企業會計電算化內部控制分析論文

時間：2024-08-21 12:36:35 會計統計我要投稿

企業會計電算化內部控制分析論文

　　隨著我國社會科學技術的不斷發展，另外加上網絡技術的迅速發展以及財務工作的特殊性，企業會計方面有關內部控制也有了巨大的轉變，實現了人機共同掌控內部控制的模式，顛覆了傳統的純粹依靠人力控制的老舊模式。會計電算化給企業的會計工作帶來了極大的便利性，使會計人員摒棄了依靠紙張來做賬的模式，進而以計算機代替紙質操作的模式。所以，對于會計電算化和內部控制等之間的概念和關系應該要正確的掌握和了解。并在充分了解的基礎上發現問題的存在，并找出解決問題的措施，使企業會計電算化管理的內部控制工作進一步加強。

企業會計電算化內部控制分析論文

　　1會計電算化與內部控制

　　通過電子計算機會計信息系統，企業的會計電算化就能夠充分的實現。在信息數據處理方面，會計電算化相對于傳統的會計模式來講，其精確度得到了有效的提高，并且工作的效率也得到了大大的提升。企業自身管理方面也更加便捷，規避風險的能力也有所增強。相對于傳統的企業內部控制來講，企業電算化的內部控制要求更高。第一方面，由于電算化可以節省大量的人力資源，所以，現階段的工作通常都是非常的依賴計算機系統，這樣就會將責任過于集中在某一個方面，責任過于集中會增加風險的概率。第二方面，應將企業內部控制的處理數據規范化，確保數據信息能夠準確無誤，尤其是針對初始的數據資料，更要規范處理。第三方面，由于所有的數據基本上都是通過電算化來操作的，因此，資料一般都保存在計算機的內存當中，而計算機的故障通常會在毫無防備的情況下出現。此外，病毒的入侵也是計算機系統常常遇見的重大威脅。所以，要想保證企業會計電算化安全的管理，就應該首先加強企業的內部控制。

　　2會計電算化管理中內部控制的問題

　　在我國，已經有越來越多的企業正在使用會計電算化，但是，就企業電算化管理方面，問題非常突出，主要表現在以下幾個方面：

　　2.1企業會計電算化基礎管理工作薄弱

　　2.1.1會計電算化沒有系統的管理和控制

　　我國的企業會計電算化沒有形成一種有效的管理模式和良好的控制制度。例如，我國的財政部門有規定，單位只有達到了一定的條件，才可以利用計算機記賬，對于一些達不到相關要求且內部管理制度不健全的企業單位，和一些使用不同會計軟件的外資企業，對其進行執行監控的過程非常不方便。

　　2.1.2職責分工不明確

　　企業實行會計電算化之后，相關的維護人員的數量有所增加，但是在崗位制度的制定方面比較落后，電算化的分工與之前沒有任何的分別，但實際上原有的分工并不能適用電算化的要求，導致分工不明確的現象發生。

　　2.1.3操作中存在風險

　　由于在分工方面出現不明確的現象，相應的控制措施并不明確，監督力度不夠，造成越權行為的出現。并且會計各個崗位的人員容易對職責工作上懈怠，最終問題出現以后，難以追究相應崗位上的責任，給企業帶來較大的損失。

　　2.1.4維護中存在風險

　　在使用計算機的過程中，企業相關人員一般只是簡單的對計算機的軟硬件方面進行維護，對重要數據的安全性方面的維護較少，尤其是出現了電算化系統之后，維修的過程并不規范，沒有進行申報與記錄，這無形增加了數據的風險，對于企業的正規化管理非常不利。

　　2.1.5檔案的保管存在問題

　　就企業的電算化而言，企業的信息安全直接與檔案的保管掛鉤，然而，并不是每個企業都能夠對檔案進行妥善的保管，首先表現在企業沒有重視會計電算化的檔案建立，很多企業的風險意識不夠強烈，企業，一些企業建立電算化的檔案之后，在管理的過程中又過于隨意，沒有委派專人按照一定的規格來保管，這樣在差錯出現時，責任的劃分非常不明確，另外，防病毒的軟件沒有正確投入使用，給不法分子鉆漏洞的機會，增加了企業的風險。

