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物流企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理論文
摘要：近年來(lái)，物流行業(yè)迅猛發(fā)展，已成為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是我國(guó)重點(diǎn)發(fā)展的行業(yè)之一，但由于物流行業(yè)“營(yíng)改增”稅收政策實(shí)施后，企業(yè)進(jìn)項(xiàng)源泉主要為油料等，使得物流企業(yè)的稅負(fù)加重，因此，進(jìn)行物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究十分必要。通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究，可以幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。本文分析了企業(yè)面臨的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)及其產(chǎn)生的原因，提出了加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施。
一、引言
隨著網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物和移動(dòng)電商的普及，物流這一行業(yè)逐漸走入大眾的視野，并從開(kāi)始的星星之火逐漸發(fā)展成為今天的燎原之勢(shì)。經(jīng)濟(jì)收入的提高使人們的生活水平、消費(fèi)觀念在不斷變化，人們?cè)絹?lái)越喜歡通過(guò)電子平臺(tái)完成各種消費(fèi)活動(dòng)，這在一定程度上促進(jìn)了物流行業(yè)的興盛�，F(xiàn)代物流行業(yè)的興起為眾多創(chuàng)業(yè)者提供了創(chuàng)業(yè)渠道，物流企業(yè)如雨后春筍般層出不窮，遍布我國(guó)的各個(gè)角落，不管是城市、農(nóng)村還是山區(qū)，都有物流企業(yè)的存在，這大大方便了人們的生活。但是，物流企業(yè)在飛速發(fā)展的同時(shí)，也出現(xiàn)了許多管理問(wèn)題，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就是其中重要的一方面。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題的出現(xiàn)，削弱了物流企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，不利于物流企業(yè)的健康發(fā)展，因此，加強(qiáng)對(duì)物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究刻不容緩。
二、物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述
物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是物流企業(yè)涉稅行為因未能有效遵守國(guó)家稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失。企業(yè)采取一定措施盡可能的減少和規(guī)避這些可能的損失的行為就是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。隨著物流行業(yè)的興盛，物流企業(yè)已經(jīng)從單純的運(yùn)輸企業(yè)發(fā)展成為集運(yùn)輸、存儲(chǔ)、裝卸、包裝等一體化的現(xiàn)代化企業(yè)，企業(yè)業(yè)務(wù)的實(shí)現(xiàn)也不再單單由運(yùn)輸車(chē)輛完成，還增加了倉(cāng)庫(kù)、第三方合作企業(yè)等。物流企業(yè)的擴(kuò)展使得業(yè)務(wù)的完成逐漸復(fù)雜，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增大。但是，物流企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于整個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程，是客觀存在、無(wú)法避免的，只能通過(guò)采取各種方法來(lái)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，以減弱風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)的效益。物流企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有十分重要的意義。首先，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有利于提高財(cái)務(wù)管理水平，這是因?yàn)槎悇?wù)管理是財(cái)務(wù)管理的一部分，物流企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理肯定會(huì)促進(jìn)財(cái)務(wù)管理流程的規(guī)范、財(cái)務(wù)管理制度的完善及財(cái)務(wù)管理人員能力素質(zhì)的提高等，從而提高財(cái)務(wù)管理水平。其次，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有利于降低物流企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，由于物流企業(yè)“營(yíng)改增”后稅收政策有了較大變化，企業(yè)可能無(wú)法及時(shí)有效地了解和掌握相關(guān)的稅收政策，若是進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，就可以準(zhǔn)確的了解各種稅收政策，避免企業(yè)在納稅時(shí)發(fā)生不合理的行為，從而降低物流企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。然后，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利益最大化，這是因?yàn)槲锪髌髽I(yè)取得進(jìn)項(xiàng)的來(lái)源較單一、稅率高，納稅金額占營(yíng)業(yè)額的比重相對(duì)較大，使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)加重，通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以將企業(yè)的實(shí)際情況與國(guó)家稅收政策相結(jié)合，找到最佳結(jié)合點(diǎn)以降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利益最大化。最后，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有利于物流企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，可以在一定程度減少違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，提高企業(yè)的信用等級(jí)，從而增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
三、物流企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及產(chǎn)生原因
�。ㄒ唬┪锪髌髽I(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析
