農村商業銀行會計風險識別及防范策略論文
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摘要：
面對復雜的經濟環境和市場競爭，農村商業銀行面臨諸多的風險和挑戰，潛在的會計風險也愈加明顯。只有積極主動防范會計風險，防患于未然，才能為農村商業銀行的各項業務健康發展提供強有力的保障。但是目前，部分農村商業銀行內控和監督機制不完善，信息化建設滯后，導致會計風險存在失控的可能。鑒于此，本文結合農村商業銀行的會計風險環境及自身情況，通過分析其會計風險防控中存在的各類問題，并提出相應對策，以期為促進農村商業銀行會計管理工作達到更高水平提供幫助。
關鍵詞：
農村商業銀行；會計風險；會計監督；對策
引言：
隨著農村商業銀行的發展，業務范圍逐步擴大，業務量逐漸增加，會計管理工作成為提高業務發展水平的重中之重，健全的會計管理體系是商業銀行的平安穩健運行的基礎。但是目前，部分農村商業銀行在積極拓展業務的同時，忽視了對會計風險的防范，導致銀行運營存在較大風險。因此，農村商業銀行應建立現代商業銀行會計核算制度，積極防范與化解會計風險，實現健康發展。
1、農村商業銀行加強會計風險防范的重要性
1.1商業銀行會計風險的概念
所謂商業銀行會計風險，主要是指商業銀行在經營管理過程中，隨著業務范圍擴大，業務量逐漸增加，由于會計核算錯誤、會計人員操作失誤、會計核算體系、會計監督機制不夠完善等因素，造成會計工作產生失誤，導致銀行出現較大的商業風險，使商業銀行的資金、財產、信譽等蒙受直接或間接損失的可能性。農村商業銀行服務對象面向廣大基層，如果會計風險失控，不利于國家經濟安全和社會的繁榮發展和穩定。
1.2農村商業銀行加強會計風險防范的重要性
農村商業銀行主要的業務是經營貨幣資金，通過存貸款的利息差作為最主要的營業收入，會計工作貫穿于銀行營運的整個過程。商業銀行一旦發生會計風險，不僅會對銀行貨幣資金造成損失，造成銀行運行的不穩定，更嚴重的會影響銀行的聲譽以及在公眾心目中的形象。因此，農村商業銀行加強會計風險防范已經處于勢在必行的情形。通過加強防范會計風險，有助于保障貨幣資金的安全，為銀行的穩健發展提供充足的流動性；有助于提高會計信息質量，為銀行管理層進行決策和會計信息使用者客觀了解銀行運營情況提供保障；有助于推動內控制度的有效落實，通過規范風險防控機制、落實內控要求措施，進而有效提高內部管理水平。此外，加強會計風險防控，有助于準確計算銀行資產負債情況，避免國有資產流失等風險。
2、農村商業銀行會計風險的分類
農村商業銀行會計是其開展各項工作的核心，貫穿于銀行的各個部門及崗位，是以貨幣為主要計量單位，對商業銀行的業務和財務活動進行核算和監督、分析考核的一種經濟管理工作。銀行工作的多元化及繁復性，會計管理制度的不健全、會計人員專業素質有待提高等一系列因素導致會計風險在辦理業務過程中幾乎不可避免。農村商業銀行的會計風險主要包括以下四個方面：
2.1會計信息風險
會計信息的真實性與準確性是會計的管理職能正常發揮的重要前提，會計信息是會計核算的基礎，完整、準確且可靠的財務數據才能真實反映銀行的實際經營情況，進一步幫助經營管理者進行決策。隨著市場經濟的高速發展，推動銀行業務不斷發展，其業務產品逐漸增多，業務范圍也逐漸擴大，經營規模越來越大，造成會計信息數據大量增長，給會計工作形成巨大的壓力。此外，由于復雜的利益關系或不良的內部競爭等因素，往往存在人為篡改會計信息的現象，如報假賬、私自挪用款項等違法亂紀現象，這些都將造成農村商業銀行的風險，影響其正常發展。
2.2會計內控風險
會計內控風險是指因會計管理制度不健全，銀行管理監督不到位，而使銀行資金財產遭受直接或者間接損失的風險。例如一些會計崗位設置不合理，沒有體現崗位監督的原則，存在管理人員、操作人員和業務人員兼職的情況，會計檢查監督流于形式，對會計制度的執行不到位、不統一等等。對于一些新開辦的業務、新推出的產品，因為銀行競爭等關系急于推出，缺乏對應的管理措施，尚未制定對應的管理制度，造成管理制度上的空缺。
2.3操作風險
