稅收籌劃論文集錦[15篇]
在現實的學習、工作中，大家最不陌生的就是論文了吧，通過論文寫作可以培養我們獨立思考和創新的能力。相信寫論文是一個讓許多人都頭痛的問題，以下是小編為大家整理的稅收籌劃論文，歡迎大家分享。
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稅收籌劃論文1
摘要：現階段，我國很多醫療器械企業尚沒有完善的稅收籌劃制度。因此，大多數醫療器械企業在稅收籌劃過程中經常會出現各種各樣的問題，稅收管理很難實現有效性，這都是由于企業自身沒有對稅收進行科學籌劃。為推動我國醫療器械企業健康可持續發展，使我國醫療水平得到提升，醫療器械企業就要做好自身稅收籌劃工作，提高對稅收籌劃的重視。為此，本文先闡述了稅收籌劃的概念，并對醫療器械企業稅收籌劃的意義和問題進行了分析，進而提出了相應的稅收籌劃建議，希望本次研究可以為醫療器械企業提升稅收籌劃管理水平提供理論參考。
關鍵詞：醫療器械企業；稅收籌劃；稅收管理
引言
伴隨著社會經濟體制改革工作的進一步落實，社會大眾越來越關注醫療改革問題。現階段，我國進入了老齡化社會，人們的生活質量得到了進一步提升，因此對醫療服務的要求也在不斷提升。在此背景下，我國的醫療器械企業得到良好發展，由于我國醫療器械行業還處于發展初級階段，很多企業成立時間較短，醫療器械市場環境需要完善，再加上掌握高新技術的企業占比非常小，醫療器械企業在發展過程中很容易受到政策和外部環境變化的影響。為推動醫療器械企業能夠實現良性發展，在面對國家稅收政策改革時，就要做好自身稅收籌劃工作，并能夠在合法的前提下盡可能減少企業納稅金額，使企業效益得到提升。
1稅收籌劃的概念
稅收籌劃指的是通過對當前國家稅收政策進行充分分析，在符合國家法律法規的前提下對納稅主體納稅前的經濟行為進行統籌規劃，或是當納稅方出現變動時，可以使企業應繳稅額得到減少�？偟膩碚f，稅收籌劃是一種經濟行為。一般來說，稅收籌劃通常要符合以下幾點：第一，合法性。在稅收籌劃工作中，最重要也是最基本的就是要在國家法律法規要求下進行稅收籌劃，只有滿足國家法律要求才不會使企業面臨偷稅漏稅風險；第二，目的性。稅收籌劃工作開展本身就具有一定的目的性，其主要目的就是為了在合法的前提下盡可能使企業的納稅金額減少，進而實現企業效益最大化的目的；第三，前瞻性。指的就是對經濟行為事前進行規劃和安排。
2醫療器械企業稅收籌劃的意義
2.1提升企業納稅意識和稅收管理意識
當前有許多醫療器械企業都是以技術創新或是科技成果研發為核心，當技術研發出來后便創立為企業，進而實現產業化發展，因此這些醫療器械企業的管理人員都缺少納稅意識，這就會導致企業很容易面臨稅務風險。而實施稅收籌劃工作可以幫助醫療器械企業管理者了解當前稅收政策，并能夠掌握稅收政策變動情況，進而使企業能夠合理減少繳稅金額，由于有效稅務籌劃工作可以幫助企業獲得更多的可支配資金，因此企業管理者就會主動了解稅收相關法律政策，進而使企業的納稅意識得到提升。由于稅收金額在醫療器械企業中占據較大金額，為了盡可能減少稅收金額，企業管理者必定會重視稅收管理工作，所以企業稅收管理意識也會得到提升。
2.2在合法前提下節省企業稅收
對于企業來說，納稅是企業生產經營過程中必須履行的義務，在稅收時會為企業帶來一定的稅收成本，由于一些企業沒有做好稅收籌劃工作，導致企業面臨著稅收稅負問題。一些小的醫療器械企業為了減少自身稅收壓力而逃避納稅義務，偷稅漏稅行為時有發生，導致企業受到嚴重稅務風險的影響。此時，如果相關部門對這些偷稅漏稅醫療器械企業進行審查，那么企業就會受到法律制裁。所以偷稅漏稅這種行為是不可取的`，企業要想實現可持續發展，就要在符合法律規定的前提下合理減少稅收金額，只有將合法作為稅收籌劃工作的前提才能有效減少企業稅收成本。
2.3有利于提升企業管理水平
醫療器械企業為了提升稅收籌劃工作的有效性，通常都會聘請一些專業人士來輔助企業做好稅收籌劃工作，這樣可以有效提升企業的稅收籌劃水平。很多時候，醫療器械企業管理者為了確保稅收籌劃方案能夠得到有效落實，會加強企業內部的管理力度，因此，醫療器械企業在稅收籌劃過程中還可以有效提升企業自身管理水平，進而有助于企業在市場競爭中獲得優勢。所以，稅收籌劃工作的開展對醫療器械企業發展具有重要意義。
3醫療器械企業稅收籌劃存在的問題
3.1缺少稅收籌劃意識
結合當前醫療器械企業發展現狀分析。我國醫療器械企業眾多，大規模的企業占比比較少，主要以小規模醫療器械企業為主。從整體上來看，我國醫療器械市場秩序比較混亂，透過這些問題我們了解到醫療器械行業發展缺少秩序，更不要說企業管理者是否具備良好的稅收籌劃意識了。有許多小型醫療器械企業在發展過程中，只為使企業能夠在市場中占據更多份額，即使面臨法律風險也會通過偷稅漏稅獲取更大效益。此外，一些企業沒有專門負責稅收管理的人員，還有一些企業財務部門人員流動性很大，很多時候稅務管理工作都是會計人員來負責的。還有一些醫療器械企業管理者雖然對稅收相關政策有著深入地了解，但是卻將稅收管理的重點放在了如何減少稅收金額，卻沒有結合自身實際情況，只是為了降低稅收而進行稅收管理，這樣就會導致企業及時稅收金額上有所減少，但是卻沒有為企業帶來一定效益。
3.2自主研發創新意識薄弱
現階段，有關醫療器械企業稅收減免的相關政策不多，現有的稅收減免政策也是關于企業自主研發方面。然而，我國很多醫療器械企業自主研發能力比較薄弱，研發創新能力還有待進一步提升。因此，很多醫療器械企業很難將自主研發創新能力作為行業核心競爭力，由于醫療器械市場中的很多設備都具有一定的相似性，重復性的設備占據多數，進而使得能夠符合自主研發稅收減免政策的企業非常少。對于醫療器械企業來說，如果缺少自主研發創新能力，在市場競爭中就會非常被動，很難占據競爭優勢，只是一味通過降低產品生產成本和價格也是不現實的。所以，醫療器械企業要想享受稅收減免政策，就要提升自主研發創新能力，這樣才能利用自主研發優惠政策減輕稅收負擔。
3.3對稅務政策的認知不足
近年來，我國稅收政策在不斷調整，稅收改革工作也在進一步推進，一些醫療器械企業由于對稅收政策變動沒有過多關注，導致稅收籌劃方案與當前稅收政策不匹配，使當前稅收籌劃政策無法實施。企業稅收籌劃工作主要是針對當前稅籌政策，規劃有利于企業實現利益最大化的稅收方案，如果企業對當前稅收政策變動不夠了解，就會影響到稅收籌劃方案的執行。有許多醫療器械企業就是因為對稅收政策變動的靈敏性較差，而且沒有結合當前稅收政策，而是盲目按照以往的稅收政策或是以往稅收籌劃經驗來制定稅收籌劃方案，進而導致企業無法及時對當前稅務籌劃方案進行調整，使企業不得不面臨嚴重的稅負問題。
4醫療器械企業稅收籌劃建議
4.1增強自身的稅收籌劃意識
無論什么企業，都必須要履行納稅義務，所以，納稅費用支出是一項強制性的費用，無論是企業管理者還是財務人員都要認識到納稅的重要性。對于醫療器械企業來說，要想做好稅收籌劃工作，首先要具備較強的稅收籌劃意識，要意識到偷稅漏稅行為對企業未來發展所造成的嚴重后果。為此，要在企業內部構建財務人員工作管理制度，使企業財務人員認識到納稅的重要性，并了解稅收相關法律法規，確保稅收籌劃工作的開展在法律規定范圍內。此外，還要提升企業財務人員的稅收籌劃意識，稅收籌劃工作開展的有效性很大程度都與財務人員的專業能力、職業素養以及執行能力有關系，作為財務人員，要能夠做到嚴格依照相關法律及政策要求開展稅務籌劃工作，這樣才能避免稅收風險的發生。在稅收籌劃方案的制定過程中，要結合近期稅收政策以及企業經營現狀，如果稅收政策出現調整，就要對稅收籌劃方案中的詳細內容進行對比調整，當企業經營情況發生變動的時候也要對稅收籌劃方案進行調整，確保稅收籌劃方案在符合法律規定的前提下，能夠滿足企業當前經營現狀和當前稅收政策。
4.2以企業利潤為前提，綜合衡量稅收籌劃方案
由于企業在經營過程中會面臨多個稅種，因此在稅收籌劃過程中也不能只考慮某一個稅種，應當結合企業面臨的所有稅種進行分析。由于稅收法律變動、政策變動、市場經濟變動等多種因素都會對稅額造成影響，所以，企業稅收籌劃是一項比較復雜的工作，需要對這些因素進行綜合考慮，如果稅收籌劃方案可以為企業帶來更多利潤，那么這個稅收籌劃方案才算是成功的。對于醫療器械企業來說，在稅收籌劃過程中可以通過以下兩種方式實現經濟目標：第一，縮減納稅金額，使企業的整體稅收金額得到減少；第二，延遲納稅，可以利用時間價值使企業資金實現增值，進而為企業帶來更多利潤�，F階段，很多企業對稅收籌劃工作的認識過于片面，稅收籌劃并不只是單純減少納稅資金，而是要減少企業面臨的稅務風險并提升企業整體利潤。
4.3結合企業財務管理目標執行稅收籌劃工作
醫療器械企業開展稅收籌劃工作就是為了使企業能夠在法律規定的前提下，減少稅收負擔。一些企業在稅收籌劃工作中會制定很多方案，而每個方案的側重點都有所不同，這就會對企業的財務管理帶來影響，一些稅收籌劃方案可以在不調整當前財務管理流程的前提下就可以實施，而有的方案則需要對當前財務管理模式進行調整后才能實施。只是針對方案中稅收金額降低程度來選擇方案是比較片面的，因此在選擇方案時，要結合企業短期和長期的財務管理目標來選擇，這樣才能確保稅籌籌劃工作有效開展。
5結語
總的來說，伴隨醫療器械行業的快速發展，醫療器械市場也在朝著規范化的方向發展。當前稅務籌劃工作開展關系到醫療器械企業的利潤，為實現自身利潤最大化，企業管理者要增強稅收籌劃意識，并時刻關注當前稅收政策的變動情況，在合法的前提下，結合企業自身發展現狀和財務管理目標制定財務籌劃方案，這樣才能有效減少企業稅收負擔，避免稅收風險發生，進而推動醫療器械企業實現良性發展。
參考文獻
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稅收籌劃論文2
摘要：現如今，在企業的內部管理工作中，財務管理扮演重要的角色，其地位非常重要，稅收問題是企業日常管理中一個重要的財務問題，是企業財務管理不容忽視的板塊。在財務管理的各個板塊中，注重稅收的管理和籌劃，通過深入理解稅收政策，在政策允許的范圍內對企業日常的各項財務活動進行事先籌劃和安排，可以降低企業的稅收成本，提高企業的整體利潤水平，增加企業的整體估值。本文在論述稅收與財務管理的同時，研究稅收在財務管理中的具體應用，并有針對性的提出加強稅收籌劃活動的具體方案與策略。
關鍵詞：財務管理；稅收籌劃；策略
一、概述
現如今，我國經濟發展十分迅速，市場競爭十分激烈，想要使利潤最大化就要盡可能的降低成本，而能否有效的降低成本是財務管理的重要工作之一。企業的稅負高低對企業的利潤影響很大，稅收籌劃作為企業財務管理中的重要環節，對于企業控制成本、提升利潤具有重大意義。兩者的具體關系如下：稅收籌劃工作以財務管理工作的終極目標為核心，即企業的價值最大化，在不與稅法抵觸的前提下，合理的規劃應納稅所得額和納稅期限，可以起到節約成本的目的。財務管理的另一項重要功能就是財務決策，對于財務決策而言，稅收籌劃又是其重點憑據之一，良好的財務決策水平可以提升稅收籌劃水平，這也進一步證明了稅收籌劃在財務管理工作中的重要性，所以，通過合理的稅收籌劃，降低企業的稅負水平和稅收成本，增強企業的市場競爭力和現金流量，提高企業的盈利水平，從而實現企業的價值最大化，因此，我們需要完善稅收籌劃工作，給予其足夠的重視度，讓企業獲得最大的效益。
二、稅收籌劃工作的具體應用
�。ㄒ唬┒愂栈I劃在籌資決策中的具體應用
籌資工作是企業財務管理工作的第一步，企業通過籌資獲取資金，以滿足企業生產和經營的需要，這種財務活動叫籌資�；I資有著各種各樣的方式，有投資者直接現金投入形成的股本，有銀行借款或非銀行金融機構借入的負債資金等。各種方式會產生不同的稅收和成本，為了節約籌資成本，需要我們制定良好的稅收籌劃方案。企業在不同的發展時期需要選擇不同的籌資方式，例如，在企業盈利水平超過銀行貸款利率的情況下，通過銀行或非銀行金融機構融資，支付的利息可以稅前扣除，這樣就增加了企業的凈利潤，達到產生融資效益的目的。倘若企業的盈利水平很低，甚至低于銀行借款利率，并且，企業的股權非常集中，可以通過發行股票或直接引進投資者投資的方式籌資，通過這種籌資方式引入權益資金，無需支付資金利息，雖然對股權有稀釋作用，但能繼續控股，不至于企業控股權的旁落。如果涉及外匯融資，也可以通過鎖定匯率，規避外匯風險。融資租賃是企業一個十分重要的融資渠道，既可以獲得資金，也可以進行折舊，雖然每月的折舊費用可以計入成本，但融資租賃的利率會相對較高，我們可以采取比較分析法，確定采用哪種籌資方式和盈利平衡點，這樣既可以達到籌資的目的，又可以起到節約稅收成本的作用，進一步提高了企業的財務管理水平。
�。ǘ┒愂栈I劃在投資決策中的具體應用
