保險中介機構保險營銷員個人所得稅稅收的籌劃論文

保險中介機構保險營銷員個人所得稅稅收的籌劃論文

　　對于保險中介機構來說，保險營銷員在拓展保險業務、為客戶提供相關保險服務方面發揮著重要作用，是保險中介機構不可或缺的重要力量。但是，我們應該看到，由于當前保險中介機構于保險營銷員之間簽訂的是代理合同，保險營銷員沒有底薪，不能享受保險公司或中介機構的任何福利及待遇等，主要是按照一定比例從保費中獲取傭金。因此，保險營銷員面臨著較大的收人壓力，尤其是保險營銷員個人所得稅的稅負問題已經成為影響保險營銷員隊伍發展的重要因索之一，導致保險中介機構普遍存在著保險營銷員增員難、營銷員隊伍發展緩慢等突出問題。根據本人在湖南惠民鐵路保險銷售有限公司的多年實踐工作經驗，本文主要對當前保險中介機構保險營銷員個人所得稅扣繳中存在的問題進行了分析和思考，并提出若干解決措施，希望能拋磚引玉，引發業界同仁的討論和思考。限于本人學力有限，文章會存在這樣或那樣的問題，歡迎大家批評指正

　　一、當前保險中介機構保險營銷員個人所得稅扣繳中存在的問題

　　近年來，隨著我國經濟社會的快速發展，人們的保險意識顯著提高，保險事業也迎來了巨大的蓬勃發展的機遇。但是，由于目前保險營銷員的個人所得稅按照一定的標準由保險中介機構按月代扣代繳，這顯然在一定程度上把保險營銷人員的個人所得等同于勞務所得，使保險營銷員承受了巨大的個人所得稅稅負，從長遠來看，不利于我國保險事業的健康發展

　　一方面，稅率設置不夠合理。一般來說，稅率是稅收制度設計的核心，會對稅制運行狀況產生至關重要的影響。由于我國居民的各種收人貨幣化、賬面化程度相對較低，而個人所得稅稅率的設置又只能依據人們賬面化的貨幣收人，有失公平，進而導致他們力圖使自己的收人隱性化，例如將本月可以簽的保單推到下月簽等。由于個人所得稅的征收承擔著收人再分配的職能，在稅率設置方面應當符合低稅率、寬稅基這一基本思路。低稅率可以降低納稅人的稅負，引導他們自覺納稅，而過高的不合理的稅率，會刺激一些納稅人選擇偷逃稅

　　另一方面，沒有充分考慮到營銷員的工作費用支出等經濟狀況在保險營銷工作中，營銷員不僅面臨著巨大的工作壓力，任務繁重，而且會支出較多的工作費用，包括交通費、電話費以及探視客戶的費用等，這此支出很多時候都是由營銷員自己承擔的，個人所得稅如果沒有考慮這此因索，就會明顯增加保險營銷員的負擔。同時，由于家庭是社會的基本經濟單位，與個人收人相比，家庭成員的總收人更能準確全面地反映出納稅能力。而對于有此營銷員來說，由于家庭成員多，贍養老人的負擔重，所以，在扣繳他們的個人所得稅時候，就應當充分考慮保險營銷員的家庭負擔以及工作費用支出等情況，以確保納稅的公平性與合理性

　　總之，個人所得稅扣繳在一定程度上關系到保險營銷員的切身利益，會對保險中介機構保險營銷員隊伍建設以及保險行業的發展產生直接影響。現行的個人所得稅政策會對保險營銷員的展業帶來不利后果，增加了保險中介機構的經營成本與經營風險，不利于保險行業的健康可持續發展

　　二、保險中介機構保險營銷員個人所得稅稅收籌劃的主要對策

　　稅收籌劃作為一種財務管理活動，具有合法性、目的性與專業性等特征。如何在既不違反國家相關法律法規又不增加企業預算的情況下，切實提高保險營銷人員的實際收人，已經成為保險中介機構必須妥善解決的重要課題。對于保險中介機構來說，只有認真做好營銷員的個人所得稅稅收籌劃，才能吸引并留住保險營銷人才