農村商業銀行操作風險是指由于不完善、不規范或有問題的內部操作過程、人員、系統或外部事件，而導致的農村商業銀行遭受直接或間接損失的風險。主要表現在以下三個方面：一是會計人員專業素質有待提高，人員操作不規范，從而導致的會計差錯；二是個別銀行會計人員為了自身利益違規辦理業務，甚至出現內外勾結，肆意侵害客戶及銀行利益等違法違規行為，嚴重的甚至引發經濟案件；三是農村商業銀行在會計核算方面的規章制度、操作規程不完善。
2.4會計監督風險
目前，農村商業銀行會計監督職能相對軟弱，如：某些農村商業銀行為了完成上級布置的考核任務和業績，只求存貸款數量，不講資產負債結構，變相提高存款利率，甚至違規放貸；其次，在實際工作中，會計人員容易受到上級領導部門的影響，而導致監督工作無法有效落實。
3、農村商業銀行會計風險防范的現狀和存在的問題
3.1對防控會計風險的重要性認識不到位
農村商業銀行的管理層大多是金融專業的專業性人才，對于銀行業務和國家政策較為熟悉，對于開拓市場提高業績等較為關注。但是，部分農村商業銀行管理層處于業績考慮而忽視防控會計風險，或者對于防控會計風險的重要性認識不足，導致單位內部缺少防范風險的文化氛圍，不利于進行會計風險防控。
3.2信息系統建設力度不足
目前，由于各種錯綜復雜的因素，農村商業銀行尚未建立會計信息共享系統，導致產生會計信息風險。主要體現在以下幾個方面：首先，銀行組織架構不合理，崗位職責不明確，業務線條不連貫，導致部門間信息不對稱，數據的傳遞存在時間差，大大增加了會計風險。其次，信息科技安全導致的會計信息風險。隨著農村商業銀行業務不斷發展、改革不斷深入，線上貸款、電子銀行、綜合辦公平臺等系統相繼上線，信息科技已經成為其經營管理的支撐平臺和“中樞神經”。部分農村商業銀行的機房硬件設施運營已近10年，甚至更長時間，機房硬件設施處于高隱患階段。銀行高級管理層更應重視信息科技安全，防范信息網絡安全事故，堅決不能給與不法分子以可乘之機，杜絕犯罪分子實施網絡犯罪，嚴防出現網絡安全事件。同時，目前很多農商行信息化建設滯后，特別是防火墻、殺毒系統等軟件建設滯后，導致信息化網絡存在風險。
3.3內部控制體系不完善
當前，部分農村商業銀行的內控不完善、員工的合規意識薄弱，造成了其在會計風險管理和控制上經常會出現屢控屢犯的情況。隨著農村商業銀行各項業務的不斷發展，會計內控體系不完善表現的愈加明顯，會計人員不按現有規定實施操作，處理問題不到位等，導致會計風險的屢屢發生。例如私自保管客戶現金、銀行卡、網銀U盾等重要物品，不雙人封包入庫，白條抵庫，會計主管虛假查庫，空存空取辦理存款，發放假冒名貸款，不審核就授權，一人長期從事同一崗位等問題。
3.4會計人員專業素質有待提高
在銀行業務辦理過程中，會計人員的操作風險幾乎是不可避免的，其中會計人員的專業素質高低直接決定了會計核算管理水平的高低，也影響到會計風險的大小。相對于國有商業銀行，農村商業銀行的人員的文化程度、專業技術水平和業務能力總體較差，風險防范意識也較為不足，會計人員的專業素質良莠不齊，尤其缺少一批具有專業知識的高級會計管理人員。
3.5會計的監督職能有待提高
首先，部分農村商業銀行會計內控制度不夠完善，會計監督的只能執行不到位，尚未建立健全會計風險監督機制，最終導致各項會計工作也達不到全面徹底的落實。其次，部分會計稽核審計部門由于自身失職，或者是由于領導授意等各方面的考慮，放縱某些會計違規行為，沒有及時進行糾正制止，導致問題不斷擴大，自然會帶來風險隱患，對商業銀行的正常運營造成不良影響。3.6外部金融監管模式不完善農村商業銀行作為金融機構，受到中國人民銀行和中國銀行保險監督管理委員會的監督和管理。良好的外部金融監管對農村商業銀行防范會計風險起著尤為重要的作用，能夠良好的督促銀行完善會計管理制度上的缺陷，從而有效的提高其防控會計風險的能力。目前，競爭激烈的經濟環境下，銀行間不正當競爭，也是銀行會計風險預防失敗的原因之一。特別是農村商業銀行面臨的競爭更加復雜，自身競爭優勢不足，導致一些經濟行為不規范，造成會計風險失控。
4、農村商業銀行會計風險防控的對策及建議
4.1提高管理層對防控會計風險重要性的認識