根據企業的.不同組織形式、地區差異，稅收籌劃有不同的決策方案。對于投資地點的不同，相對于傳統的稅法，國家新制定的稅法取消了部分地區的稅收優惠條件，只對西部地區這類發展不好的地區給予優惠，與此同時，大力鼓勵高新企業的發展，對于這類企業給予百分之十五的優惠企業所得稅率，企業可以根據這類國家政策，制定不同的稅收籌劃方案以獲取最大利潤。投資的方式有直接和間接兩種。直接方式讓貨幣資金等經濟要素直接參與到項目活動中，與企業的流轉稅息息相關，其優點是投資籌劃工作具有很大的操作空間。間接投資形式是用股票等方法實現投資，涉及各種所得稅等相關的條例，其局限性是操作空間比較窄。所以，企業在選擇投資方式時，不但要考慮投資收益，還應該考慮稅收影響，選擇合適的投資方式使企業實現利潤最大化。
�。ㄈ┒愂栈I劃在資金運營中的具體應用
對于一個企業，正常的生產經營流程為：采購、生產、銷售。每個環節都有不同的稅務計算法則。例如，按照中華人民共和國財政部20xx年4月4日發布的財稅【20xx】32號文件規定，從20xx年5月1日開始，納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%，那么，在供應商能確認收入的前提下，讓供應商在4月底前開具增值稅發票，他們按照17%的增值稅率開具，企業可以抵扣17%，降低了采購成本。等到5月1日后開具，他們只能開具16%的增值稅票，企業也只能抵扣16%。又如折舊的稅收籌劃工作，根據折舊方法和年限的差異，企業的成本往往不同，這便影響到了稅負，而由于其差異，企業往往具有很大的稅收籌劃空間，目前，企業采取的折舊方法有平均年限法、年數總和法和雙倍余額遞減法等，折舊年限不同，每期計入成本費用的數額也不同，企業可以根據自己的盈利水平采取不同的折舊方法，一旦確定，就不能隨意更改，選擇合適的折舊方法，各期稅前扣除的折舊費用是不同的，繳納的企業所得稅也是不同的，這樣存在一個時間差，企業可以通過遞延的方式統籌規劃稅費。
（四）稅收籌劃在利潤分配中的具體應用
利潤分配問題直接影響到企業的長久穩定發展，也與企業和投資方的稅務活動息息相關，稅收籌劃在利潤分配中涉及虧損彌補的稅收籌劃。《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》第十一條規定：“納稅人發生年度虧損，可以用下一年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但是延續彌補期最長不得超過五年�！逼髽I可以根據這項規定對利潤分配進行納稅籌劃。
三、稅收籌劃在實際工作中的運用舉例
A企業目前是盈利企業，每年大約有800萬元的凈利潤，銀行賬上有現金20xx萬元，現在需要建設廠房一棟，資金需求是20xx萬元；需要購進原材料一批，資金也是20xx萬元。資金缺口20xx萬元（暫時不考慮其他因素）。資金缺口可以通過銀行借款融資，資金成本6%，現有兩種融資方式供選擇：1.以補充流動資金方式融資；2.以固定資產投資方式融資。
�。ㄒ唬┮匝a充流動資金方式融資
當年支付銀行利息120萬元，稅前抵扣，企業當年少交的企業所得稅為30萬元（假設該企業適用25%的企業所得稅）。
�。ǘ┮怨潭ㄙY產投資方式融資
當年支付銀行利息120萬元，固定資產投資借款利息資本化，當年沒有稅前抵扣，無法少交30萬元的企業所得稅。計入固定資產的利息在固定資產達到可使用狀態后可以逐年計提折舊、抵扣企業所得稅，但時間較長。從這個例子可以看出，雖然是同樣一筆借款業務，以稅收籌劃的角度去運作效果是不一樣的，當年可以增加30萬元的現金凈流量。
四、結語
綜上所述，稅收問題與企業財務問題息息相關，在如今競爭壓力巨大的市場環境下，我們必須將稅收籌劃更好的融入企業財務管理的各個環節，當然，稅收籌劃以合法合規為基礎，并不是通過隨意變更會計政策和會計估計，從而達到操縱利潤、少交稅費的目的，只有合法合規運作才能更好的提升企業的財務管理水平，提高工作效率，實現企業利潤最大化，進而實現企業價值最大化的目標。
參考文獻：
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稅收籌劃論文3
摘要：隨著我國體制改革的不斷深入，大大減少了企業政策上的束縛，市場經濟呈現出活力。在愈發激烈的市場競爭中，合理的企業稅收籌劃將是企業取得發展強有力的保障，標志著企業從最初的幼小不斷走向成熟。本文通過闡述企業運營過程中稅收籌劃時應注意的問題，在此基礎之上，強調企業提升對稅收籌劃的重視力度，提升企業風險管理的水平，進而促進企業的長遠發展。
關鍵詞：企業;稅收籌劃;注意事項
一、引言
所謂的稅收籌劃值得是納稅人依據我國的稅收政策條例，在納稅之前選擇符合自身利益的納稅方案，減少自身在稅收方面的支出，進而更好的安排自己的生產、經營活動的企業籌劃行為。稅收籌劃在發達國家十分普遍，是企業制定戰略決策的一項重要參考指標，然而由于我國的稅收體制存在一定的漏洞，并且開展稅收籌劃的時間較為晚，大多數依然停留在簡單的稅務核算、報稅等工作，隨著我國市場經濟的不斷發展，稅收籌劃對于企業的發展的重要性不斷增加，企業應當提升對其的重視力度。
二、稅收籌劃的正確認識
1.稅收籌劃不同于偷稅漏稅。稅收籌劃是企業的一種戰略籌劃行為，也是法律上所允許的企業理財手段，其性質是合法的；而偷稅漏稅違反了我國的稅收條例，通過采取偽造、變造賬簿等方式進行稅務的虛報，減少企業的應納稅款，其性質是違法的，因而正確認識稅收籌劃與偷稅漏稅的概念是十分必要的。2.稅收籌劃的重要性。企業進行稅收籌劃，從企業自身的經營活動、籌資、投資等環節著手，對于各個環節的稅收進行科學地規劃，形成一套符合企業自身實際的納稅方案，從而減少企業在稅款上面的支出，這是發達國家企業通常采取的理財活動，我國的企業可以參考借鑒。
三、科學合理籌劃企業各環節的稅收工作
對于整個企業而言，企業的稅收活動貫穿于整個企業生產運營過程，包括企業的經營、籌資以及投資等活動，因而稅收的籌劃應該從企業的成立、生產經營全過程著手。1.在企業成立時進行稅收籌劃。企業剛剛進行組建，此時就應當對企業的組織形式、投資地點等進行科學合理的選擇，考慮是否能夠享受到國家的稅收優惠，從而降低企業在剛成立時的稅負，提升企業的投資回報。（1）企業組織形式的籌劃。對于分公司的選擇，在納稅規定上就有較大的不同。分公司由于其特殊的形式，并不是獨立的法人單位，它實現的盈虧都需要向總公司進行計算納稅，因而分公司的盈虧狀況將極大影響整個公司的應納稅額。然而對于子公司，由于其獨立法人單位的性質，子公司和母公司都分別需要進行稅額的繳納，因而可以看出，如果新成立的公司在剛開始就能進行經濟盈利，那么設立子公司將是最佳的選擇，更加方便母公司對其進行盈余調節；如果新成立的公司在剛開始就出現經濟虧損，那么設立分公司將是最佳的選擇，可以盡可能的減輕總公司的稅收負擔。（2）投資區域的選擇。依據我國現行的機制，對于不同區域以及同一地域的不同地區都有明顯的稅收政策上的差異。就比如如果在我國的高新技術開發區以及國家政策傾向性的區域，其稅收政策就與其他地區具有明顯的差別，因而企業在進行項目的投資時，應當充分考慮地域的稅收政策差異，從而減少企業的稅收負擔，增強企業的經濟運轉能力。2.在生產經營過程中進行稅收籌劃。企業的生產經營活動是企業運轉的最為重要的一環，企業可以通過財務核算方式、財務管理方式等進行企業稅收籌劃，實現企業減稅的目標。（1）納稅調減項目的稅收籌劃。為了支持鼓勵我國企業的發展，我國對于重點扶持的產業和項目給予一定的稅收優惠，就比如對于國家重點扶持的公共基礎設施類的項目、節能節水等資源節約型項目以及從事環境保護類的項目均可享受“三免三減半”的所得稅優惠，進而減輕企業的稅收負擔，增強企業自身的經營運轉能力。因而，企業應當結合國家各種相關的稅收優惠政策，極大的降低企業應繳納的稅負，促進企業經濟的增長。（2）慎重選擇計價方式，準許扣除成本項目的'納稅籌劃。不同的計價方式產生不同的結果，對于存貨計價方式，基于我國的稅法和新出的會計準則，存貨的發出一般有加權平均法、先進先出法以及個別計價法等，因而在進行稅收籌劃的時候，考慮每一種計價方式的特點慎重選擇，可以達到減稅增值的目標。對于折舊方法的選擇，基于我國的稅法和新出的會計準則，企業集體折舊的方法包括加速折舊法以及平均年限法等，企業對于固定資產進行折舊以此達到節稅的目的。（3）應稅收入的納稅籌劃。倘若納稅人可以推遲或者減少納稅所得，就可以極大降低本期的應納稅所得，進而推遲或者減少所得稅的繳納�？s減收入項目、減免稅收入，對于會計上應當作為收入處理的項目可以依照相關的規定對相關的收入做出減免。就比如國債利息的收入，企業通過理財活動購買國債，國債所產生的利息收入可以不按企業所得稅處理，對其進行減免。因而企業在進行應稅所得額的計算時，可以適當對縮減收入項目、減免稅收入進行調減。稅務上不確認收入、會計上確認收入的調減項目。就比如基于權益法所得的收入，按照現行的會計準則，采用權益法對長期股權進行核算時，被投資的單位當年所實現的凈利潤額，投資企業就應當按照投資的份額對投資的收益進行確認，但是稅法規定只有在被投資單位進行分利時才可確認投資收益。因而企業對于此類可在稅務上不確認收入，在會計上確認收入，對于應納稅收進行適當的調減。
四、企業進行稅收籌劃時應注意的問題
稅收籌劃作為企業維護自身權益的一項重要戰略舉措，在我國法律法規允許下選擇最優的納稅方案，從而減輕企業的稅負，增強企業經濟增長動力。企業稅收籌劃涉及企業諸多方面的活動，具體包括企業的理財、經營以及投資等，當然與政府向相關的稅務機構也有密不可分的聯系，因而企業在進行稅收籌劃時，應當綜合考慮多方面因素，具體可從以下幾個方面著手：1.企業稅收籌劃應當在法律法規的允許之下進行。企業稅收籌劃必須依據相關的法律法規，只有在此前提之下，才能保證企業制定的納稅方案以及企業自身經營活動得到相關部門的認可，不然將會受到相應的懲罰，需承擔相應的經濟連帶責任，將會給企業帶來巨大的經濟損失。因而企業在進行稅收籌劃之前，就必須充分考慮稅收籌劃的合法性，此外，企業應當完整保存相關的會計憑證，按時交納稅款，這樣才能避免企業出現稅收方面的處罰，這也是企業進行稅收籌劃的另一種形式。2.企業進行稅收籌劃應當從宏觀上考慮。企業進行任何的經濟活動都是為了實現企業整體利益的最大化這一目的。這就要求企業不應單單關注個別稅種稅負的高低，這一項稅額繳納少了，另外一項將必然將其補上，因而企業應當著眼于企業整體稅負的輕重。此外，企業在進行稅收籌劃時，不能將眼光放窄，僅僅頂住某一時期納稅最少的方案之上，而應當充分考慮企業的總體發展目標，不能單單為了節稅影響企業未來的長遠發展。3.提升財務人員對于稅收政策的了解程度。財務人員不應當只是依靠自己的專業知識做好自己本分的工作，解決企業的財務問題，而應當具有自我提升意識，增強對于專業知識的了解程度，充分發揮出自我的價值。財務人員不斷加強稅收知識的學習，不斷深入對企業業務知識的了解，關注稅收政策的變革，將自身的業務知識與稅收知識相結合，加上對稅收政策變革方向的把握，盡可能地將企業的稅收籌劃工作做好，為企業的決策提供一定的參考依據，從而促進企業戰略目標的實現。
五、結語
在現代激烈的市場競爭環境之下，稅收作為企業理財通常采取的手段之一，如何在依法納稅的前提之下盡可能降低企業的稅負是企業獲得利益最大化必須考慮的問題。而企業稅收籌劃又作為企業從幼小走向成熟的一項重要標志，能夠從側面反映出企業真正的發展潛力和企業的戰略眼光，著眼于總體管理決策進行稅收的籌劃才能真正實現企業節稅增收的目標。
參考文獻：
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稅收籌劃論文4
摘要:稅收是企業的收益在企業與國家之間進行分配的結果，納稅會導致經濟利益流出企業，因此如何進行合理的稅收籌劃直接關系到企業管理目標的實現。本文將闡述稅收籌劃的含義，并基于新的企業所得稅法以企業所得稅為例闡述稅收籌劃工作的新趨勢。
關鍵詞:稅收籌劃 應用 新企業所得稅法 稅收籌劃辦法
稅收籌劃，又叫納稅籌劃，是企業財務管理的重要組成部分。企業在遵守稅法法律法規的情況下，減輕稅收負擔，實現經濟利益的最大化或企業價值的最大化。
一、稅收籌劃在企業中的應用
筆者認為可以從三個方面來總結稅收籌劃在現代企業管理中的應用:首先企業可以在投資過程中應用稅收籌劃。例如，在投資時，可以選擇國家扶持的行業或者區域，為了促進投資，在這些行業或地區稅負相對較低，有些稅種可以少交或不交，企業也可以獲取最大的稅收利益;其次企業在籌資過程中的稅收籌劃。例如，總所周知的兩種籌資方式，股本籌資和債務籌資，根據稅法規定，企業支付的股息、紅利不能計入成本，而支付的利息則可以計入成本;再次企業在經營過程中的稅收籌劃，這是納稅籌劃的重點。例如，采購環節的稅收籌劃可通過進貨渠道和進貨時間等進行，銷售商品方面可采取折舊銷售、現金折扣、銷售這讓的方式減輕自身的稅收負擔，在會計核算上，存貨計價方法和固定資產折舊則是稅收籌劃的常用方法。薪酬激勵機制中，企業多利用獎金和員工福利進行稅務籌劃。
二、新舊企業所得稅法下企業避稅途徑的差異
20xx年我國頒布新的企業所得稅法，作為一般企業的主要非流轉稅種，所得稅部分是企業合理避稅籌劃的重要組成部分，因此透徹研究新的所得稅法是企業必須完成的功課，也是制定完備的避稅計劃的關鍵。對比新舊所得稅法，對企業合理避稅有明顯影響的差異性制度體現在以下幾個方面:
1.新企業所得稅法實現了公平競爭
新稅法為實現公平競爭的目的，取消了頒布多年的外商投資企業所得稅法，將內外資納稅人的身份及稅收待遇統一起來，這使得通過變身為外商投資企業達到避稅目的的行為失去了效果。
2.新企業所得稅法改變了原有的部分優惠政策
新企業所得稅法將原來的“區域調整為主”的稅收優惠政策，改為以“產業調整為主、區域優惠為輔”的政策，很多企業在過去通過選擇經濟特區、經濟開發區和高新技術產業開發區等地點為注冊地，以用這些地區的稅收優惠政策，以達到合理避稅的目的，在新稅法下這些都已失效。
3.新企業所得稅法規定企業報稅時需要附送關聯業務報告
新企業所得稅法下特別設立了“特別納稅調整”一章，其中規定企業在報稅時，還需要報送年度企業關聯業務往來的報告，同時，稅務機關也在日常的檢查工作中，加大對企業關聯業務的檢查，這使得企業利用關聯交易合理避稅的做法也無法實現了。
三、新企業所得稅法下企業稅收籌劃的新途徑
1.對企業組織形式的`所得稅稅收籌劃
如上所述，新的企業所得稅法關于企業組織形式、稅率和稅收優惠等方面的規定有比較大的變化。在實際工作中，大型企業在生產經營過程中會設立很多下屬公司，因為不同的企業組織形式，其所得稅稅負也是不一樣的，因此這些下屬企業的組織形式如何選擇就給企業的合理避稅提供了一些途徑。
子公司屬于獨立法人，單獨核算，但如果子公司屬于小型薄利企業，稅法規定可以按20%稅率繳納企業所得稅，這樣會使整個企業集團的稅負降低;而分公司屬于非獨立法人，與母公司合并納稅，那么如果分公司前期投入較大，在設立初期就會有虧損產生，合并繳納企業所得稅能降低整個集團的應納稅所得額，達到避稅的目的。
2.針對收入確認時間的合理避稅
企業的會計計量主要是以權責發生制作為基礎，對于企業收入的確認和計量這點尤為重要，同樣在稅法的規定中，在不同情況下企業收入的確定時間同樣存在差異，而收入是企業繳納所得稅的基礎，這就為企業提供了一些合理避稅的途徑。
企業的收入主要來自于銷售商品，而銷售商品的形式有很多種，直銷直付、直銷分付、分期預收、委托代銷等等，對于不同的銷售方式，其銷售收入的確認時間也不盡相同，例如采取直接收款方式銷售的，以收到貨款或取得索取貨款的憑證，并將提貨單交給買方的當天，作為銷售收入的確認時間;若采取分期收款方式銷售，則以合同約定的收款日期作為收入的確認時間;而如果采取訂貨銷售和分期預收貨款銷售方式，則在貨物發出時確認收入;在委托代銷商品銷售的情況下，則以收到代銷單位的代銷清單時確認收入。
由上面的規定可以看出，企業在銷售商品時，可以主動選擇合適的銷售方式，達到推遲收入確認時間的目的，從而可以推遲相應所得稅的繳納，所推遲的應納所得稅額，相當于一筆無息貸款。當然，這也需要企業綜合考慮各種因素，不能只為避稅而忽視銷售收入的及時收回，以免造成不必要的財務風險。
3.迎合國家立法意圖的合理避稅
上述兩種避稅方式，對很多企業來說可操作空間是很大的，但現階段可以說，符合國家政策導向的途徑應當是更加穩妥。例如現在是我國經濟結構轉型的重要階段，國家鼓勵企業走高新技術路線，積極研發新產品和新技術，在新的企業所得稅法就規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。企業可以迎合這個導向，積極開發新技術和新產品，加計扣除的部分便可以為企業規避很大一部分納稅開支。
參考文獻:
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稅收籌劃論文5
摘要：在市場經濟活動過程中，稅收籌劃是不可或缺的部分。在相關企業的內部經營管理活動中，稅收籌劃還沒有得到充分的利用，認識也不夠成熟。這種現象在國有企業中尤其明顯，在稅收籌劃的具體環節中還需要認知的進一步強化。通過對稅收籌劃的深入分析，闡述這一過程中潛藏的風險隱患，有針對性地提出科學的防范建議。
關鍵詞：國有企業；稅收籌劃；風險防范
近年來，稅收籌劃已經在我國企業經營活動中得到廣泛運用，但是在具體稅收籌劃活動開展過程中，受到多方面人為因素的限制，沒有取得相應的預期成效。在企業納稅群體中，針對稅收籌劃還沒有形成成熟普遍的共識[1]。在不規范的稅收籌劃過程中，出現了整體業務效益的流失。這就需要對稅收籌劃進行深入了解，以規避其中存在的風險，真正發揮出稅收籌劃的作用，降低企業稅收負擔，提高經營效益。
一、稅收籌劃中的具體風險
在國有集團企業的整體經營活動中，稅收籌劃存在著不同的類型，如借助優惠政策，利用會計處理和稅收政策的不完善之處以及通過定價轉讓的方式。這都需要做到對稅法內容的詳盡了解，同時對財會技術的嫻熟掌握，在一定程度上增加了稅收籌劃的整體難度，存在一定的風險，主要表現如下。首先，稅收政策的系統變更。國家通過對稅收政策的科學調整，能夠有效實現對整個經濟環境的宏觀調控[2]。為了能夠與市場經濟的變化節奏相匹配，在經濟形勢動態化發展的基礎上，政府針對企業稅收政策進行系統性的政策調整。在對相應政策做出系統改革的過程中，可能導致相關企業承擔這一過程的陣痛，存在較高的稅收風險。企業在已經做出了成熟的中長期市場規劃的情況下，稅收在相應的政策上沒有確定的定論。在兩者無法相互對接的情況下，企業會因缺乏準備，沖撞到稅收的禁區，造成風險的發生。其次，籌劃人員能力有限。在國有企業開展稅收籌劃活動過程中，都需要憑借過硬的主觀判斷。在主觀經驗的基礎上，甄選相應的執行方案。在這種情況下，相應的籌劃人員對稅收籌劃的`整體認知水平，就決定了整個籌劃活動的完善程度。只有籌劃人員在主觀上做出精準判定的基礎上，籌劃方案才會發揮應有成效。一旦籌劃人員出現了主觀上的錯誤判斷，極易形成涉稅風險，給企業帶來損失。因此，作為一名合格的籌劃人員，不僅需要對稅收知識系統掌握，同時還需要具備嫻熟的財會技能，在此基礎上，還應該對相關的法律知識具有深入系統的了解。但是稅收政策變化較快，專業性較強，在現有的國有企業中還很少有人能夠全面掌握相關的知識或技能，因此給國有企業稅收籌劃活動中普遍存在著較大的風險。最后，缺乏與稅務部門的有效溝通。在現實的稅收征管過程中，主管稅收的機關還沒有形成成熟的規章對稅收行為進行約束。因此，在具體的稅收征管環節中，對相應的爭議行為，主管機關擁有絕對的解釋權。這時如果稅收籌劃方案將沒有得到主管機關的認同，將會給集團企業帶來一定的風險。由于稅收籌劃并沒有受到法律的絕對保護，更多情況下處于灰色地帶，很難在相關的規定或者條文中找到明確參照依據，這就直接增加了籌劃行為的整體難度。
二、風險防范手段
首先，通過風險應對制度強化風險意識。風險意識是解決風險的前提，只有強化對相關風險的關注度，才能在具體的稅收籌劃活動中做出針對性規避。不僅如此，還需要將這種風險意識滲透到具體的經營管理活動中[3]。通過對先進信息技術的科學應用，進行預警系統的針對性建設，從而做到對稅收籌劃風險及時有效的規避。在此基礎上，形成具體的制度，使系統能夠具備多項專享職能。不僅對相應的稅收信息系統收集，同時還需要做到對危機及時有效的預警，能夠從容應對相應的風險。其次，借助權威機構開展專項籌劃人員培訓。納稅籌劃是由人來具體操作的，因此整個籌劃工作的水準都由人員的綜合素質決定。在這種情況下，為了規避稅收籌劃過程中存在的風險，就應該借助權威機構的力量，對稅收籌劃人員進行專業化的培訓，從而使得籌劃人員不僅在相關的法律知識上形成深厚的積累，保證與稅收相關的知識體系的完備，這樣就能夠確保稅收的整體籌劃活動的合法性，并使得稅收部門能夠對此認同。其次，還需要使籌劃人員對相應的財會技能嫻熟掌握并應用，保證財務操作上的全面規范性。在此基礎上，做好納稅籌劃的綜合性培訓，使不同知識板塊之間能夠無縫連接、嫻熟切換，從而能夠減少稅收籌劃活動中潛在的涉稅風險，避免給集團企業帶來損失。最后，對企業的財務系統做好針對性統籌規劃，使其能夠與稅收機制相互協調。國家利用稅收政策，對市場經濟的整體紅利進行系統分配。這時國家機關在稅收籌劃上就擁有絕對話語權，如果沒有得到國家稅務機關的認可，就意味著相關企業在稅收籌劃方面付出的努力是徒勞無功的。針對這種情況，就需要在調整財務系統的基礎上，加強與稅務機關的溝通，及時掌握稅收政策，將稅務制度進行匹配性建設，從而確保兩者之間不會產生沖突。對最新的稅收調整信息及時掌控，從而為自身財務變革提供政策信息的參考，從而保證稅收籌劃的自由空間，使方案能夠發揮專業作用。
三、結語
為了降低稅收負擔，提高自身經濟效益，企業開展稅收籌劃活動，但由于稅收政策變化較快，籌劃人員綜合素質的影響等因素導致集團企業稅收籌劃活動存在較大的風險，企業要不斷強化風險意識，提高籌劃人員的綜合素質有效防范涉稅風險，發揮稅收籌劃工作的作用，有效提高集團企業的經濟效益。
參考文獻：
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稅收籌劃論文6
【摘要】在電力企業的發展過程中，積極的進行企業財務管理能夠實現企業價值最大化。稅收是企業重要的支出，對于企業的經濟的效益具有直接影響。良好的企業的稅收制度對于企業的發展具有重要意義，能夠促進企業決策合理化，促進企業的持續發展。本文主要對電力企業財務管理下稅收籌劃的意義進行研究分析，并且，根據實際情況提出了一些以及希望能夠促進電力企業經濟效益，促進企業持續發展。
【關鍵詞】財務管理 風電企業 稅務籌劃
在現代企業發展過程中，現代財務管理是企業管理重要內容，對于企業的持續發展具有重要意義，能夠實現企業效益最大化。通常來說，企業財務管理的主要內容包括：企業籌資、投資以及相關的經營管理活動等。在電力企業發展過程中，由于電力的企業的壟斷局面已經被打破，所以，企業積極進行稅收管理十分必要[1]。在實際的電力企業稅收管理中，應該統籌兼顧，全面進行管理。就目前來看，我國電力企業在稅收管理過程中存在一些問題，嚴重影響了電力企業的發展。因此，積極進行電力企業稅收管理勢在必行。
一、稅收籌劃的概述
（一）稅收籌劃的定義
所謂的稅收籌劃指的是納稅人在不違反國家法律的情況下，在我國稅法允許范圍內對稅法所包含的優惠政策進行利用。主要內容包括了企業的籌劃投資、經營管理等多種稅收方案，然后在進行優化選擇，實現企業利益最大化。它的本質是市場經濟發展過程中一種企業行為[2]。
�。ǘ┒愂栈I劃以及財務管理的關聯
稅收籌劃是企業財務管理的重要組成部分，企業的財務管理目標對于稅收籌劃具有一定的決策作用。在籌劃納稅方案的制定過程中，企業不能單純為為例減少稅收壓力以及成本的減少，還要對企業財務管理目標進行考慮。主要由于，企業稅收以及成本的減少不一定能增加企業的經濟效益，同時，還要有可能導致企業籌劃方案缺乏一定的合理性，從而增加了企業的成本。
二、稅收籌劃在電力企業財務管理中可行性分析
�。ㄒ唬┠軌蚍e極的調整課稅對象的額度
在企業的稅收結算過程中，企業納稅的數額主要包含了一下兩個因素：第一種，課稅對象的金額；第二種，所適用的稅率。一般來說，不同的課稅對象所承擔的納稅義務也不同，相對于大部分企業的以及個別納稅人來說，企業的財產效益以及經營利潤能夠相互轉換，對于個體納稅人也是如此[3]。所以，納稅人可以將自己的財產進行分割，能夠到個人稅以及法人稅合理化。
�。ǘ┒x中納稅人具有一定的可變通性
一般來說，無論哪個稅種都有法律的界定范圍，納稅人在一定的范圍內進行納稅。這種法律界定主要包括了納稅對象以及實際納稅對象的差異。相關的納稅人如果可以能夠讓自己不成為該納稅人或者成為能夠減免征稅的對象，這樣的話就可以不用納稅，才能實現企業生產的多樣性以及企業發展的不平衡性，就超出了稅法的范圍之外。
�。ㄈ┫嚓P稅收的優惠政策
在納稅的過程中，稅收優惠政策能夠有效的減少稅收的負擔，主要表現在：稅收的范圍越大、方式越多、差別以及稅收的內容越豐富，納稅人進行稅后籌劃的范圍也就不越廣泛，并且，企業減免稅收負擔的潛力也越大，能夠有效的節約了企業資金。
三、稅收籌劃在電力財務管理中的應用
�。ㄒ唬╇娏ζ髽I財務管理過程中的稅收籌劃
電力企業財務管理過程中的主要內容包括：籌集資金、企業投資、效益分配得等。稅收籌劃對于企業財務管理內容具有直接影響。電力企業進行稅收籌劃主要是針對電力企業在發展過程中的融資、投資以及效益分配等方面，積極的從理財以及稅收兩方面對電力企業的財務管理整個過程中進行整體籌劃，制定對多種方案，然后，通過不斷的審核考慮，選擇一種最合適的籌劃方案，才能有實現企業的財務目標。所以，在電力企業發展過程中，相關財務工作人員應該根據企業財務管理的實際情況以及財務管理的過程中制定的合理的首籌劃方案，并且還要保證電力企業財務管理內容以及稅收籌劃內容的緊密聯系，這樣才能有效實現電力企業經濟效益最大化[4]。
�。ǘ╇娏ζ髽I財務管理中稅收籌劃的應用方式
1.電力企業在實際的稅收籌劃融資過程中，相關的融資方式具有一定的差異性，所以，電力企業資金成本的列支方式在相關的法律規定也不相同。不管是隨后列支還是稅前列支，對于企業的效益以及納稅負擔具有一定的影響。所以，電力企業在籌劃過程中相關工作人員人員應該端工作態度，積極負責，才能保證籌劃的合理性，選擇最佳的融資方式。一般來說，電力在資金籌集過程中主要包括了債務資金以及權益資金兩大類。電力企業在稅后要償付相應股息，并且在稅前要將利息支付部分進行扣除，這樣能夠有效的減少企業納稅的基數，能夠有效的緩解企業的.納稅負擔，同時還能保證企業的債務資金成本少于權益資金成本，實習企業效益最大化。
