊了稅務管理與稅務籌劃的界限，把二者等同起來認識，認為只要搞好了稅務籌劃就能使稅務管理得到有效運用，但實際上稅務籌劃只是稅務管理的一個環節，是其中一個重要的方面。同時在進行稅務管理時手段單一，往往運用在如何最大限度地減少稅收方面，忽視了稅務管理的預測協調作用，使企業稅務管理難以達到最大經濟效用。

　　二、完善企業稅務管理的措施

　　（一）設置專門的稅務管理部門，強化管理意識

　　我國稅法正在不斷完善，體系日趨復雜，監管也日益加強，單憑企業會計人員不能滿足企業稅務工作的需要。因此應在企業內部設置專門的稅務管理機構，配備專業素質和業務技能高的管理人員，在穩定稅務政策的信息渠道下，動態掌握各項稅收政策變化，對企業納稅進行統籌規劃，控制企業稅務風險。同時，企業稅務管理部門還有必要定期對企業稅收情況進行分析，建立稅負標桿率，使企業稅務走向規范化、合法化的發展之路。例：某物流企業在建立專門稅務管理部門后，根據《國家稅務總局關于試點物流企業有關稅收政策問題的通知（2005）》規定，企業運輸和倉儲兩個服務環節的營業稅計征基數，可以扣除外包業務的營業額，按差額計征營業稅。如某項倉儲勞務營業額為100萬元人民幣，假設全部外包給其他倉儲服務企業的倉儲費是80萬元人民幣，新的計征基數就由原來的100萬元降低到20萬元，意味著營業稅繳納額由原來按5萬元變為現在1萬元。這對于物流企業改善重復納稅有重大意義。

　　（二）積極規避和防范財務風險，維護合法權益

　　涉稅風險不可避免和消除，企業在對稅務進行規避和防范時，應該積極面對，最大限度地把涉稅風險降到最低，或從根本上進行預防。首先，企業稅務管理部門應加強對當前國家稅收政策的研究力度，防范在政策上給企業稅務帶來風險；其次，應保持謹慎態度對待企業納稅籌劃，最好優先選取優惠的政策為主要路徑；再次，建立良好的稅企溝通渠道，在企業發生重大積極事項時，主動向稅務機關進行相關政策咨詢，做好自查自糾和整改工作；最后，企業稅務部門更應在完善稅務管理內部控制措施后，對企業稅務進行評估，對行業內部進行數據信息的收集，做到及時了解企業內外部稅務動態，維護企業自身合法權益。例：以從事貨物銷售為主的中小企業為防止其配合銷售實施的運輸、儲存、裝卸、包裝和信息等服務按照混合銷售的原則計繳增值稅，最好設立單獨的子公司，獨立核算，從而保證這部分勞務收入能按照兼營業務適用稅率較低的營業稅。

　　（三）進行合理有效的納稅籌劃，降低稅收成本

　　納稅籌劃是企業在稅務管理活動中，在稅法允許的范圍內以降低企業稅金、獲取企業效益為目的的各種專項稅務活動。進行合理有效的納稅籌劃能使企業各項涉稅業務均能做到未雨綢繆，確保企業利益。同時在我國稅法日趨完善的情況下，企業進行稅收籌劃就必須以風險防范為前提，以降低企業稅收成本為目的，把握籌劃選擇尺度，制定周密慎重的籌劃方案，最大限度地降低企業稅收成本。

　　（四）聘請稅務顧問及專業機構，建立稅控體系

　　現在很多專業性的涉稅中介業務精通，對新政策把握準確，實踐經驗豐富，可為企業提供專業的稅收服務。聘請這些機構的專業人員進行稅務代理或咨詢，幫助提高企業稅務管理水平是一個不錯的選擇。同時，鑒于企業稅務管理的現狀是基礎工作欠缺，企業內部缺乏稅控制度，因此可以通過建立完善的內部控制，來保證制度執行的有效性和規范性，將稅務風險控制在企業可接受的范圍之內。

　　1.控制企業納稅風險必須統籌安排。稅收成本與納稅風險一樣，均離不開系統的規劃和各環節的協同配合。從擬投資設立企業到生產、銷售，最后進入清算，企業各個環節均有稅務籌劃的空間，同時也有不同的納稅風險。企業管理層必須科學決策，把企業的納稅風險納入日常管理范疇，構建一個完善的風險管理系統。

　　2.創造良好的內部運行機制。企業管理層是防范企業稅務風險的關鍵。企業管理層對經濟方案進行決策，應精密地計算各項方案的代價或成本，在遵從法律的前提下減少納稅風險對企業的影響，提升企業的整體價值。

　　3.注意稅務公共關系處理，營造良好的外部運行環境。企業應維護和建立與主管稅務機關溝通的渠道，在企業發生重大的經濟事項時，如涉足新行業、對外投資、采用新的會計政策、資產處置等，應首先主動向稅務機關征詢有關的稅收法律法規，聽取稅務機關的建議和意見。

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