加強內外部監督和內部宣導，使得農村商業銀行的管理層充分認識到會計風險程度關系到銀行的正常運營。同時，將會計風險防控上升到銀行領導班子的主體責任，自上而下加強風險防控意識，在銀行內部形成良好的風險防控氛圍，從而有助于農村商業銀行提升風險防控成效。
4.2建立內部會計信息共享系統
農村商業銀行應建立內部會計信息共享系統，及時、準確地為管理層提供真實、可靠的會計信息。首先，會計信息共享系統可以實時或定期更新會計信息，與相關業務部門達到數據共享，既加快了各部門的工作效率，減少會計人員不必要的工作量，又避免相關管理部門間因信息不能互通，造成信息不對稱的現象。其次，在信息化的會計信息系統面臨的安全風險與威脅與日俱增，銀行應重視加強會計系統的安全建設，強化安全隔離措施，安裝相應的防火墻軟墻軟件與防病毒軟件、對數據進行加密，對敏感性和重要性數據進行高度加密等工作，保障財務信息的安全，降低會計風險。
4.3完善銀行會計內控體系
農村商業銀行應建立與自身業務特征相匹配的會計內部控制體系，才能從根本上促進會計風險的降低，從而保障銀行會計工作的順利開展。首先，要做到分工合理，崗位職責明確，崗位職責設置體現了崗位監督的原則。銀行會計不相容崗位主要包括：業務經辦與授權審批崗位；業務經辦與稽核檢查崗位；業務經辦與復核崗位；抵質押品的記賬和保管崗位等。其次，農村商業銀行應完善其規章制度，制定出統一規范的會計制度體系，可以使會計工作人員操作時有規可循，按流程規范辦理，同時通過會計內控制度培養出員工的風險意識，有效對各類經營風險施行預防控制。再次，需制定相應的內部審計來監督內控制度的執行，才能及時發現問題，糾正偏差，修訂并完善內控制度。
4.4提高銀行會計人員專業素質
農村商業銀行會計風險防控的一個重要方面是提升會計人員專業素養，提高其會計風險的防范意識，增強其會計風險的防控能力，增強風險預測與決策的能力，以便為減少商業銀行會計風險提供保障。首先，提高會計人員合規意識和法治觀念，增強其職業道德水平。要求會計人員履行崗位職責，按操作規程辦事，自覺抵制違法亂紀的行為，不偽造、編制、故意銷毀財務數據。其次，提高會計人員業務知識。通過開展相關的內部業務學習、業務培訓、知識競賽等方式，不斷更新和提高會計人員的專業素質。
4.5強化會計監督管理職能
�。�1）提高銀行會計監督地位，健全會計監督制度，不斷改進會計監督的方式方法。農村商業銀行應不斷完善內部監督機制，形成一系列規范化、系統化與制度化的內部控制體系，使內部監督制度真正落到實處。
（2）銀行會計監督中應該采用事前監督、事中監督和事后監督三個環節，提升銀行會計監督工作的有效率。在事前監督的環節中，應該對銀行面臨的潛在會計風險進行預測，充分結合銀行的資本充足率和核心資本充足率、撥備覆蓋率，有效地確定各項風險指標，才能有效的對會計分析和決策起到良好的風險預警作用，促進銀行降低經營風險。在事中監督環節中，對銀行經營的過程中進行數據動態的監控，結合考核利潤與穩健經營原則，對經營的過程進行監督。在事后監督環節中，應全面復核業務數據，真實反映經營情況，完善各類機制，使會計監督落實到實處，發揮作用。
�。�3）充分發揮內部審計的作用，保障會計監督實施。銀行內部審計部門應該實行全面覆蓋的原則，并確保審計部門在工作中具有絕對的獨立性。重點審計會計人員依法履行職責情況，杜絕賬務造假與經濟舞弊事件的發生，加大對審計整改的考核評價和追責問責及處罰力度，保護資產的安全與完整，提高本機構會計工作的效率和會計資料的真實性和完整性。
4.6積極應對外部監督管理
農村商業銀行應積極利用外部監管提高自身的會計風險管理能力。對外部監管中查到的會計風險問題，查找自身制度存在的缺陷，舉一反三，深究根源，完善銀行規章制度，并組織全行學習風險案例，杜絕類似的問題再發生。
5、結語
隨著農村商業銀行業務的不斷發展和內外部競爭的加劇，其會計業務也不斷的增加，伴隨著的會計風險也在不斷變化。只有不斷完善其會計內控與監督制度，加大對會計工作人員的專業知識的培訓與教育，提高會計人員的專業素質和會計風險防范意識，才能有效減少會計風險的概率，促進銀行的長期健康的發展。
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