2.稅收籌劃在電力企業效益分配過程中的應用。電力企業在發展過程中，稅收籌劃對電力企業的下效益具有重要作用，稅收策略對于電力企業效益分配具有制定的制約作用，因此，需要積極的制定合理的稅收籌劃。稅收籌劃在電力企業運行過程中發揮著巨大作用，積極的采取合理的籌劃措施能夠有效延長獲利的年度，提升電力企業的經濟效益。
四、現代企業稅收籌劃的原則
電力企業在發展過程中，積極的進行企業稅后籌劃是企業財務管理的重要組成部分。對于企業的發展具有深遠影響。一般來說，電力企業在稅收籌劃過程中所遵循的原則有：
（一）籌劃合法原則
電力企業在稅收籌劃過程中，積極遵守國家的相關法律。具體表現在：企業所進行稅收籌劃要在法律所允許的范圍內；企業不能違反國家相關的財務會計法規以及其他相關的經濟法規；企業在進行稅收籌劃時，要時刻關注國家相關政策的變化。
�。ǘ┒愂栈I劃要順從財務管理總體目標的原則
稅收籌劃是企業在繳納相關的稅款以后，能夠保證企業效益最大化的過程中，其形式主要有兩種：企業選擇低稅負，能夠有效的降低稅收成本，提高企業的經濟效益。延遲納稅；企業無論選擇哪一種都能實現稅收成本最小化。
五、結語
綜上所述，稅收籌劃對于電力企業的發展具有重要意義，能夠實現電力企業效益最大化，促進電力企業發展。所以，企業在發展過程中，應該積極的進行企業稅收籌劃，把稅收籌劃貫穿與企業發展中的各個環節，保證電力企業在激烈的競爭中逆流而上。
稅收籌劃論文7
摘要：本文在簡要介紹土地增值稅的基礎上，分析了房地產企業土地增值稅稅收籌劃的優勢，進而提出了有關房地產企業土地增值稅稅收籌劃及清算的技巧，以求明顯縮減房地產企業的成本支出，對其以后的發展有所益處。
關鍵詞：房地產企業；土地增值稅；稅收籌劃；清算技巧
伴隨著我國房地產市場的發展，房地產企業的稅收也在持續增多，稅收金額也是一筆很大的數目。房地產企業的高管人員及財稅人員如果進行一系列完備的稅收籌劃，不但可以緩解企業的稅收壓力，增強企業的獲利能力，而且有助于縮減企業的稅收風險，更加迅速的實現企業的價值追求。
一、土地增值稅概述
土地增值稅的實施目的是適當增強國家對房地產開拓、業務行為的全面調控，限制土地炒價現象以保證土地的合理使用，進而維持國家穩定。土地增值稅具有如下幾個特征：一是征稅范圍相對廣；二是利用扣除法得出增值額；三是采用超率累進稅率；四是按照次數征稅；五是納稅時期、納稅方式依據房地產轉讓的現狀確定。
二、房地產企業土地增值稅稅收籌劃的優勢
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在稅率上，土地增值稅采取了累進計算法，按照納稅義務人增值率的差異而選取對應的稅率。在土地增值稅稅收優惠待遇里，明晰了符合哪些情形可以免稅，增值率20%是關鍵的標準。一旦增值率高于20%，就不可以免稅。針對一般住宅而言，可在稅收優惠政策下進行適當的稅收籌劃。比如可依靠稅收籌劃適度壓低樓房售價，這樣不僅能避免減少企業的稅前收入，還很有可能帶來稅前收入的增多，這是由于在有差別的籌劃方式里，所降低的土地增值稅額度不一樣。如此特別的稅收優惠政策給房地產企業土地增值稅稅收籌劃帶來了契機，所以，在籌劃時要適當的運用。此外，在進行籌劃時，必須明晰其各種條件，比如與一般標準相符的小區住宅，在售出房屋時，其升值額扣掉項目金額的比重必須少于20%。如果企業的房地產項目是多個項目的結合，還要分別算出其增值額，不這樣做的話就無法利用有關的稅收待遇。
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加大對房地產的全面調控，能夠推動我國經濟更上一個臺階。稅收政策屬于宏觀調控中的關鍵舉措，對于房地產行業的成長有著關鍵的推進作用。比如房地產企業可依據土地增值稅的有關優惠政策決定是否注資和開建，以便減輕企業的資金壓力，從而使企業獲得很大的利潤。另外，稅收政策還有利于國家調整產業構成，實現市場資源的最優分配，推動經濟的繁榮進步。
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依靠土地增值稅稅收籌劃，不但增強了企業的繳稅認識度，也使企業的財務管理水準上升到了一個新層次，進而提升企業的運營收益。針對房地產企業，在支出、盈收等因素確定的情形下，繳稅金額與稅前利潤二者是此起彼伏的關系。經過稅收籌劃后，可以幫助企業采用適當的避稅手段減少企業的納稅金額，這對提高企業的運營效益有著關鍵的推動作用。
三、土地增值稅稅收籌劃及清算技巧
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在稅率上，土地增值稅采取累進計算法，按照納稅義務人增值率的差異而選取對應的稅率。在土地增值稅稅收優惠待遇里，明晰了符合哪些情形可以免稅，住宅增值率20%是關鍵的標準。一旦增值率高于20%，就不可以免稅。針對一般住宅而言，可在稅收優惠政策下進行適當的稅收籌劃。比如可依靠稅收籌劃適度壓低樓房售價，增值比例不同，稅率也不同，在稅率臨界點的基礎上，計算出降價金額與稅收的數值相比較，適當降價或許能增加稅前收入，降低稅負，使公司利潤增大。并非銷售價額越高公司利潤越大。這是由于在有差別的籌劃方式里，考慮土地增值稅的同時，也需兼顧增值稅及其他稅種。對于成本的加計扣除費用的列支也是籌劃的重點，成立項目部，其成員的所有費用列入開發間接費而并非期間費用，計入的科目不一樣，直接影響著土地增值稅額。一塊地上，土地增值稅可以按辦理建設工程規劃許可證的時間不同而進行分別清算。如果一塊地上有高層、別墅及商業辦公樓等，合在一起清算，根據這塊地的容積率按照建設面積分攤的話，高層增值很少；但對于別墅來說，增值很大，土地增值稅按累計稅率交納非常不合適，這些問題就是籌劃的重點，預測收入、成本、費用、稅金等，適當的分開申辦建設工程規劃許可證，可以少交納土地增值稅，實現企業價值的最大化。根據清算政策，公司可以選擇先蓋什么、后蓋什么，因清算日期不同，對公司的現金流及稅負也有一定的影響。
�。ǘ┣‘斶x取清算的時點
當前，國家在征繳土地增值稅時，采用了預征的方法，對預征率統一確定后，在項目核算完畢后計算土地增值稅。房地產企業在拿到預售資格后所獲取的資金收入依照固定的預征率上繳土地增值稅，當項目符合增值稅清算前提時再按規定核算。當前，我國各地政府在土地增值稅預征率制度上還有著相當明顯的差別，在對其進行預征時，如果應繳納稅款的額度高于清算時應繳納稅款的額度，就要立刻進行清算；如果土地增值稅預征要繳納的稅款額度低于土地增值稅清算要繳納的稅款額度，就要延遲清算。在詳細的籌劃方案里，企業必須關注對房地產項目清算時點的`選取，當土地增值率低于其臨界值時必須盡早清算；與之相反，必須延遲清算。還要注意的是，必須在項目符合清算條件前的籌劃清算時點，唯有如此才可以增強企業在清算時點上的主動性，最大限度的為企業爭取利益。
�。ㄈ┻m度明確可扣除項目金額
土地增值稅應繳納稅款的多少，同所扣除的項目數額有著不可分割的聯系。適度的明確可扣除項目的金額，可以大幅度縮減土地增值稅稅額。借助稅收籌劃，可以明顯增多稅前利潤；雖說在籌劃的過程中，容易產生扣除項目金額增多的狀況，但是，基于整體的稅收利潤比較大，依然可以彌補項目金額過多的窘境，實現籌劃的目的。針對可扣除項目金額，需要參考企業的現實狀況，選取適當的額度，使稅前利潤抵達最高值，最終落實稅收籌劃的目的。
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房地產企業在開發建立住宅樓時，在一些情形下可憑借選取合作伙伴減少稅負，國家在有關稅法中也有類似的規定。依照制度分房供自己用的，姑且免于征收土地增值稅。若是對土地項目開拓，建成住房樓，那么在出售住房時，就要依照確定的稅率繳納土地增值稅。房地產企業在確定合作搭檔時，必須切實思考這個層面，合理參考增值稅對征稅范疇的界定，然后作出納稅籌劃。除此之外，還可利用房地產的代建房來減少稅款。房地產企業在代建房屋的過程中，獲得了相應的代建費用，但是這種代建費用單純是房地產企業的勞務費用，而竣工的房舍在未移轉所有權的前提下，是無須繳付增值稅的。此種代建房屋的方式，房地產企業必須首先斟酌最后的房屋用戶，然后進行適當開發，進而在一定范圍內減少稅款。
（五）科學選擇利息支付方式
房地產企業在上繳土地增值稅的時候，可借助借款利息支付方式的差異來做納稅籌劃。從如今借款利息扣除的限額手段來講，大體有如下兩類：其一，在銀行同期借款利率中，依照可扣掉的最大額度來扣除；其二，把利息費同其他費用相結合，大體上根據稅法確定的原則，即按房地產開發成本的10％以下扣除。不一樣的利息支付方式，所產生的減稅成效也不一樣，這樣能夠為房地產企業實現減稅目的提供可靠參考。
四、結語
由于土地增值稅稅收籌劃關涉到房地產開發的各個環節，對企業的財務活動而言，必須確定恰當的籌劃管控方案，使企業的管理和決策具備可靠的參考，從而緩解企業的資產壓力，提升企業的運營成效。
參考文獻：
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稅收籌劃論文8
摘要：近些年來，我國城鎮化水平不斷提高，城鎮化建設步伐不斷加快，同時我國農村經濟產業化水平和規模也在迅速發展。在此背景下，我國一級土地整理的規模和速度相比較之前都有了很大程度的提高，尤其是在政府相關部門政策引導下，越來越多的企業在生產經營范圍上都開始向一級土地整理業務擴展。但是在實際管理過程中，一些企業管理者沒有對一級土地整理業務和一般性房地產開發業務進行準確的區別，這對于企業開展后續業務具有一定的負面影響。本文圍繞一級土地整理，介紹了相關概念和特點，并重點對其收益分配和稅收籌劃情況進行了分析，對于提高企業一級土地整理業務管理水平具有一定的指導意義。
關鍵詞：一級土地整理；收益分配；稅收籌劃
一、相關概述
近些年來，伴隨著我國經濟社會的不斷發展，城鎮化水平不斷提高，房地產行業已經逐漸成為我國經濟社會發展的重要支柱產業。房地產行業發展健康與否，直接關系到我國經濟社會發展的質量。與此同時，我國對于房地產行業的發展也出臺了一系列的宏觀調整政策，這有助于規范和完善房地產行業發展，減少房地產行業發展中的不規范行為。從這個角度上看，我國房地產行業受國家宏觀調控政策的影響比較大。另外，土地整理市場跟房地產行業之間具有密切的關系，在房地產行業發展的大背景下，土地整理市場也得到了較大程度的發展。正是基于此，越來越多的企業在生產經營領域上紛紛向土地整理業務拓展。同時國家對地方融資平臺也進行了規范和清理，這些都使得企業涉足土地整理市場的機會增加，并將土地整理業務作為企業的重要業務內容進行管理。因此圍繞土地整理業務，對其收益分配和稅收籌劃進行分析，對于進一步規范和完善土地整理市場，提高土地整理業務規范性都具有一定的指導意義。
二、一級土地整理概念分析
一級土地整理是指相關部門及機構在土地出讓之前，對該土地所進行的整理以及投資等相關過程的統稱。在土地整理過程中，土地整理參與者應當圍繞地區功能規劃、豎向標桿以及基礎設施配套標準等相關的指標進行落實，并在土地整理、征地補償、基礎設施建設、拆遷安置以及公共設施配套等方面實施統一的制度和流程管理，通過對土地進行投資、整理，按照既定規劃進行建設和安置，實現預定計劃的土地出讓和地塊建設開發。因此，土地整理的內容和環節比較多，包含了多個方面的'內容和要素，需要遵循的法規和制度也比較多，涉及到多個機構和部門。一般情況下，一級土地整理活動的具體實施都是依靠政府部門來進行的，也有一些地區是由政府部門委托企業來對土地進行整理，政府部門對土地整理活動進行管理和監督。也有一些地區的土地整理是由國有企業或者相關的土地儲備機構來實施的。
三、一級土地整理的收益分配對象