1.物流企業(yè)自身制度帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)我國(guó)物流企業(yè)雖然發(fā)展迅速，涉及范圍愈來(lái)愈廣，但由于起步較晚，大多還是中小企業(yè)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不夠全面，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，甚至沒(méi)有進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的想法，還有的將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作與稅務(wù)管理工作合并在一起，出現(xiàn)職責(zé)混淆，造成了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善，部門(mén)設(shè)置不全面，從而出現(xiàn)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，這就是物流企業(yè)自身制度帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。2.物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)今物流企業(yè)多采用一條龍的服務(wù)，即從取貨、運(yùn)貨到送貨全程服務(wù)，這種經(jīng)營(yíng)方式雖在一定程度上降低了成本，增加了收益。但我國(guó)的稅收政策對(duì)不同的服務(wù)行為規(guī)定了不同的稅目和稅率，這種一條龍式的服務(wù)方式使得各種服務(wù)行為交織在了一起，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)計(jì)算時(shí)無(wú)法將各種服務(wù)行為清晰的分離出來(lái)，給企業(yè)準(zhǔn)確的進(jìn)行稅務(wù)計(jì)算帶來(lái)了一定的困難，從而出現(xiàn)了稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，這就給物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。3.發(fā)票管理帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)票是稅務(wù)管理機(jī)關(guān)重點(diǎn)關(guān)注的納稅憑證，物流企業(yè)提供的發(fā)票需保證完整準(zhǔn)確。但是，隨著物流行業(yè)的運(yùn)量爆發(fā)式增長(zhǎng)，各企業(yè)的自有車(chē)源有限，有時(shí)僅靠自有運(yùn)力無(wú)法完成所承擔(dān)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，所以，企業(yè)在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中會(huì)將部分運(yùn)輸線路承包給第三方，如使用某些私人車(chē)輛，這些私人車(chē)輛的使用并不能開(kāi)出正規(guī)發(fā)票，只能提供通行費(fèi)等票據(jù)，且發(fā)票張數(shù)繁雜，如保管不規(guī)范或丟失等，導(dǎo)致無(wú)票入賬抵扣，會(huì)影響企業(yè)的稅務(wù)管理，這就是發(fā)票管理帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。4.納稅申報(bào)及繳納帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)我國(guó)制定了各種有利于物流企業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策，使企業(yè)在社會(huì)這個(gè)大環(huán)境中可以享受到許多優(yōu)惠，既然行使了權(quán)利，那么，勢(shì)必就要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，納稅就是企業(yè)無(wú)法推卸的責(zé)任。物流企業(yè)若想長(zhǎng)久的生存下去，就必須按照相應(yīng)的法律法規(guī)繳納稅款。若無(wú)特殊情況，不得拖欠。但由于我國(guó)物流企業(yè)的稅率較高、稅負(fù)較重，物流企業(yè)一旦因資金不足或其他原因而不能按時(shí)繳納稅款的話，不但要承受相關(guān)部門(mén)開(kāi)出的經(jīng)濟(jì)懲罰，還會(huì)對(duì)自身企業(yè)的信譽(yù)等方面造成不利影響，不僅不利于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的進(jìn)行，而且還會(huì)對(duì)企業(yè)以后的發(fā)展造成潛在的負(fù)面影響，這就是納稅申報(bào)及繳納帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
�。ǘ┒悇�(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
物流企業(yè)作為社會(huì)組織，其稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生離不開(kāi)內(nèi)外環(huán)境的影響。1.就外部因素來(lái)說(shuō)，企業(yè)納稅是根據(jù)國(guó)家制定的稅收政策進(jìn)行的，但由于環(huán)境的不斷變化，我國(guó)的稅收政策也是在不斷的改革和完善，政策的不斷變化使得物流企業(yè)可能無(wú)法隨時(shí)掌握其最新動(dòng)態(tài)，而且某些法律法規(guī)的規(guī)定并不明確，這就使企業(yè)在處理某些涉稅業(yè)務(wù)時(shí)找不到明確的法律依據(jù)；法律制度是剛性的、不允許人情的存在，但制度的執(zhí)行離不開(kāi)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過(guò)程中可能會(huì)由于人為理解等各種原因出現(xiàn)偏差，這種種外部因素都造成了稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。2.就內(nèi)部因素來(lái)說(shuō)，一是企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的責(zé)任，忽略了對(duì)其它部門(mén)的稅務(wù)管理，而且，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度不健全，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不夠，使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏必要的支持。二是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理防控措施的缺失，許多問(wèn)題防患于未然才是最好的選擇，但企業(yè)缺少防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的相關(guān)措施，使得許多相關(guān)部門(mén)并不能做到未雨綢繆，而在業(yè)務(wù)活動(dòng)的進(jìn)行過(guò)程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)會(huì)出現(xiàn)，但企業(yè)監(jiān)控制度的缺失使企業(yè)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系不完善，物流企業(yè)為了保證企業(yè)的效益，可能會(huì)采取一些擦邊行為，但是，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的不完善使得企業(yè)并不知道這種行為對(duì)企業(yè)造成的潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有多大。
四、加強(qiáng)物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施
�。ㄒ唬┩晟贫悇�(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制制度