　　(一)準確區分工資薪金與勞務報酬

　　當前，保險中介機構保險營銷員主要分為雇員與非雇員兩類。根據現行稅法的相關規定，雇員的個人所得稅主要適用“工資薪金”項目，而非雇員則適用“勞務報酬”項目。從收人項目來看，雇員的工資薪金所得除傭金收人之外，還有其它工資福利收人。而非雇員的勞務報酬只有傭金收人。從可扣除項目的角度來看，雇員的工資薪金收人中可扣除的法定費用為3500元，而勞務報酬可扣除的費用標準為800元或20%的比例費用。同時，根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》的相關規定，工資薪金收人不征營業稅，而勞務報酬所得應征收營業稅。而適用稅率的差異，正是保險營銷員個人所得稅稅收籌劃的重要途徑。所以，工資薪金所得的適用稅率與勞務報酬適用稅率相比較，在較低的收人時，采用工資薪金就可以顯著減少保險營銷員的稅負，在高收人時采取勞務報酬則更合算

　　(二)合理安排手續費

　　在保險行業，支付給保險營銷員的手續費屬于勞務報酬。根據《國家稅務總局關于保險企業營銷員(非雇員)取得的收人計征個人所得稅問題的通知》(國稅發[1998]13號)的相關規定，保險企業營銷員以一個月內取得的收人為一次。保險中介機構是營銷員個人所得稅的代扣代繳義務人，應按月代扣稅款并將所扣稅款繳入國庫。由于勞務報酬屬于一次性收人，以取得該項收人為一次，屬于同一項目連續收人的，以一個月內取得的收人為一次。如果手續費支付間隔超過一個月，則按每次收人額扣除法定費用后納人應納稅所得額。如果間隔期沒有超過一個月，則合并為一次，扣除法定費用后納人應納稅所得額。因此，保險中介機構應當合理安排保險營銷員的納稅時間，并使其每月支付的手續費，可以抵扣法定的定額費用，努力減少保險營銷員每月應繳稅額，切實降低稅率，有效增加保險營銷員的實際收人

　　(三)最大限度地提高營稍員福利

　　根據我國現行稅法的相關規定，按照國家有關政策計提的社�；�金以及住房公積金等，應當免繳個人所得稅和企業所得稅。因此，保險中介機構就可以考慮為廣大保險營銷員計繳住房公積金等費用，并將這此項目在稅前列支，通過采取這此措施，就可以有效減少保險營銷員的個人所得稅應繳稅額，提高營銷員的實際收人。同時，保險中介機構也可以增加營銷員“五險一金”的繳納基數。在這一過程中，就可以有效規避個人所得稅稅收籌劃風險，最大限度地增加保險營銷員的福利，充分發揮對營銷員的激勵作用

　　(四)切實防范籌劃風險

　　保險中介機構在進行個人所得稅稅收籌劃過程中，要加強自身保護，維護企業形象，努力防范并化解稅收籌劃風險。首先，要嚴格遵守稅法等法規。保險中介機構對于保險營銷員的個人所得稅稅收籌劃要嚴格遵守法律法規，保持會計帳薄的真實性、完整性與準確性。其次，要及時根據國家相關法律法規對營銷員個人所得稅的籌劃方案進行調整。隨著我國經濟社會等各項事業的快速發展，我國稅收法律及法規也在逐步修訂并不斷完善。因此，由于各種因索以及法律法規出現變化，保險營銷員個人所得稅的籌劃方案就必須進行調整，只有這樣，才能切實為保險中介機構的保險營銷員帶來實際利益，減少個人所得稅稅負

　　三、結束語

　　隨著我國經濟社會事業的快速發展，保險行業正處于新的發展時期。由于保險行業具有投資大、風險高以及競爭性強等特征，保險中介機構之間的競爭集中表現為保險營銷員之間的競爭。為留住營銷人才，保險中介機構必須要為員工謀取更大福利。其中，個人所得稅的稅收籌劃就可以明顯減少保險營銷人員的稅負，有效維護保險營銷員隊伍的穩定，有力地推動保險中介機構健康可持續發展。

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