一級土地整理在地區區域條件下的土地開發利用以及房地產行業發展中處于首要環節，一般都是在當地政府部門的主導之下進行，圍繞土地增值所獲得的經濟收益在一級土地開發商、一級土地使用者等各個利益主體之間進行收益的分配，通過在收益分配方案中協調和兼顧各個利益相關者的經濟收益情況，在此基礎上對一級土地整理和開發市場進行完善和規范，并在此基礎上進一步形成科學有效的土地開發模式。一般來講，在一級土地整理過程中會涉及到多個經濟利益主體，在利益主體的劃分上應當結合一級土地整理所涉及到的概念及相關內容，將一級土地整理過程中的收益分配主體劃分為地方政府、一級土地開發商以及原先的土地使用者三個部分。第一，地方政府收益分配主體。在一級土地整理過程中，地方政府相關部門扮演著重要的角色。地方政府應當圍繞地區經濟社會發展規劃對本地區的土地整理和開發、投資行為進行科學規劃和設計，確保本地的土地整理和開發行為跟本地區未來的發展戰略規劃進行有效銜接，切實做好本地區土地整理、開發的規劃工作。除此之外，還應當圍繞土地整理開發過程中的基礎設施建設、征地補償、拆遷安置以及配套設施建設等諸多方面實施有效的監督和主導。并且還需要在完成一級土地整理工作程序之后，對土地的二次開發和投資過程進行必要的參與和主導。第二，一級土地開發商。在一級土地的開發和整理過程中，一級土地開發商扮演著重要的角色。它既是中間者，同時也是實際的執行者，甚至也具有投資者的角色。開發企業要參與土地整理市場，就需要獲得政府相關部門的批準以及授權，并需要充足的資金來協助政府部門對土地進行整理和開發。在這一過程中，政府部門能夠獲得財政資金，而一級土地開發企業則可以獲得投資收益。第三，原有的土地使用者。盡管在土地開發整理之前，該土地在所有權上屬于國家，但是該土地的使用權是屬于原有的土地使用者，并且該土地使用者擁有該地塊的收益和使用權。在土地開發和整理過程中，土地開發商以及相關的政府主管部門應當征得原有土地使用者的同意之后才能夠對該地塊進行整理和開發，并且應當給予原有的土地使用者一定的費用作為征地拆遷補償。這些費用和補償是原有土地使用者在出讓土地的過程中應當獲得的經濟收益。政府部門和土地開發企業應當切實保障原有土地使用者對該地塊征用所要求的經濟補償權益。
四、一級土地整理的收益分配
第一，一級土地整理的收益分配途徑。政府相關部門、土地開發企業圍繞一級土地整理進行收益的分配，在分配的過程中有多種方式和手段。一方面，可以依靠政府相關部門以及授權開發商，在土地市場中對整理的土地進行公開的出售。將土地出售收入扣除掉必要的成本和費用后所獲得的收益，在政府部門和開發商之間按照約定進行分配。另一方面，也可以在政府的授權之下，開發商對整對土地進行整理和開發。對于土地出售過程中繼續中標，但是不能夠繼續進行二次開發的企業則應當上交相應的土地出讓金之后，按照部門和地區發展規劃進行土地二次整理開發，并以此來獲得相應的土地整理收益。第二，一級土地整理的收益分配。對于一級土地整理的收益分配過程，包含了首次分配和二次分配兩個環節。首次分配過程。土地經過一級整理之后，由相應的待開發企業進行商業轉讓，相應的土地出讓金則在各個利益主體之間進行分配。在一級土地整理過程中，整理的對象是原始土地。由于我國土地所有權歸國家所有，土地相關主體所擁有的只是該地塊的使用權。在一級土地整理過程中，所收到的土地出讓金需要扣除掉成本和費用以及相應的政府提取費用，并上交國家財政土地出讓金。在此基礎上對剩余的收入進行土地整理收益的二次分配。在一級土地開發整理過程中，發生的成本具有多個方面內容，包含了基礎設施建設費用、前期項目費用、工程建設費用、征地拆遷補償費用以及其他費用等。還應當根據國家土地政策法規，對土地收益基金和失地農民保障金進行足額提取。二次分配環節。二次分配環節是在一級土地收益分配的基礎上進行的，是對剩余收益的二次分配。在二次分配環節中，一級土地整理產生的凈收益是分配的主要對象。一級土地整理凈收益在將國家土地使用權出讓收入，扣除掉相關稅費以及一級土地整理成本之后，所獲得的收益就是一級土地整理凈收益。而土地整理的二次分配環節，則應當在土地整理開發企業以及政府相關部門之間進行，按照兩者之間原有的約定對剩余凈收益進行二次分配。一般情況下，二次收益分配的比例主要是取決于一級土地整理的難度大小。對于地理位置偏僻、整理難度大的地塊，一級土地整理開發商在收益分配上獲得的比重相對要高。圍繞土地收益的分配，開發企業和政府相關部門在土地收益分配完成之后，土地開發企業將成本費用以及法定公積金在收入扣除之后，按照相應的比例在股東之間對稅后利潤進行分配。
五、一級土地整理的收益稅收籌劃
土地整理是一項特殊的經濟活動。由于一級土地整理過程中，需要政府相關部門的主導和參與，同時土地整理環節和流程也比較多，往往涉及到的涉稅行為相對復雜。企業在一級土地整理過程中，往往會涉及到企業所得稅、印花稅、營業稅等相關稅種。另外，一級土地整理在稅法中沒有明確的規定，這就要求一級土地整理開發企業跟稅收主管部門進行友好的溝通，切實減少稅收管理風險，圍繞土地整理稅收優惠政策實施相應的稅收籌劃工作。在此基礎上，有效降低企業成本，同時減少企業稅費支出，增加一級土地整理開發企業收益和利潤。土地整理收益的稅收籌劃應當圍繞土地凈收益來開展工作，具體來講主要有以下幾點：一方面，要做好一級土地整理收益稅收籌劃的基礎性工作。圍繞一級土地收益稅收籌劃，要對前期的基礎性工作進行科學的設計和有效的整合。實現土地整理企業內部管理部門和業務部門，企業內部和外部相關政府主管部門之間的良好銜接。通過對會計報表進行完善，提高會計信息質量，增強會計信息的真實性和完整性。通過定期匯報會計信息，為企業管理決策提供有效的信息支持。合理安排管理決策，事先規劃稅收籌劃，切實降低企業納稅風險，增強企業稅收籌劃的科學性。另一方面，共同設立土地整理開發公司。在一級土地整理開發過程中，開發企業可以共同設立相應的土地整理項目公司，以此來爭取土地整理開發項目，并共同開發和整理以及投資。一般情況下，開發企業和政府部門可以共同出資成立相應的土地整理項目公司，并在出資方之間進行收益的分配。在項目公司管理上，應當通過掌握多數股權來控制關鍵管理崗位，確保公司權益，減少稅收責任。另外，還應當積極運用稅收優惠政策。尤其是對于開發難度大、地理位置偏僻的土地整理地塊，政府一般都給予一定的稅收優惠政策。一級土地開發企業可以充分利用此類稅收優惠政策，在降低納稅負擔的基礎上，提高經濟收益。也可以依靠成立項目公司等方式，在所在區域充分結合當地的稅收優惠政策，有效降低企業區域外的稅收壓力。
參考文獻
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稅收籌劃論文9
營改增稅收籌劃研究
摘 要：“營改增”政策是我國增值稅改革的重要舉措，其能夠有效避免重復征稅，降低企業稅收負擔。高新技術企業受“營改增”影響較大，本文以TS數字技術開發有限公司為例，結合國家“營改增”政策的相關規定，對企業進行流轉稅的納稅籌劃，并向企業提出有效合理的建議。
關鍵詞：營改增;高新技術企業;稅收籌劃
近年來，世界經濟趨于一體化，對于我國的高新技術企業來說，是一把機遇與挑戰并存的雙刃劍。首先，高新技術產業對于國民經濟發展的重要作用已得公認，國家給予了其在稅收和投資方面的優惠政策;但是，對于競爭激烈的國際市場，我國的高新技術產業有待發展。對于“營改增”的施行，在滿足企業發展要求的同時，不僅減少了稅收，還為企業提供了強有力的支持。
一、TS數字技術開發有限公司的基本情況
TS數字技術開發有限公司(簡稱TS公司)于20xx年4月成立，為增值稅一般納稅人，致力于應用信息物聯網技術。主營業務為軟件開發，社會公共領域某些專項解決方案，并為客戶提供計算機和網絡通訊系統的技術及維護服務，以及相關的咨詢業務。
二、營改增”對TS公司的有利影響。
1.有利于轉嫁稅負，減輕稅收負擔。營改增之前，TS公司繳納5%人營業稅，改革之后的增值稅率為6%，單純從數字來看，稅率提高了1%，但實際稅負卻是在降低的，原因在于增值稅可抵扣進項稅額。
2.有利于資金節約，推動可持續發展。在生產經營條件不變的情況下，TS公司的稅負明顯減小，提高了公司的競爭力和利潤水平，增強了投資積極性。但同時要求TS公司進一步細化上下游產業鏈，財務人員和管理層要理解透徹與企業發展相關的各項稅收政策，從而更好地服務于企業。
三、TS公司稅收籌劃方法
1.軟件銷售業務的籌劃。TS公司內設研發部，負責設計、研發各項軟件，TS公司預計20xx年為某機械制造企業設計軟件，預計取得含稅收入為800萬，取得含稅采購成本為100萬。
(1)籌劃前TS公司應繳納的增值稅為(800-100)/1.17*17%=101.71萬;城建稅及教育費附加為101.71*(7%+3%)=10.17萬;企業所得稅為(800-100-10.17)*15%=103.47萬，該業務中TS公司納稅總額為215.89萬元。
(2)籌劃方案：將TS公司的多數研發人員從公司中抽調出來，單獨成立F公司，F公司中軟件開發人數全部為技術開發人數，則其所占總技術開發人數比例將達100%，超過了軟件企業認定中所規定的50%，同時F公司年營業額在500萬以上，將其認定為增值稅一般納稅人，F公司的經營業務僅限于設計、研發各項軟件。F公司擁有自主采購權，F公司進行軟件的主要開發后將其銷售給TS公司，TS公司對軟件進一步生產和銷售。
F公司可申請認證成為軟件企業，擁有自主知識產權的著作權許可證，在銷售自行開發生產的軟件，可按17%稅率征收增值稅后，享受實際稅負超過3%部分即征即退的優惠政策。
預計F公司采購成本為100萬，此業務銷售給TS公司的軟件產品銷售額為500萬，經TS公司進一步加工再銷售的金額為800萬。
對于TS公司，企業繳納的增值稅為(800-500)/1.17*17%=43.59萬;城建稅及教育費附加為43.59*(7%+3%)=4.36萬;企業所得稅為(800-500-4.36)*15%=44.35萬，合計為43.59+4.36+44.35=92.3萬。
對于F公司，企業應繳納增值稅為(500-100)/1.17*17%=58.12萬，而銷售收入的3%為500/1.17*3%=12.82萬，可知B企業實際繳稅增值稅12.82萬元，退稅45.30萬，F公司所得稅自盈利年度起可兩免三減半，因此設立當年不征所得稅，得F公司應繳城建稅及教育附加為(3%+7%)*12.82=1.3萬，合計為12.82+1.3=14.12萬;TS公司和F公司納稅總額為106.42萬。
因此，TS公司通過分設F公司節稅金額為215.35-106.42= 108.93萬。
2.對外簽訂合同的選擇�！盃I改增”試點過渡政策規定，提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅; 高新技術企業為了享受稅收優惠，不開具增值稅專用發票;而委托方為了降低采購成本，進行進項稅的抵扣，會要求高新技術企業開具增值稅專用發票。
因此，高新技術企業依客戶對增值稅的敏感程度不同，在簽訂合同時，改變合同類型，從而合理節稅。
當委托方為非增值稅納稅單位，例如國外客戶、未改制的科研院所等，其對增值稅抵扣不敏感時，高新技術企業方可真正享受到技術轉讓、技術開發收入免征增值稅的優惠。
預計20xx年，TS公司為國內某科研院開發應用軟件，TS公司預計向客戶銷售產品共400萬元(不含稅)，同時向該客戶收取技術轉讓及技術服務價款共200萬元。該軟件企業的.銷售業務屬于既有產品銷售收入也有技術成果轉讓的兼營行為。
假設TS公司在接受業務時，與委托方分別簽訂了銷售合同和技術服務合同。技術轉讓及技術服務免征增值稅，銷售產品按照17%的稅率征收，則TS公司實際繳納的增值稅為400*17%=68萬元。
籌劃方案：客戶對進項稅抵扣不敏感，TS改變合同類型，僅簽訂技術開發合同。根據免征政策，則TS公司實際繳納的增值稅為0元
四、建議
稅收籌劃是企業財務管理的重要組成部分，需要考慮經濟、政治、文化等諸多因素。企業必須根據自身的業務特點和行業特點，結合當地優惠政策，制定與企業自身發展相符的稅收籌劃方案，進行有效的籌劃，增強可行性。
1.企業應根據自身的實際情況簽訂銷售合同，應考慮買家對增值稅的敏感程度，對合同條款具體修改，對合同文本涉及稅務條款做出規范要求。
2.應呼吁稅務機關調整現有稅收政策，可將免稅政策由零稅率申報改為先征后返或即征即退模式，以便真正讓企業享受到稅收優惠，因為在“營改增”以后，技術開發、技術轉讓的稅收優惠政策，由于稅種的變動，實際上使多數企業不能真正享受到有關的免稅優惠。
3.企業需全盤考慮，使稅收優惠做到最大化，不僅從銷售收入的稅收優惠角度進行籌劃和分析，同時在進項環節，擴大企業的進項稅抵扣范圍。除流轉稅之外，國家對高新技術企業和軟件企業在所得稅方面也有稅收優惠政策，因此企業也應對此關注。
稅收籌劃論文10
摘要：
在企業所繳納的各種稅收中，企業所得稅占據著重要地位，是稅收籌劃的主要內容。尤其是在新稅法的頒布之后，企業所得稅的籌劃面臨著諸多的改變，不同階段有著不同的籌劃，都是以保證企業所得稅稅收的效率為主。
關鍵詞：企業所得稅 稅收籌劃 新稅法 改變
自1978年改革開放以來，我國的市場經濟不斷發展，各大企業紛紛抓住機遇，國家財政收入不斷加大，各項稅收也紛紛涌現，稅收環境也得到了健康發展，企業的稅收籌劃也在暗中發生變化。
一、企業在投資中的所得稅稅收籌
眾所周知，企業所得稅稅收籌劃的根本目的就是實現稅后的利益最大化。企業在進行一系列經濟活動之前，首先就是要籌資。不管是擴大經營規模還是轉型，都會涉及到投資問題。在如今的以市場經濟為主導，國家干預為輔助的經濟體制下，有諸多的途徑企業可以用來獲得所需要的資金，并且組合方式的不同帶來的收益也將會不同。
1.投資行業的稅收籌劃。