內(nèi)部控制制度是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效手段。首先，要培養(yǎng)企業(yè)所有人員尤其是管理者的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制意識(shí)，讓所有人都明白進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅是某個(gè)人或某個(gè)部門(mén)的責(zé)任，而是大家共同的責(zé)任，所有人都應(yīng)該為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理盡一份心、出一份力。其次，為保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的順利進(jìn)行，要完善企業(yè)相關(guān)部門(mén)的設(shè)置，如稅務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)等，保證這些部門(mén)的獨(dú)立性，聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)人員和審計(jì)人員進(jìn)行工作，并對(duì)工作人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，以不斷提高他們的工作能力和綜合素質(zhì)，稅務(wù)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)都與企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平密切相關(guān)，只有這樣，才有利于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效進(jìn)行。對(duì)稅務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)，不僅要進(jìn)行簡(jiǎn)單的涉稅事務(wù)處理，還應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析及防范，而對(duì)于審計(jì)部門(mén)來(lái)說(shuō)，則需要強(qiáng)化對(duì)企業(yè)稅務(wù)核算、申報(bào)等工作的審查，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)采取措施，保證管理工作的順利進(jìn)行。
�。ǘ┘訌�(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息的溝通
及時(shí)有效地信息溝通是加強(qiáng)物流企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效方法。當(dāng)今社會(huì)，企業(yè)的許多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)均是由于信息溝通不及時(shí)造成的，因此，需要加強(qiáng)信息溝通。一方面，在國(guó)家稅法不斷完善的情況下，企業(yè)應(yīng)保證與稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好溝通，當(dāng)國(guó)家有新政策出臺(tái)時(shí)，企業(yè)可以及時(shí)了解到相關(guān)的信息，從而避免企業(yè)因不知政策的變化而在納稅時(shí)采取某些不適當(dāng)?shù)呐e動(dòng)；若是企業(yè)對(duì)某些稅收政策存有疑問(wèn)，也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)請(qǐng)教，在一定程度上避免因雙方對(duì)稅法的不同理解而造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)還能夠通過(guò)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好溝通及時(shí)掌握國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，盡可能的為企業(yè)謀利。另一方面，公司內(nèi)部人員也應(yīng)保持良好的信息溝通，可以建立一個(gè)信息共享平臺(tái)，如OA、微信企業(yè)號(hào)推送，大家把相關(guān)的稅法信息、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題等均發(fā)布到信息共享平臺(tái)上，以保證大家能夠及時(shí)了解企業(yè)的稅務(wù)動(dòng)向，實(shí)現(xiàn)信息共享，共同解決企業(yè)出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，從而促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的高效進(jìn)行。
�。ㄈ┩晟破髽I(yè)的稅務(wù)籌劃管理
物流企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終，為保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的高效性，一味地解決問(wèn)題并不是明智的選擇，因?yàn)閱?wèn)題是解決不完的，只有在源頭上掐斷問(wèn)題出現(xiàn)的可能性才是最佳選擇，即完善企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理。稅務(wù)籌劃是企業(yè)在遵守國(guó)家稅法的基礎(chǔ)上，通過(guò)各種方式來(lái)降低企業(yè)納稅金額、提高企業(yè)效益的方法。為完善企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)需要縱觀全局，了解企業(yè)整體的稅負(fù)情況，而非某一部門(mén)或某一環(huán)節(jié)，以企業(yè)的整體效益為標(biāo)準(zhǔn)選擇稅務(wù)籌劃方案；并建立稅務(wù)籌劃操作控制機(jī)制，對(duì)稅務(wù)籌劃的實(shí)施情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，一旦執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題或在執(zhí)行時(shí)國(guó)家稅法政策又發(fā)生了變化，可以及時(shí)采取措施加以糾正或?qū)Χ悇?wù)籌劃方案進(jìn)行修改，從而降低物流企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)
五、結(jié)語(yǔ)
物流行業(yè)的迅猛發(fā)展也伴隨著各種管理問(wèn)題的出現(xiàn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題就是其中重要的一種。物流企業(yè)自身的制度、經(jīng)營(yíng)行為、發(fā)票管理及納稅申報(bào)和繳納等方面都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而從總體上看，造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題有內(nèi)外兩方面的原因。為了解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，增強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，可以完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息的溝通、完善企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理。當(dāng)然，加強(qiáng)物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施并不止這些，企業(yè)可以采取更多的方法來(lái)實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)，從而為企業(yè)謀取更多的利益，增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，促進(jìn)企業(yè)更好更快的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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作者:黃加才 單位:上海申絲企業(yè)發(fā)展有限公司
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