淺析中小企業(yè)會計與審計存在的問題及對策論文
一、中小企業(yè)會計審計概述
1.中小企業(yè)的定義與特征
(1)中小企業(yè)的界定。中小企業(yè)不是一個絕對概念，而是與所處行業(yè)的大企業(yè)相比在人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營規(guī)模上都比較小的經(jīng)濟單位。根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，主要分為中型、小型、微型三種類型。中小企業(yè)涉及84 個行業(yè)大類，362 個行業(yè)中類和859 個行業(yè)小類，在國民經(jīng)濟的主要行業(yè)中都有涵蓋。
(2)特征
適應市場能力強，機制靈活更貼近市場。經(jīng)營范圍廣，行業(yè)全，個性化。科技創(chuàng)新力強，成長空間大。資金薄弱，抵御風險能力欠缺。
2.中小企業(yè)與大企業(yè)的比較
(1)規(guī)模不同。對中小企業(yè)來說職員人數(shù)多為2000 左右，資金規(guī)模約3000 萬左右，而大企業(yè)的各項規(guī)模卻遠超中小企業(yè)。
(2)產(chǎn)品和市場不同。一般來講，大企業(yè)主要負責大批量巨額資金投入的市場，隨著社會生產(chǎn)專業(yè)化、協(xié)作化的發(fā)展，對于由單一需求個性化定制的市場，其多無法滿足。相比較中小企業(yè)則充分發(fā)揮自身優(yōu)勢以專補缺，市場多具備靈活性，成分散化狀態(tài)分布各行各業(yè)乃至各地區(qū)。
(3)經(jīng)營管理不同。大企業(yè)的管理層次比中小企業(yè)較高，而中小企業(yè)的管理多成分散交叉狀分布，導致內(nèi)部管理控制環(huán)節(jié)薄弱，未能具備長遠戰(zhàn)略眼光，管理混亂。大企業(yè)的審計成本意識相對較高，對每一生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)有著具體的記錄審核。3.中小企業(yè)會計審計發(fā)展現(xiàn)狀。目前，中小企業(yè)的發(fā)展在國民經(jīng)濟中占據(jù)著不可或缺的作用，也解決了大量的就業(yè)問題。但與此同時也出現(xiàn)了影響其健康發(fā)展內(nèi)部會計審計問題。目前，多數(shù)中小企業(yè)會計人員素質(zhì)差，會計核算環(huán)節(jié)薄弱，內(nèi)部監(jiān)督跟不上。這些問題嚴重制約了其正常發(fā)展，亟待解決。
二、中小企業(yè)會計審計工作中存在的問題
1.會計基礎環(huán)節(jié)薄弱
(1)內(nèi)部審計獨立性差。企業(yè)的所有權和經(jīng)營權相混合，許多企業(yè)的投資者唯一，使得投資者和經(jīng)營者無法分離，本應作為企業(yè)資產(chǎn)的錢卻用做私人資產(chǎn)，致使類似“其他應收款”等賬戶不明，影響會計核算的準確性。
(2)會計機構設置不規(guī)范。許多小企業(yè)為了節(jié)約成本，對會計機構的設置簡化處理，甚至在人員配置上存在交叉。這樣做一來職責不明，二來會計業(yè)務不規(guī)范難以得到真實的會計信息。
(3)會計審計內(nèi)容狹窄。許多中小企業(yè)在會計憑證的填制上不按國家要求來，有著很大的隨意性和人為因素，漏填、少填、不填等現(xiàn)象層出不窮。主要表現(xiàn)在原始憑證與實際業(yè)務不符，違規(guī)編制虛假的會計憑證。
2.財務人員素質(zhì)偏低
(1)會計人員自身素質(zhì)不高。許多審計人員只要求會計專業(yè)，整體素質(zhì)水平參差不齊，專業(yè)知識的掌握不是很精深，而擁有全面綜合素質(zhì)的人才更少之又少。
(2)企業(yè)對會計人員缺乏重視。中小企業(yè)受自身企業(yè)規(guī)模的限制，對很多員工的社保福利方面未能做到全面保障，也沒有對會計人員進行后期素質(zhì)教育培訓。
3.電算化水平較低。大部分中小企業(yè)的會計人員缺乏對電算化有正確認識，依舊使用傳統(tǒng)手寫記賬。很多領導也對電算化缺乏管理經(jīng)驗，只是做好形式上的系統(tǒng)升級。一個是導致會計審計效率低下，二來造成資源的極大浪費。
4.內(nèi)部監(jiān)督不夠完善。一方面，家庭式的管理方式滋生會計工作隨意性，獎罰制度的缺失給會計工作帶來消極影響。另一方面，內(nèi)部審計機構得不到支持，監(jiān)督不力，職責不明。人們?nèi)菀自诶娴尿?qū)使下工作，喪失準則。
5.相關法制不夠健全。由于中小企業(yè)從出現(xiàn)到成熟發(fā)展過猛，一些相關法律制度未能及時跟上。外部監(jiān)督對于資金管理、會計帳簿等標準滯后，工作多流于形式，許多企業(yè)的會計機構趁機鉆法律空子，使得會計信息失真，嚴重的.不對稱。
三、完善中小企業(yè)會計審計問題的相關對策
1.規(guī)范基礎環(huán)節(jié)。企業(yè)分離經(jīng)營權和所有權，協(xié)調(diào)各方面的利益，提高信息質(zhì)量，正確認識會計核算主體、核算范圍及對會計信息質(zhì)量的要求，真實充分地反映一個企業(yè)的經(jīng)營信息。
2.提升會計人員素質(zhì)。首先在會計人員招聘環(huán)節(jié)，躲避“任人唯親”的思想，采用各種措施真正招納賢才。其次，提高后期教育培訓的成本，緊跟時代步伐。最后，必要時可以委托代理機構進行會計審計工作。
3.建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應的會計系統(tǒng)。提高會計電算化水平，首先要在觀念上要有所改變。企業(yè)管理者和會計人員做到正確認識電算化和計算機的相關功能，提高重視程度。企業(yè)加大對電算化的資金投入及會計人員的技能培訓費用，實現(xiàn)會計工作的信息化、現(xiàn)代化，提高工作效率。
4.提升內(nèi)部監(jiān)督力度。分離不相容職務，明確工作職權，形成相互制約機制。健全建立內(nèi)部審計制度并得到有效貫徹執(zhí)行。加強企業(yè)內(nèi)部信息管理控制，提高工作效率。
5.加強外部法制建設。中小企業(yè)會計審計的自身監(jiān)管是一個長期的工作，因此外部法律的監(jiān)管不失為一個強有力的手段。財政、稅務等部門應完善相關法律法規(guī)嚴格執(zhí)法監(jiān)督，相關會計機構做好自己的審計工作。只有把國家監(jiān)督、社會監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督相結合，才能促進中小企業(yè)健康款速發(fā)展。
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