改革開放以來，我們的經濟結構不斷在發生變化，從以第一產業為主到面向以第二、三產業為主導的新經濟結構，國家為應對高科技技術產業的發展，頒布了許多的優惠政策來鼓勵其發展。比如，在中國境內，一個企業的建立，在經過工商管理部門的認定許可后，自獲利年度算起，可享受“兩免三減半”的政策；在西部大開發中，對在西部建立基礎設施的企業或行業，若其主要營收入在總收入中占百分之七十以上，將享受“兩免三減”的優惠政策。對于第三產業的發展，國家是給予支持和鼓勵的，根據新稅法等有關法律法規，可或多或少的減免企業的所得稅。最典型的就是對于促進農村產業的發展，提供技術服務的企業，暫時免收企業所得稅。
2.投資地區的稅收籌劃。
不同地區，不同區域的經濟發展和側重點不同，國家因地制宜，根據所在地區、區域的發展，在一定時間內，給予不同的優惠政策。所以，企業可以根據政府頒布的優惠條令，具體問題具體分析，在不同地區進行不同的投資，享受相對較低的稅收。比如說，現在的西部大開發，國家對到西部開發的企業頒布了一系列的優惠政策，對沿海城市、經濟開發區也是如此。在這些地方進行投資，有些稅收不需要繳納，或者少繳，故而盡可能的實現自己的利益最大化。因此，我們要適當選擇區域進行分類投資。
3.投資方式的稅收籌劃。
除了上述所說的兩種方式外，還有就是對投資方式的選擇。當一個企業有閑置的資金并且想進行對外投資時，可以通過購買證券、股票等間接方式進行投資，或者直接對某一個企業進行投資。據有關稅法頒布：購買國庫券，支持國家財政發展的企業，可以免收企業所得稅；購買股票的，所取得的紅利為稅后的，可以不繳納企業所得稅，但相應地承擔的風險會大些。此外，當企業在外地設有分公司時，如果自己擁有閑置資產，可以對分公司進行投資，不僅加強了對分公司的控制和監督，還可以通過對總公司和分公司之間費用進行分攤，或者用盈利分配法也是可以的，甚至還可以將分公司的紅利寄予給總公司從而減輕企業所得稅。
4.投資伙伴的稅收籌劃。
企業在投資過程中，一般會涉及到與他人進行合資建立新企業、新公司。這個時候，投資伙伴的選擇是十分重要的，除了要考慮合作伙伴的信譽和資金這方面的情況外，還得考慮合伙人的身份地位，以便有不同的稅收待遇。包括中國在內的多數發展中國家為了能夠吸引發達國家在本國的投資，針對合資企業會采取不同的稅收政策，享受不同的優惠條件。有外資的企業通常是享有比較多的稅收減免等優惠待遇。就目前而言，我國仍實行對內外資企業有別的稅收政策。所以，要是有能力吸引海外投資者的投資，建立合伙人的關系，那么便享受不少的優惠政策。
5.投資規模的稅收籌劃。
一般情況下，企業的規模越大，所需要繳納的稅收額度也就越高；規模較小的企業，所需要繳納的稅收額度必定是越低的。根據我國的稅法條令，投資企業在進行投資時，一定要考慮到投資規模，在合理的納稅目標的約束下進行投資，避免投資規模最大化導致的稅前賬面利益最大化，避免所需繳納的稅收額度大于企業能支付的現金額度，否則，最終會導致對企業的聲譽不好的問題。
二、企業在運營過程中的所得稅稅收籌劃
在企業的運營過程中，會計準則、會計制度等會計法規的多樣性為稅收籌劃提供了保障。一方面對規范企業會計的行為起到了規范作用，另一方面也為企業提供了選擇性，即不同的會計方法，成本費用的合理選擇都對所得稅稅收的籌劃起著重要作用。
1.用成本費用的合理支出進行所得稅稅收籌劃。
成本費用的`合理支出是減輕企業各種稅收的最根本的措施。企業所得稅是根據應繳納所得額和稅法規定的稅率計算求得。所以從成本核算的角度分析，在稅率既定的情況下，企業應繳納的所得稅額的多少取決于企業應納所得額的多少。應納稅所得額則有由企業收入減去成本費用、稅收和損失后計算得出的。因此，這就要求企業的財務會計人員必選按照規定設置會計科目，以國家的會計政策為前提條件，也就是遵循會計準則和稅收制度等，將企業的成分費用進行充分的利用，或將企業發生的準予扣除的項目進行充分列支，必將大大減少企業所繳納的所得稅，減少企業的稅收負擔。
2.折舊方法的合理選擇進行所得稅稅收籌劃。
首先要明確的是，折舊是成本的組成部分。企業常用的折舊方法有平均年限法、工作量法和加速折舊法。運用不同的折舊方法計算出的折舊額度是不一樣，將其分攤到成本運算中也是不一樣的。因此，折舊的計算方法和成本運算有著不可磨滅的聯系，并且會直接影響到企業的利潤收入，最終回歸到企業的稅收。
3.收入確認時期進行所得稅稅收。
會計收入一旦要確認，不管資金是否回籠，都必須繳納相應的稅款，很大程度上加大了企業的成本，減少了盈利。所以，收入確認也要根據具體情況進行稅收籌劃。比如，企業在簽訂銷售合同時要選擇不同的銷售方式。收入確認時期的不同，減少企業資金的成本，增加企業稅后的利潤。
4.獲利年度的推遲進行所得稅稅收籌劃。
國家的稅法規定：在經營期10年以內，從開始獲利的年度起，可以享受“兩免三減半”的優惠政策。若實際的經營期不夠10年，應當補繳免征所得稅。所以，在企業經營初期虧損，要推遲獲利年度，使“兩免三減半”開始盡可能的推遲，減輕企業的稅收負擔。
三、結語
企業最終的盈利，僅僅靠增加企業的收入額度來獲得是遠遠不夠。因為企業還必須得繳納所得稅給國家。所以要想獲得最大的收益，好好利用國家規定的稅收政策是很有必要的，最大程度上合理減少所得稅的額度。企業進行所得稅籌劃，必須要有長遠目標，統籌兼顧，時刻把握稅法條例的變化，實行動態調整，把稅收籌劃作為一項工程，也要關注其他稅法的變化。
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稅收籌劃論文11
一、稅收籌劃的基本原則
（一）稅收籌劃應當服從財務決策
企業稅收籌劃是利用安排企業經營進行實現的，對于企業的投資、融資以及利益分配等方面都會產生一定的影響，假如說企業稅收籌劃與財務決策嚴重脫節的話，會對決策的可行性以及科學性產生嚴重影響，甚至會導致企業產生錯誤的決策行為。比方說稅法之中對于企業出口產品能夠享受有關優惠進行了規定，企業如果說選擇了開放式的出口策略的話，經濟效益會得到提升。假如不顧國際市場，也沒有考慮企業所具有的競爭力，僅僅是盲目追求這種稅收利益的話，就可能導致企業進行錯誤的決策。
（二）稅收籌劃應當分析成本一效益
稅收籌劃的根本目標是為了得到一定的效益。然而所有的籌劃方案都有兩面性特點，在實施一種籌劃方案的過程中，納稅人可能會取得一些稅收利益，但是也可能會為實施這種方案而付出一定的代價，或者說由于放棄其他方案，導致產生一定的損失。如果說新發生的費用比取得的利益要小的話，這種籌劃方案才是具有一定的合理性的，如果說損失費用比利益還要大的話，那么這種方案可以說是非常失敗的。所以說成功的稅收籌劃需要各種稅收方案之間的對比和選擇，應當綜合考慮各方面內容。
（三）稅收籌劃應當考慮到貨幣具有的時間價值
企業的稅收籌劃并不僅僅是比較企業的稅收負擔，應當對于資金的時間價值進行充分考慮，因為如果說一個納稅方案，可以使當前的稅收負擔大大降低的話，也可能會使未來的稅收負擔產生增加，這就對于企業財務管理人員提出了一定的要求，在對于納稅方案進行評估的過程中，要進行時間價值觀念的引入，將不同的納稅方案，或者說同一個納稅方案之中，不同時期的稅收進行折現來進行對比。不過要注意，不同時間的貨幣是具有不同的結果以及價值的。如果說納稅年份的選擇不同的話，那么應納稅款就有一定的差異存在。
（四）稅收籌劃不應忽視風險收益
稅收籌劃能夠得到一定的收益，但同時也會產生一定的風險。風險指的是在某種環境下，一定條件下，可能會產生的各種結果的改變，或者說經濟波動以及市場風險和經營風險的出現，可能會導致某個事情的預期結果和實際結果之間出現差距，這些風險包含外部因素也包含內部因素。因此企業不應當忽視風險和收益任何一個部分，而是應當采取一定的措施，對于風險進行化解以及分散，并起到趨利避害的作用。
二、財務管理活動中各個環節的稅收籌劃
（一）籌資活動
籌資指的是企業為了滿足用資以及投資方面的舉措，并對于資金進行集中的過程。企業資金的來源主要包括兩個方面：第一是吸收投資者的`直接投資，或者說通過發行股票，使其成為企業本身具有的資金；第二是利用銀行借款，商業信用等，產生企業的債務資金。
（二）投資活動中的稅收籌劃
1.選擇投資方向
我國如今對于內資以及外資企業的稅制是不同的，相對來說，對于外資企業的投資，稅收優惠比較多。而且，國家為了進行產業結構的調整，在高新技術企業、產品出口企業以及生產性外商投資企業都有一定的稅收優惠政策。
2.選擇企業組織形式
主要指的是企業在進行分支機構的設置時，是進行子公司或者是分公司的設置進行選擇。假如說分支機構有比總公司更加優惠的政策的話，應當進行子公司的設置，反之就要設立分公司。
3.選擇投資地點
在企業投資的過程中，應當將基礎設施以及金融環境等問題作為基礎，并利用不同地區稅制方面的區別以及區域性的政策區別，在稅負比較低的地方進行投資，從而得到比較大的利益。
（三）經營過程中的稅收籌劃
1.存貨計價方法的選擇
通過存貨計價來展開稅收籌劃，主要是對于企業稅制環境以及物價改變等因素進行考慮，對于下一年的物價趨勢進行準確客觀的判斷，并選擇對于企業稅負最有利的方法。在物價持續下降的過程中，應當通過先進先出的辦法來進行存貨。如果說物價上下波動的話，則應當使用移動加權或者說加權平均法。
2.固定資產折舊方法的選擇
固定資產折舊費的多少會對于企業當期的損益產生直接影響，在使用資金的時候進行一定的分攤折舊，能夠減輕企業的稅務，并起到延遲納稅的效果。假如說企業擴大了規模的話，每年的投資會增加，那么就能夠保持延遲繳納的稅款，起到減稅的效果。
3.充分的費用列支，但是沒有超過限額
依照稅法規定，這種攤銷、列支等方面的費用應當盡量列足。比方說宣傳費、招待費以及廣告費等對于列支限額有明確限制的話，可以進行最大程度的利用，需要報給有關部門進行審批，才能夠扣除相應的損失費用，一定要按時進行報批，才能增加企業利潤。
4.采購對象的選擇
對于增值稅的一般納稅人來說，如果采購對象不同的話，企業負擔的附加稅以及流轉稅也會有一定的區別。在銷項稅額已經確定的狀況下，如果說采購對象選擇的是增值稅稅率比較高的企業的話，進項稅抵扣額也比較多，就可以減少增值稅的繳納，并減少繳納附加稅。通常來看，一般納稅人如果說開具了專用發票的話，能夠得到最大的稅額抵扣，而小規模納稅人如果說得到了稅務部門代為開具的發票的話，也可以進行稅額抵扣。
三、稅收籌劃對于企業財務管理的優化作業
（一）稅收籌劃對于財務管理目標的實現有一定幫助
對于企業運行來說，完善的財務管理有著非常巨大的作用。在傳統的企業財務管理模式之中，有著非常濃厚的計劃經濟色彩，而稅收也被人們當做是對于國家的貢獻，沒有注意到稅收對于企業財務管理制度方面產生的影響。然而在國家經濟發展的過程中，稅收制度也漸漸得到了完善，因此越來越突出了稅收的籌劃性。首先稅收籌劃與企業財務管理目標的確立以及評估息息相關。實現企業財務管理目標，要求企業進行最大化的成本降低，進行稅收負擔的減弱。稅收包含直接以及間接的負擔，直接指的是在經營活動之中，應當進行納稅，而依照法律進行繳納的支出。而間接負擔指的是企業在進行涉稅事務的辦理過程中，產生的一系列支出。降低稅收負擔雖然說能夠通過逃說漏說實現，但是這兩種方法往往使企業產生巨大的財務風險，如果說查出的話，企業就必須要接受稅收罰款等懲罰，企業的信用等級也會大大降低，這與現代企業的財務管理宗旨是相悖的。因此只能通過實現籌劃以及安排一些投資、經營以及理財行為，進行比較科學的籌劃，選擇最好的方案使稅收負擔大大降低，才符合現代財務管理之中的要求，才可以實現現代企業財務管理的有關目標。
（二）在企業財務決策的過程中，稅收籌劃是非常重要的
在企業進行籌資決策的時候，不但要考慮到資金方面的需求，而且也要對于籌資成本加以考慮。對于不同方式或者來自不同渠道的資金，在稅法之中有著不同的成本列支方式，比方說債券的利息費用可以在稅前進行一定的列支，但是對于股票來說，產生的利息只有在稅后才能進行列支。所以說要使企業籌資成本大大降低的話，就應當考慮在籌資活動之中出現的一些納稅因素，并且科學合理的籌劃籌資的渠道以及方式，選擇最合適的資本結構，在投資決策的過程中，企業應當考慮到這種活動會給企業帶來哪些收益。稅款可以說是投資收益的抵減，而稅法對于投資方式、投資行業、投資區域、組織形式以及投資期限之中的規定也有著一定的差別，這就要求企業在進行投資的時候應當考慮到稅制所產生的影響，并保證稅收籌劃的科學性。在企業進行生產經營決策的過程中，納稅因素在很多方面都有一定的體現，比方說在生產規模、購銷、存貨管理以及成本費費用等方面。因此也都有怎樣進行稅收籌劃之類得到問題。在企業進行利潤分配的過程中，企業得到利潤的方式，利潤分配的方式以及彌補時間的安排和選擇，都會受到稅收法律的影響，因此也需要進行一系列的稅收籌劃。另外，在企業進行重組決策的過程中，稅收籌劃也應當依照企業合并、分立以及清算等方面的政策差異來進行。
（三）稅收籌劃能夠使企業的償債以及盈利能力得到提高