　　2.2會計電算化的軟件控制不安全

　　2.2.1軟件的安全性低

　　很多企業的會計數據庫存在不安全的現象，缺乏安全加密措施，會計軟件本身的程序控制缺乏效力，并且，大量的漏洞存在于會計軟件當中，系統的安全性也就得不到相應的保障。

　　2.2.2核算環節之間交流不夠

　　由于核算環節之間缺乏交流，所以企業之間無法實現無縫連接，這就導致計算機在信息處理上的先進性受到阻礙，另外，由于一些會計電算化的相關信息系統不能自己完全實現內部自動的轉換相關的會計數據，一些子系統只能通過人工輸入的方式建立相關的數據庫，這也使操作過程中的錯率率被增加。從而也增加了企業會計電算化管理中的難度。

　　2.2.3部分功能與內部控制不相符

　　企業會計電算化中，計算機磁盤中的信息被篡改之后是不易察覺的，這樣會給企業帶來無形中的損失，并且，多余功能也可能影響到系統的正常使用。由于數據庫沒有進行加密，或者沒有執行較為高級的加密措施，會導致外界入侵的風險大大提高。

　　2.2.4電算化軟件缺乏實用性

　　很多企業沒有長遠的打算，目光非常短淺，所以會計電算化軟件的選擇沒有把握好，一些會計電算化的軟件已經不能滿足社會發展的需求，有些會計人員對于軟件的使用流程也不是非常的熟悉，導致很多軟件功能都成了擺設。相關部門的內部控制也就失去了應有的作用。

　　2.3人員素質有待提升

　　會計電算化會隨著計算機的更新換代而發生變化與更新，現有企業的會計人員不能進行電算化的操作，導致企業的內部控制實施難度較大，另外，員工的道德規范方面也需要依靠監督的力量來控制。

　　2.4會計電算化內部審計監督的缺乏

　　企業的內部控制，離不開會計電算化的內部審計，會計電算化的監督與審核工作等都需要審計人員共同來完成，內部審計人員要及時的研究以及評價會計電算化系統的相關管理和控制制度。但是很多企業在該環節中做得不夠，沒有落實該崗位的職責，以致于影響到企業會計電算化中內部控制制度的完善。

　　3加強會計電算化內部控制的措施

　　3.1加強企業會計電算化基礎管理工作

　　3.1.1建立會計電算化操作的內部控制制度

　　①不違規操作，嚴格按照電算化操作內容進行操作是會計電算化管理人員需要遵循的基本原則。尤其是對于系統軟件的管理密碼方面一定不能隨意泄漏，并且，常用密碼要經常更換；②機房的安全也要保護好，不能夠讓計算機處于開機的狀態下離開，讓他人擅自闖入進行違規操作和資料的查看，以免給企業帶來不必要的損失。

　　3.1.2完善計算機管理制度

　　保證計算機的正常運作是會計電算化工作的前提，因此，要想將企業電算化管理中的內部控制進行進一步的完善，那么就必須要定期保養計算機等設備。應該對會計數據與會計資料做好多重的備份，這樣即使計算機出現故障，也不用擔心資料和數據的丟失。存放于磁盤的重要會計資料同樣需要進行備份，因為磁盤有可能會存在失竊的現象，所以，備份的資料應該單獨存放。

　　3.2選擇正確的會計軟件

　　會計電算化迅速發展的今天，會計軟件的選擇直接關系到會計核算工作的質量，因此，會計軟件的選擇過程中，主要應該講軟件的安全性以及便捷性和適用性等幾個方面進行選擇。

　　3.3加強會計電算化的監督

　　應該加強內部審計的監督工作，運用計算機外部審計法來進行記賬的操作，并且，還可以在網絡的作用下進行聯網審計。

　　3.4提高企業會計電算化工作人員職業技能和素質

　　企業應該積極引進優秀的人才，并且應該定期對員工展開相關崗位的培訓。以提高電算化工作人員職業技能和素質。

　　3.5做好內部控制的基礎工作

　　要想做好內部控制的基礎工作，首先就應該將崗位的職責劃分明確，將責任落實到個人頭上，表1為會計人員職能劃分表，有了這類明確的職責表，發生問題時就有人能夠承擔對應的責任，而不是互相推脫。然后在檔案管理方面一定要由專人來管理，防止檔案資料的丟失。

　　4結束語

　　要想做好企業會計電算化管理中的內部控制工作，首先應該加強基礎管理工作，然后在會計電算化的軟件控制方面應該加強安全防范措施。最后還需要提高會計工作人員的職業素質，加強內部審計監督。只有這樣，才能夠實現有效的企業會計電算化管理中的內部控制。

　　參考文獻:

　　[1]程江艷.淺談企業會計電算化管理中的內部控制[J].湖北科技學院學報，2013，33（1）：17~19.