施工企業收入管理的內部控制論文

施工企業收入管理的內部控制論文

　　建筑施工企業由于其自身特點，使得其在生產和經營各方面與其他企業都有明顯的不同之處。主要表現在：一是產品的單件性，施工企業一般不會重復生產同一產品。二是露天作業，沒有固定場所。三是先有買主，后組織生產。四是施工周期長。以上特點給施工企業的收入確定帶來了很大困難，另外再加之建筑領域的許多不規范運作和施工企業自身管理水平的原因，使施工企業在日常的經營生產中流失了許多不應該流失的收入。這其中既有客觀原因，即外界建筑市場環境的不良因素和施工領域的特殊性，也有主觀原因，即施工企業內部管理問題，人員素質問題，以及缺乏必要的監督機制和溝通渠道，其實質就是企業的內部控制出現了問題。

　　收入實現是企業的一個重要目標，圍繞此目標企業應建立科學的收入內部控制制度，而目前施工企業在收入管理中首要的問題是控制活動和監督活動薄弱。對此，我們應圍繞施工企業收入內部控制中的關鍵控制點建立相關的政策和程序，并建立合理的監督機制。

　　一、投標及合同管理。

　　一是做到投標用各類資質證書及印章保管人員和投標人員的職責分離，各類資質證書原件及印章分別歸各專業部門專人管理，投標時由投標部門書面提出申請，投標申請應包含業主名稱、投標項目、投標具體時間等內容，經授權領導批準后，將投標申請批準書送相關部門，各相關部門據此提供各類證書復印件，加蓋××工程投標專用，并做好備案，對特殊須帶原件的應做好途中保管和及時收回工作。二是投標結束時的管理，投標項目不論中標與否，均應憑業主的中標通知書或未中標通知書進行“投標申請書”銷號，并通知各相關部門。合同印章與投標部門分離，中標后，印章管理部門根據中標通知書和會簽的合同文本經授權領導批準后蓋章。此程序是通過增加投標和合同管理的透明度以及資質證書、印章的使用監控，防止“賣牌子”或工程中標后出現悄悄轉手而使企業收入流失的現象發生，做到投標申請、證書及印章使用、投標銷號工作程序化，相互牽制，相互監督。

　　二、現場施工管理。

　　施工過程中應嚴格按合同施工，如出現業主設計變更，應由合同管理部門取得業主的書面要求，并由合同管理部門書面通知施工、財務等相關部門，施工生產部門嚴格按合同和合同管理部門下發的修改通知書施工，一來保證施工有序進行，二來保證各部門結算時有據可查，形成施工部門提供設計變更后實際完成工程量、合同管理部門結算、財務部門審核的鏈接線，不會因為一個部門的疏忽而造成變更工作量的漏結算。

　　三、結算索賠管理。

　　合同、協議、招標文件、投標書等相關資料均明確規定了雙方的權利和職責，以及未履行職責應承擔的責任，對此在施工前企業應召集各相關部門仔細研究各項條款的細節，做到心中有數。在出現業主原因造成施工企業管理的不必要損失時，各相關職能部門能夠及時收集相關的證據，合同管理部門注意匯總資料，結算時形成完整的索賠資料，并召開相關部門會議，研究對策，使得索賠獲得成功，增加企業收入。

　　四、現場資源管理。

　　一是嚴格劃分應免費提供的資源和有償提供的資源。分包單位與本單位一起施工，人、財、物的交叉很多，施工企業應加強現場的資源管理，分包合同應首先明確工程中的施工范圍、價格組成和各自職責，使相關部門人員心中有數。二是現場資源的使用管理制度。各資源管理部門應憑結算部門的通知單向分包單位提供資源，通知單應送財務部門，實施操作人員憑資源管理部門的通知單范圍進行工作，完工期后，操作人員應填寫使用資源記錄單一式幾份，結算時各管理部門向結算部門提供使用資源記錄單（記錄單應由分包單位、資源管理部門、現場分包管理人員簽字），由結算部門負責結算，財務部門審核，保證資源的有償使用。

　　五、收入核算管理。

　　財務部門日常核算收入時，應按業主簽證的工作量作為財務收入入賬的依據，日常財務報告對合同內容變更和索賠事項應加以闡述，最后一次收入核算時應有業主簽證的結算書作為入賬憑證，同時應詳細注明歷次所報工作量收入，不是出現收入核算無任何依據或按實收款項計量收入的情況。

　　六、加強內部審計部門對收入管理內部控制的審計工作。

　　內部審計在進行收入審計時，不應單就賬面收入進行收支審計，而應就收入內部控制制度進行全面審計，即對收入的可靠性和完整性、對收入內部控制制度的遵循性和適當性、收入控制的安全性以及收入目標的完成情況進行綜合審計，具體操作從上述所講的控制政策和程序中實施審計，做到從源頭上控制收入。這樣，通過一系列合理科學的內部控制制度，就能大大減少施工企業的收入流失。財務與會計·王翠萍

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