可以說在財務能力之中，盈利能力是一個非常重要的體現，企業盈利能力通常是在稅后利潤方面進行表現的。企業提高稅后利潤的途徑有兩個方面：第一是增加收入，第二是降低成本費用。而稅金作為企業的一種必要成本，稅收越高，企業的利潤也就越低，所以說企業應當利用稅收籌劃來降低有關稅收金額，使企業的盈利能力大大增加。對于企業財務能力來說，償債能力是另一個重要的內容，它對于某個時間點中，企業對于到期債務的清償能力進行了反應，企業不但可以用貨幣資金進行清償，還可以用非現金的資產進行抵債。而企業的納稅支出比較剛性，在持續的經營之中，企業應當依照稅法的有關規定，通過貨幣資金進行上交，如果說貨幣資金不足，一時間沒有辦法進行資金融通的話，企業可能會受到一定的處罰，使自身形象被嚴重損害。因此企業應當進行合理的稅收籌劃，對于稅金支出進行合理的安排，避免在必要的時候有現金短缺的狀況出現，這樣就能夠使企業償債能力大大增加。
四、結束語
總的來說，稅收籌劃非常復雜，而且有著較廣的涉及面，是一個注重實踐，同時也注重理論的領域，對于國家經濟的發展以及企業的健康發展，都有非常大的意義。稅收籌劃可以說是納稅人的基本權利，也是可以暴露在陽光下的籌劃過程。
稅收籌劃論文12
一、稅收籌劃與成本效益原則
稅收籌劃作為企業理財學的一個組成部分，從某種意義上講應歸于企業財務管理的范疇，它的目標是由企業財務管理目標決定的，即為實現企業所有者財富最大化。因此，在籌劃稅收方案時，不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略了稅收籌劃引起的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益。
隨著一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收收益的同時，必然會為該方案的實施付出費用，以及會產生因選擇此方案而放棄彼方案的機會成本，只有增加的收益大于增加的費用和機會成本時，這個方案才是合理的方案。一項稅收籌劃方案是多種方案的優化選擇，稅負輕的方案不一定是最優方案�？梢�，稅收籌劃和其他財務管理方法一樣，必須遵循成本效益原則，結合各因素的影響來綜合考慮。
二、稅收籌劃與稅收政策的關系
1.稅收籌劃應符合稅收政策的精神。稅收政策是一個國家在一定時期針對稅收分配關系設定的'基本方針，而稅收法律、法規是稅收政策的載體。從立法者的意圖來講，稅收政策主要分為：（1）鼓勵型稅收政策。如增值稅和消費稅的出口退稅；高薪技術產業和能源、交通等基礎設施建設中的所得稅優惠；西部大開發中的稅收優惠；外商投資企業所得稅的“兩免三減半”政策和再投資退稅；個人所得稅中對專項教育儲蓄免稅的優惠等。（2）限制型稅收政策。這種稅收政策是國家基于產業導向、環保要求、供求關系、引導消費等目標所作出的稅收限制。如消費稅中提高了對糧食類白酒和甲級香煙的稅率；《企業所得稅稅前扣除辦法》中加強了對廣告費、贊助費、罰款罰金等稅前扣除管理；關稅中對限制進口的產品采用高關稅率等。（3）照顧型稅收政策。這種稅收政策體現了國家對老弱病殘者的照顧、對低收入階層的優惠、對突發事件或意外災害的救助等。因此，開展稅收籌劃應主動響應鼓勵型稅收政策，盡量回避限制型稅收政策。由于稅收政策經常處于變化之中，開展稅收籌劃還必須掌握稅收政策的精神實質和發展變化動態。
2.稅收政策的差異性是稅收籌劃的前提。稅收政策的差異性是稅收籌劃的前提具體表現在以下幾個方面：（1）在國際之間，不同國家的稅收制度存在較大的差異，因而存在利用國別稅收政策的差異在國際間進行稅收籌劃的空間；（2）在同一個國家的不同地區采用不同的稅收優惠政策，例如我國的西部、高新技術開發區、經濟特區等采用的稅收優惠政策皆可為稅收籌劃提供廣闊的空間；（3）同一個國家內的各稅種間亦存在稅收籌劃的空間，可以通過籌劃加強稅種間的組合優勢；（4）在同一個稅種內也可進行稅收籌劃，如納稅人、征稅對象、稅目稅率、計稅依據、納稅環節等皆可以進行籌劃。
三、規范化和法律化是稅收籌劃發展的關鍵
只有合法的稅收籌劃才能獲得法律的保護，稅收籌劃所提供的納稅方案與立法精神相符才能得到法律的支持。稅收籌劃的性質和發展過程決定了稅收籌劃必須走規范化、法律化的道路。首先，需要建立起稅收籌劃合法性的認定，可以先形成行業慣例再逐步法律化，以明確界定合法籌劃與避稅、逃稅的性質及其構成要件；其次，應明確當事人的權利義務與責任，納稅人作為籌劃方案的使用者和利益的直接受益者，對方案涉及到的法律問題要負全部責任，而方案的提供者則要受行業執業標準的約束，嚴重違規或違法時要受到法律的制裁；再次，對稅務代理這個行業要加強規范化和法律化建設，建立規范的執業標準和監督機制。
稅收籌劃論文13
摘要：生產企業免抵退稅的計算及操作方法較為復雜和抽象，很多財稅人員誤讀其政策實質。該文對免抵退稅的基本原理進行了深入剖析及詳盡闡述，并指出了稅收籌劃關鍵因素是進項稅額轉出額的大小。本文以案例形式，例舉了生產企業間接出口方式及外貿企業進料加工復出口方式兩種稅收籌劃方法，強調了生產企業在不同貿易背景下對稅收籌劃方法的選擇。
關鍵詞：生產企業;出口退稅;免抵退;外貿企業
我國現行出口貨物或勞務的增值稅退（免）稅，操作方法上有兩種：一是生產企業的免抵退稅辦法；二是不具有生產能力的外貿企業或其他單位的免退稅辦法。生產企業免抵退稅是指免征貨物或勞務出口環節銷項稅，退還采購環節的進項稅，并以該退還的進項稅先行抵頂內銷貨物或勞務的應納稅額，未抵頂完的部分予以退稅。外貿企業或其他單位的免退稅，由于不存在內銷行為，所以僅須在免征出口環節銷項稅的同時，退還采購環節進項稅，不存在應退稅額抵稅的問題。因此，本文重點分析生產企業出口貨物免抵退稅基本原理及稅收籌劃。
一、生產企業免抵退稅原理
生產企業出口貨物免抵退稅基本原理，可從稅務處理及會計處理兩個角度進行分析。其稅務處理依據是財政部、國家稅務總局《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》財稅［20xx］39號，會計處理依據是財政部20xx年12月發布的《增值稅會計處理規定》（財會［20xx］22號）。
（一）未完全實現零稅率
生產企業免抵退稅，若完全實現零稅率，采購環節應退的進項稅額，計算基礎應為不含稅的采購成本，退稅率應為征稅率。實際上，由于生產企業外銷貨物與內銷貨物對應的進項稅額難以分開核算，采購價格不一，計算出口退稅時不可能調取每批出口貨物消耗的采購成本據以計算應退稅額。因此，出口退稅的計算基礎統一采用了出口貨物離岸價，而免抵退稅不得免征與抵扣稅額為減除免稅購入原材料的出口貨物離岸價與征退稅率之差的乘積。生產企業出口貨物是否接近零稅率，取決于兩個幅度：一是減除了免稅購入原材料的出口貨物離岸價高出出口貨物對應采購成本的幅度；二是退稅率低于征稅率的幅度。兩個幅度越小，越有利于接近零稅率。免抵退方法下，應退稅額低于出口貨物消耗的進項稅額的差額，即免抵退稅不得免征和抵扣稅額，計入主營業務成本。由于免抵退稅不得免征和抵扣稅額的存在，生產企業出口貨物并未完全實現零稅率。
�。ǘ⿷硕愵~僅反映資金流入
生產企業免抵退稅，所退稅額取決于兩個金額的比較：一是應納稅額；二是免抵退稅額。根據財稅［20xx］39號文件，當期應納稅額實際上是當期內銷貨物的應納稅額與外銷貨物應退稅額的差額。當期應納稅額=當期內銷貨物銷項稅額-［（當期進項稅額［內銷+外銷］-（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料價格）×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）］（1）按免抵退稅基本原理，調整上述公式各要素順序可得式（2）：當期應納稅額=（當期內銷貨物銷項稅額-當期進項稅額（內銷））-［當期進項稅額（外銷）-（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料價格）×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）］（2）而免抵退稅額計算方法為：免抵退稅額=（出口貨物離岸價×外匯人民幣年牌價-免稅購進原材料價格）×出口貨物退稅率（3）由式（1）及式（2）不難得出結論，生產企業當期外銷貨物應退稅額的計算存在兩種方法：一是直接法，即直接用減除免稅購進材料價格的出口貨物離岸價作為計算基礎乘以出口貨物退稅率；二是間接法，即以外銷貨物對應的進項稅額減除不能退稅的部分。但兩種方法的計算結果并不相同，原因是當期外銷貨物對應的不含稅采購成本與出口貨物離岸價格的錯位。盡管如此，該方法并不影響退稅操作。如前所述，將減除免稅購進材料價格的出口貨物離岸價與征退稅率之差的乘積作為不得免征與抵扣稅額計入主營業務成本，無論退稅方法如何操作，外銷貨物對應的進項稅額分為三個部分：一是不能抵頂不能退稅的進項稅額轉出部分；二是實際退稅的部分；三是未轉出未退稅，直接抵頂內銷貨物銷項稅額的部分。即除進入成本的進項稅額，其余部分非退即抵，只是退稅表現為資金的回流，而抵稅直接在內銷的銷項稅額中扣減。
�。ㄈ⿻愄幚淼慕y一具體操作中，稅務處理須計算
當期應退回的資金，會計處理反映賬務平衡。本文以案例形式分析兩種處理的具體操作及統一性。（1）稅務處理。當期應納稅額大于零，說明外銷貨物應退稅額已全部抵頂內銷貨物應納稅額，抵稅后仍須交稅。若當期應納稅額小于零，當期實際所退稅額取決于當期留抵稅額與免抵退稅額的比較，選擇小者作為退稅的金額。當期期末留抵稅額小于當期免抵退稅額，退稅金額為留抵稅額，二者的差額為免抵稅額。
當期期末留抵稅額大于當期免抵退稅額，退稅金額為免抵退稅額，二者的差額為期末留抵稅額。留底稅額留待下期繼續抵扣，免抵稅額是當期不予退稅的部分。該部分免抵稅額的出現是由于當期外銷貨物消耗了前期購入原材料對應的進項稅額，本期的采購金額較小所致。如前所述，從長期看，外銷貨物耗用的進項稅額減去轉入成本的不得免征和抵扣稅額，其余部分非退即抵。所以，免抵稅額雖然當期未退稅，但反映在其他期間的留抵稅額中。案例：某自營出口生產企業為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率與退稅率分別為17%及13%，20xx年2月留抵稅額6萬元。20xx年3月，購入原材料一批，取得增值稅專用發票，價款200萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅額34萬元通過認證；內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行；出口貨物銷售額折合人民幣200萬元；進料加工保稅進口料件的組成計稅價格50萬元。該生產企業3月所退稅額須計算兩個金額進行比較。
一是應納稅額。具體計算方法：17-［34-（200-50）×（17%-13%）］-6=-17萬元，即當期留抵稅額17萬元。其中，不得免征與抵扣稅額為：（200-50）×（17%-13%）=6萬元；二是免抵退稅額。具體計算方法：（200-50）×13%=19.5（萬元）。3月份應退稅額為17萬元，退稅的17萬元不再作為留抵稅額，本期留抵稅額為零。（2）會計處理。該項出口退稅業務的會計分錄應借記應收出口退稅款17萬元，應交稅費———應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）2.5萬元，貸記應交稅費———應交增值稅（出口退稅）19.5萬元。另外，購入原材料時借記應交稅費———應交增值稅（進項稅額）34萬元；貨物內銷時貸記銷項稅額17萬元；不得免征與抵扣稅額應貸記應交稅費———應交增值稅（進項稅額轉出）6萬元。因應交稅費———應交增值稅借方尚有2月份留底稅額6萬元，根據以上賬務處理，該生產企業3月份應交稅費———應交增值稅所有三級明細科目的借方余額合計為42.5（2.5+34+6）萬元，貸方余額合計為42.5（19.5+17+6）萬元，本期應交稅費———應交增值稅貸方余額合計與借方余額合計之差為零，無留抵稅額。由此，體現了稅務與會計處理的協調一致。假設生產企業3月份外購原材料300萬元，進項稅額51萬元，其他條件不變。則3月份應納稅額：17-［51-（200-50）×（17%-13%）］-6=-34萬元，免抵退稅額仍為19.5（萬元）。3月份應退稅額19.5萬元，本期留抵稅額為14.5萬元。
會計處理上，出口退稅業務的會計分錄應借記應收出口退稅款19.5萬元，貸記應交稅費———應交增值稅（出口退稅）19.5萬元。購入原材料時借記進項稅額51萬元。其他分錄不變。該生產企業3月份應交稅費———應交增值稅所有三級明細科目的借方余額合計為57（51+6）萬元，貸方余額合計為42.5（19.5+17+6）萬元，本期應交稅費———應交增值稅借方余額合計與貸方余額合計差額在借方，金額為14.5，作為本期留抵稅額在4月份繼續抵扣。
二、生產企業免稅抵押稅收籌劃分析
生產企業出口貨物，扣除進入成本的進項稅額，其余部分非退即抵，退稅金額直接表現為資金的收回，從當期留抵稅額中減去，未退稅的部分在下期繼續留抵。但實際工作中，很多企業誤以為收到出口退稅款才獲得了真正的.利益，盲目追求退稅資金，進行了豪無意義的退稅籌劃。其實，生產企業出口貨物稅收籌劃的實質，是減少當期的不得免征與抵扣稅額，即減少進項稅額轉出額。影響進項稅額轉出額的要素有：一是征退稅率之差；二是出口貨物離岸價與免稅購進原材料價格之差。兩個要素越小，退抵稅的效果越好。針對兩個影響因素，稅收籌劃方法如下。
�。ㄒ唬┥a企業間接出口方式
生產企業出口貨物，存在自營出口及委托出口兩種方式。本文的直接出口等同于自營出口，但間接出口不同于委托出口。委托出口中，作為代理方的外貿企業須與作為委托方的生產企業簽訂委托代理合同，以生產企業的名義，依據出口貨物免抵退方法辦理出口退稅。而本文的間接出口，是由外貿企業買斷生產企業的出口貨物，以自己的名義，依據外貿企業的免稅退方法辦理出口退稅。
�。�1）適用條件。免抵退方法下，生產企業免抵退稅額及不得免征與抵扣稅額的計算基礎為減除了免稅購進材料價格的出口貨物離岸價；免退稅方法下，外貿企業退稅額及不得退稅額的計算基礎是購進貨物的不含稅成本。由于兩類企業的計算基礎不同，在征退稅率不一致情況下，生產企業可設立一家外貿企業，將自己直接出口改為通過外貿企業間接出口方式進行稅收規避。但這種方法的適用條件，是外銷貨物所耗用原材料不存在免稅購入情況，或雖有免稅購入情況，出口貨物離岸價與免稅購入原材料價格之差須大于生產企業與外貿企業的內部交易價格。
（2）具體計算及成因分析。沿用前述案例的第一種情況，生產企業3月份不得免征與抵扣稅額6萬元。若該生產企業設立一家獨立的外貿法人企業，將產品以160萬元的價格出售給外貿企業，由外貿企業再以200萬元的價格出口，其他條件不變。因前述案例免稅進口料件的組價為50萬元，所以轉內銷須補繳增值稅的計稅價格為50萬元，生產企業補繳進口環節增值稅8.5（50*17%）萬元，但該進項稅額可以從內銷貨物的銷項稅額中抵扣。如表1所示，生產企業3月份銷項稅額為44.2（17+160*17%）萬元，進項稅額為42.5（34+8.5）萬元，應納稅額為-4.3（44.2-42.5-6）萬元。外貿企業承擔進項稅額為27.2（160*17%）萬元；應退稅額為20.8（160*13%）萬元，不退稅額為6.4（27.2-20.8）萬元。所以，生產企業及外貿企業的綜合稅負為-25.1（-20.8-4.3）萬元，生產企業間接出口相對于直接出口，從表面上看，退稅額及留抵稅額合計增加了8.1（-25.1+17）萬元。其實該種情況并未達到節稅效果。
8.1萬元稅額有兩個成因：一是由于生產企業與外貿企業不得免征與抵扣稅額的計算基礎不同。生產企業按照出口貨物離岸價扣減免稅進口料件價格的余額與征退稅率之差的乘積計算不得免征和抵扣稅額，而外貿企業是按購進價格與征退稅率之差的乘積計算。兩種計算方法下，該部分差額為：（17%-13%)*(200-50-160）=-0.4萬元。由于存在免稅進口料件，間接出口比直接出口方式，其進項稅額轉出額增加了0.4萬元。
二是由于進料加工轉內銷部分的進項稅額退稅。如前所述，生產企業間接出口，補繳進口環節免征的增值稅進項稅額8.5萬元，該部分進項稅額的退稅額反映在外貿企業的出口退稅金額中。該項業務中，因補繳進項稅額而多退稅額8.5萬元，與增加的進項稅額轉出額0.4萬元，兩因素合計影響金額8.1（8.5-0.4）萬元。由于8.5萬元退稅額與補繳的進項稅額相抵，與直接出口方式相比，實質上是增加了0.4萬元的成本。因此，采用進料加工轉內銷方式間接出口貨物，若生產企業與外貿企業的內部交易價格高于不得免征與抵扣稅額的計算基礎，達不到節稅效果，反而增加成本。若該案例采用一般貿易進口或國內購入原材料，其他條件不變。產品直接出口方式下，由于不存在免稅購入原材料，不得免征與抵扣稅額為：200*（17%-13%）=8萬元。若將直接出口改為間接出口，不得免征與抵扣稅額為：160*（17%-13%）=6.4萬元，進項稅額轉出額減少1.6（8-6.4）萬元，達到節稅效果。
�。ǘ┩赓Q企業進料加工復出口方式
外貿企業可采用自營出口，一般貿易委托加工出口，進料加工復出口的方式出口貨物。若生產企業進料加工貿易中的免稅進口料件改由另行設立的外貿公司負責購入，外貿公司再委托生產企業加工，并收購生產企業的最終產品復出口，則將生產企業的進料加工復出口業務轉化為外貿企業的進料加工復出口業務。（1）適用條件。該種操作方法可適用于所有的進料加工貿易。外貿企業的進料加工存在作價加工及委托加工兩種形式。財稅［20xx］39號文件出臺后，原出口企業作價銷售保稅進口料件的應征增值稅暫不入庫，待收回的貨物出口后抵減應退的出口退稅款的政策已取消。根據該文件，作價加工須按內銷征稅，進口料件補稅，作價加工復出口貨物的退稅按一般貿易退稅規則處理。因此，為便于操作，外貿企業應選擇委托加工方式。
財稅［20xx］39號第四條第五項規定，外貿企業出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計算基礎，為加工修理修配費用增值稅專用發票注明的金額。外貿企業應將進料加工海關保稅進口料件除外的原材料作價銷售給受托加工的生產企業，生產企業應將原材料成本并入加工修理修配費用并開具發票。（2）具體計算及成因分析。仍沿用上例，外貿企業以進料加工方式進口免稅料件，進口后以委托加工方式通過生產企業加工成品，向生產企業銷售新增的國內其他材料不含稅價格40萬元，向生產企業支付加工費不含稅價格70萬元，其他條件不變。根據財稅［20xx］39號文件，外貿企業出口委托加工修理修配貨物，應退稅額的計算基礎為加工費及材料費兩部分金額合計。外貿企業國內銷售時銷項稅額6.8（40*17%）萬元，回購時進項稅額：（70+40）*17%=18.7萬元，退（免）稅額：（70+40）*13%=14.3萬元，不予退稅而計入成本的稅額：（70+40）*（17%-13%）=4.4萬元，應納稅額：6.8-（18.7-4.4）=-7.5萬元。生產企業購入環節進項稅額40.8（34+6.8）萬元，銷項稅額35.7（18.7+17）萬元，應納稅額-11.1（35.7-40.8-6）萬元。外貿企業進料加工復出口方式，較生產企業進料加工直接出口方式節稅1.6萬元。該部分差額是直接出口方式與外貿企業進料加工復出口方式下進項稅額轉出額的差額。
三、結論
增值稅屬于價外稅，只要增值稅抵扣鏈條正常，無論應納稅額大小，與企業成本無關。但若出現進項稅額不予抵扣的情形，或銷售環節免征銷項稅額，但相應進項稅額不能完全退稅的情形，則須作進項稅額轉出處理，從而增加企業成本。出口退稅中，退稅率一定的前提下，降低進項稅額轉出額的計算基礎，是稅收籌劃的關鍵所在。
參考文獻：
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稅收籌劃論文14
1.在投資階段進行所得稅稅收籌劃
1.1投資方向選擇方面的稅收籌劃
投資者首先要分析資金的投資方向，選擇好投資的區域和投資的行業。在不同的區域和不同的行業會造成了收益的很大差別。我國為了優化產業結構，在很多的行業進行了收稅減免政策，力在改變現有的經濟結構布局。企業在進行投資方向選擇中，要充分的考慮到國家的稅收政策，盡量的選擇政策傾斜的方向進行投資，這樣能夠享受到稅收的優惠。國家為了平衡地區的發展和控制不合理的產業布局，經常會給出區域收稅的優惠，這些都是企業進行投資的方向。
1.2在組織選擇中進行所得稅稅收籌劃
企業可以選擇多種組織的形式，有限責任公司、合伙企業、獨資企業、股份有限公司等。若是企業的人數比較少就可以選擇獨資企業，對于會計核算的要求不高，一般都是定額征收所得稅，稅收較低。若是企業的投資人數很多但是規模并不大，可以選擇合伙的方式，因為合伙的公司一般不征收企業所得稅，浮水較輕。合伙企業的稅收征收方式是先分后稅，很多的合伙人就會降低所得稅，提高企業的經濟利益。企業的規模比較大一般都是選擇股份有限公司或者是有限責任公司，這樣的優勢有：有助于企業的信用和形象；有助于企業享受五年虧補政策。企業內部控制可以選擇分公司和子公司，分公司不是法人，享受不到稅收政策的優惠，但是經營的損益可以納入總公司的經營損益，這樣也減少了所得稅的繳納；子公司是獨立的法人，能夠享受很多的稅期優惠政策。若是企業在建立初期，認為很有可能虧損，就可以使用分公司組織結構，讓總公司承擔這一部分的損失，這樣總公司的賦稅就會降低。若是企業出于健康穩健發展的情況下，就可以使用子公司的形式，享受更多的稅收政策。
1.3在投資方式中進行所得稅稅收籌劃
企業擴建規模時，可以購買新設備、建立新廠房、收購虧損的企業。在我國的稅法中規定，企業收購虧損企業會合并財務報表，在五年中使用盈利抵消虧損，這樣可以減少稅費。企業想要進行投資時，能夠進行企業的直接投資或者是購買債券和股票。我國的稅法規定，購買國庫券獲得的`利息收入不用繳納所得稅，購買企業債券的收益要繳納所得稅，所以企業要做好投資方式的選擇，權衡好固定資產、貨幣資金、無形資產等。
2.在經營階段進行所得稅稅收籌劃
2.1充分列支成本費用
列支成本費用是最根本的減少企業稅負的方法，因為企業按照稅法的規定利率和所得稅的稅額確定繳納的稅金，在稅率確定的情況下應納稅所得額直接關系到應納稅額。
2.2合理選擇折舊方法
企業進行折舊方法有加速折舊法、工作量法和平均年限法，不同的折舊方法算出來的折舊金額不一致，因此企業要做好折舊的選擇，使用最佳的折舊方法，減少所得稅稅額的繳納。企業的所得稅稅收籌劃直接關系到企業的經營狀況，所以要做好稅收籌劃的策略和方法分析，采用多種有效地方式，降低企業的納稅金額。企業要建立完善的所得稅稅收籌劃體系，全面的分析納稅影響因素，減少稅金，提高經濟效益。
稅收籌劃論文15
一、房地產項目決策階段的稅收籌劃
�。ㄒ唬┙杩钯M用資本化的選擇
根據《國稅發【20xx】31號》規定，企業在所得稅的稅前扣除項目中不包含資本化借款費用，也就是說，發生在成本對象完工前的借款費用不得在企業所得稅前扣除，之后發生的借款費用可以作為財務費用直接在企業所得稅前扣除。所以，房地產開發企業對于完工時間不同的項目，其成本一定要單獨核算，這樣對于完工時間較早的項目來說，其后發生的借款費用就可以在企業所得稅稅前進行扣除，從而減輕了企業所得稅的負擔。
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在與施工企業簽訂合同時，會涉及到許多的稅務問題，如果處理不當，就會產生過高的稅負，因此簽訂合同的過程一定要進行周密的籌劃，以降低房地產開發企業的成本支出。這里需要抓住的關鍵問題就是，稅法規定，項目建設過程中，施工企業購買的設備價款需要繳納營業稅，而開發企業提供的設備則不需要繳納營業稅，這就為稅收籌劃提供了可能性。如：施工企業購買設備，設備價款包含在施工合同總金額中，這樣，合同金額增加了，即施工單位的收入增加了，但是同時施工企業為購買設備也增加了成本，實際上利潤并未增加，只因合同金額增加，而導致了營業稅負擔的加重，施工企業勢必會把增加的負擔轉移給房地產企業，實際上增加的還是房地產企業的稅收負擔。
二、房地產項目銷售階段的稅收籌劃
�。ㄒ唬┏闪ｉT的銷售公司
房地產公司成立銷售機構可以少繳企業所得稅和土地增值稅，這是因為，依據稅法規定，房地產開發企業支付給銷售公司的傭金可以在土地增值稅前扣除，因此成立銷售公司能夠有效地規避企業所得稅和土地增值稅。
�。ǘ┩ㄟ^簽訂裝修合同將銷售收入進行分解
通常情況下房地產開發商對精裝修房的定價有兩種方式，一種是將精裝修的價格包含在房屋的銷售價格內，即銷售收入由毛胚房的價格和裝修費用共同組成，房地產開發公司與購房者一并簽署購房合同;另一種是房屋的銷售價格不包括精裝修的價格，即銷售收入就是毛胚房的'價格，房地產開發公司先與購房者以毛胚房的價格簽署購房合同，再與購房者單獨簽署裝修合同。前者我們稱之為合并定價方式，后者我們稱之為分別定價方式。這兩種方式的稅收負擔水平是否相同呢?對于合并定價方式，房地產公司應按總的銷售收入一并繳納營業稅和土地增值稅，裝修費用雖然可以稅前扣除，也不存在增值額，但稅法規定，土地增值稅采取預先征收的方式，因此其實裝修價格也繳納了部分的土地增值稅。對于分別定價方式，房地產公司應以毛胚房的價格作為銷淺談加強對房地產企業銷售收款管理與監控售收入繳納土地增值稅和營業稅，精裝修的合同收入不需繳納土地增值稅，如果房地產公司與購房者簽訂的裝修合同金額和房地產公司與裝修公司簽訂的裝修合同的金額相同，即營業額為零，也不需要繳納營業稅。
�。ㄈ﹪栏駞^分代收收入
代收收入，顧名思義就是房地產公司代相關機構收取的基金和各種費用等。房地產開發企業對于代收收入一定要嚴格區分開來，必須取得相關機構的發票證明，否則一旦并入自身的銷售收入，就會使銷售收入增加，從而加重不必要的稅收負擔。
三、結束語
本文筆者通過對房地產開發的3個階段，選取典型籌劃案例進行分析，有力地論證了稅收籌劃在房地產企業成本控制中的重要性，房地產企業的納稅管理一定要合理規劃，富有遠見性，以應對越來越復雜的形勢，才能有效、合法地進行籌劃，減輕稅收負擔。
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